1、税法二07 年与 08 年教材对比2007 年教材 2008 年教材位置 内容 位置 内容P4 倒第 1 行 9 章 P4 倒第 1行8 章P5 第 16 行P6第 22 行“下来。”“私营企业的所得税制度。”P5 删除P7 第 5 行第 13行“因此”“或者是影响我国对外开放政策的稳定性和延续性。”P6 删除P7 第 13 行第14 行“基于上述原因，合并后的企业所得税在立法上”P6 第 14 行 修改为“原企业所得税在立法上”P7 第 20 行第23 行“原企业所得税法体系一个突出缺陷是税制复杂”“对上述问题作了较大改进。”P6 删除P8 倒第 1 行P9第 21 行“1.国有企业。”“单
2、位为纳税义务人。”P7 删除P10 倒第 11 行 “也为今后内、外资企业所得税制的统一创造了有利条件。”P9 删除P10 倒第 8 行倒第 6 行“例如：”“有利于扩大对外开放和鼓励国内企业参与国际竞争。”P9 删除P14 第 10 行第17 行“企业出售住房的净收入，”“照章征收企业所得税。”P12 删除P16 第 18 行倒第 3 行“企业住房制度改革有关收入的确定：”“依法计算缴纳企业所得税。”P14 删除P24 倒第 10 行第 6 行“提成工资、薪金制”“在税前扣除。”P22 删除P122 第 8第 20行“1980 年 9 月 10 日这也是与国际惯例不相吻合的。”P116 删除
3、P123 第 4 行第23 行“中外合资经营企业，是指”“还包括不组成企业法人但从事中外合作的经营的外国合作者P117 删除P124 第 11 行16行“从总体上看”“尽可能少地减少其税收优惠。”P118 删除P124 第 19P125第 23 行“外商投资企业和国外企业所得税的立法精神”“为建立内为统一的企业所得税制创造条件。”P118 删除P127 第 1 行P128第 1 行“一般地税”“按累进税率征收的所得税也越多”P120 删除P128 第 20 行第22 行“对在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，其从我国取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设有机构、场所，但取得的利
4、息、租金、特许权使用费和其他所得机构、场所没有实际联系的”P121 第 5 行 修改为“上述所得”P129 第 20 行 第八段第二行（4）“境内外企业或机构”P121 删除P136 倒第 7 行倒第 8 行企业在中国境内发生的技术开发费当年比上年实际增长 10%（含P129 企业在中国境内发生的技术开发费据P25 倒第 2 行P26 倒第 10 行“红十字事业的认定”按国家有关法规处罚。P23 删除P29 倒第 4 行第12 行“纳税人按规定”“用以后年度的分解指标核销扣除”P26 删除P55 倒第 1 行 “（以下简称“非股权支付额”）” P53 删除P64 第 4 行P65倒第 16 行
5、“事业单位”“按规定征收项税收”P61 删除P66 第 8 行第 32 “农业产业化”“应当按税收征管法有的关规定处理”P62 删除P67 倒第 6 行P68 第 22 行“对集成电路产品的优惠”“补征税款”P63 删除P69 第 7 行第 9行“军队保障性企业的优惠”“不予免征企业所得税”P64 删除P82 第 8 行第 19行“2004、2005” P77 第 9 行第 20 行分别修改为“2006、2007”P82 倒第 3 行 “2005” P77 倒第 2行修改为“2007”P86 倒第 15 行倒第 10 行“2005” P81 倒第 1行倒第7 行修改为“2007”P87 倒第
6、6 行 “2001” P82 倒第 6行修改为“2007”P122P163 外商投资企业和外国企业所得税 P116P163结构性调整，并入第一章的第二部分10%）“抵扣当年度的应纳所得税额”实扣除P137 第 1 行 企业技术开发费比上年增长达到10%以上P129 删除P137 倒第 5 行P138 第 19 行“住房公积金”“可依有效合法的支付凭证列入企业当期成本、费用”P130 删除P139 第 1 行 “企业” P131 第 11 行 修改为“其”P139 例题 涉及具体年份的数字 P132 第 5 节上面部分修订各具体年份P144 倒第 11 行 “现行” P137 第 2 行 修改为
7、“原”P163 例题 “2004” P155P156 例题 修改为“2007”P122P163 P156P163 新增企业所得税法内容P164 第 15 行 于 1980 年 9 月制定、公布了 P164 第 15 行 删除“制定”P164 倒第 9 行 之后，全国人大常委会于 1999 年8 月 30 日和 2005 年 10 月 27 日对个人所得税法进行了两次修订，国务院相应地对个人所得税法实施条例进行了修订P164 倒数第 9行改为“之后，全国人大常委会于1999 年 8 月 30 日和 2005 年 10 月27 日和 2007 年 6月 29 日对个人所得税法进行了三次修订，国务院
8、相应地对个人所得税法实施条例进行了修订”P165 第 5 行 累进税率可以合理调节收入调节分配P165 第 5 行 删除第 2 个“调节”P165 第 14 行 实际上等于绝对大多数劳动者的工资、薪金P16 第 14 行 删除“劳动者”P165 第 18 行 各有明确的费用扣除规定 P165 第 18 行 改为“并且具有明确的费用扣除规定”P166 第 8 行 是地方税收入的一个重要来源 P166 第 8 行 删除“税”P168 倒数第 9 行 应分别按照其他应税项目的有关规定P168 倒数第 9行删除“提前应税项目的“”P171 第 1 行 如其他有关法规与本规定不符的，应按本规定执行P17
9、1 第 1 行 删除P171 倒数第 17 行18 行为了更好地贯彻执行国务院发布的对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法，对外籍居民个人的储蓄存款利息征收管理工作，做如下规定P171 删除P173 倒数第 4 行 企业（单位）负责代扣缴 P173 倒数第 5行删除“负责”P175 倒数第 1 行 对于非居民纳税人的纳税义务范围作了明确而又合理的规定P176 第 1 行 改为“对于非居民纳税人的纳税义务范围作了规定”P179 表格下方 P179 表格下方 新增“对储蓄存款利息，从 2007 年8 月 15 日起减按5%的税率征收。”P180 第 7 行 个人取得的收入一般是货币金额。 P1
10、80 第 7 行 改为“个人取得的收入一般是货币。”P180 第 13 行 因为个人在取得收入、所得的过程中P180 第 13 行 改为“因为个人在取得收入过程中”P180 倒数第 17 行 涉及生产、经营用有关成本或费用的支出，P180 倒数第 16行改为“涉及生主、经营用有关成本或费用的支出，”P180 倒数第 9 行 包括以下几种情况 P180 倒数第 9行删除P181 倒数第 16 行 所以，下面就不同的个人所得项目，分别介绍各自应纳税所得额的确定和应纳所得税额的计算方法。P181 倒数第 16行改为“下面分别介绍应纳税所得额的确定和应纳所得税额的计算方法。”P181 倒数第 14 行
11、 税收征收管理法 P181 倒数第 14行改为“税收征收管理法”P184 第 5 行 代付个人所得税的应纳税所得额 P184 第 5 行 改为“应纳税所得额”P184 第 6 行 应代付的个人所得税 P184 第 6 行 改为“就应代扣代缴的个人所得税”P186 第 4 行 7.对“双薪制”的计税方法辚家机关、事业单位按规定计算缴纳个人所得税。P186 第 4 行 删除P188 第 11 行 P188 第 4 行 新增“对个体工商户业主的工资费用，从 2006 年 1 月 1日起扣除标准每月1600 元，全年为19200 元”P191 倒数第 13 行 “2006 年” P191 倒数第 8行
12、修改为“2007 年”P194 倒数第 13 行 “国家税务总局另有具体规定。” P191 倒数第 15行修改为“对稿酬收入特殊规定如下：”P195 倒数第一行 “2005” P194 倒数第二行修改为“2007 年”P195 倒数第 2 行 “利息、股息、红利所得适用 20%的比例税率。”P195 倒数第 3行修改为“利息、股息、红利所得适用20%（银行存款利息适用 5%）的比例税率。”P196 倒数第 1-2行“银行存款所取得的利息，除特殊规定外，从 1999 年 11 月 1 日起开始征收个人所得税。储蓄存款在1999 年 10 月 31 日以前孽生的利息免征个人所得税。”P196 倒数
13、第 1-2 行改为“”银行存款所取得的利息，除特殊规定外，从2007 年 8 月 15 日起按 5%的税率征收个人所得税。储蓄存款在 2007 年8 月 14 日以前孽生的利息按 20%的税率征收个人所得税P196 上方例： “例：某储户 1998 年 12 月 18 日存入一年定期人民币 20000 元，年利息率 3，78%，存款到期日，即1999 年 12 月 18 日把存款用利息取出。利息用利息税计算如下：解：（1）应结付利息额=20000*3。78%=756（元）（2）1999 年 11 月 1 日年孽生的利息有 1 个月零 18 天，利息计算为：超整月的部分=756121=63（元）
14、超 18 天的部分=75636018=37。8（元）（3）应缴纳的利息个人所得税=（63+37.8）20%=20.16（元）”P196 例： 修改为“例：某储户 2007 年 2 月 14日存入一年定期人民币 200000 元，假定年利息率3.78%，存款到期日，即 2008 年 2月 14 日把存款及利息取出。利息用利息税计算如下：解：（1）应结付利息额=2000003.78%=7560（元）（2）2007 年 8 月14 日前后孽生的利息各有 6 个月，利息应缴纳个人所得税为：（3）应缴纳的利息个人所得税额=75606/1220%+75606/125%=945（元）”P196 第 6 行
15、“2005 年” P196 第 6 行 修改为“2007 年”P198 第 16 行 “2005 年” P198 第 16 行 修改为“2008 年”P198 十一、个人所得税的特殊计税方法下方“如何正确、合理地确定和计算单独规定有专门的计税方法”P198 十一、个人所得税的特殊计税方法下方删除P200 第 13 行 “2006 年” P200 第 13 行 修改为“2007”P204 第 14 页 “按本通知规定应按工资、薪金” P204 第 14 页 修改为“按规定应按工资、薪金”P205 倒数第 12 行 “申请人按照本通知第五条的规定提交相关资料”P205 倒数第 11行修改为“申请人
16、按照规定提交相关资料”P206 第 11 行 “按照税收征管法及其实施细则的规定处理”P206 第 11 行 修改为“按照税收征管法及其实施细则的规定处理”P206 第 27 行下方 P206 第 29 行下方增加“（十四）单位低价向职工售房有关个人所得税的计算方法”“（十五）个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法”P208 第 22 行 “根据国税发1999178 号文件规定”P210 第 7 行 修改为“根据国税发1999178 号文件”P209 第 8 行 “16.下岗职工从事社区居民（8）优生优育优教咨询。”P210 倒数第 8行修改为“16.从2006 年 1 月 1 日起原政策优
17、惠规定停止执行。”P210 第 6 行 “这些所得项目是：” P211 第 16 行 删除P210 倒数第 6 行 “税收征收管理法” P212 第 14 行 修改为“税收征管法”P217 第 17 行 “相应费用的扣除，是指省、自治区、直辖市地方税务局投资者个人的费用。”P219 第 3 行 删除P225案例 2 “2005 年、2007 年” P227案例 2 修改为“2007 年、2009 年”P227 第 16 行 “土地使用税等税种” P229 第 16 行 修改为“城镇土地使用税等税种”P228 第 7 行 “增值率低的，税率低、” P230 第 7 行 修改为“增值率低的，适用的
18、税率低、”P228 第 9 行 “（五）实行按次征收” P230 第 9 行 增加“，其纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定”P228 第 11 行 P230 第 11 行 增加“其纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定。”P228 第 20 行 P230 第 20 行 增加“1987 年随着深圳第一块土地买卖成交，”P230 第 4 行 “根据税法规定” P232 第 3 行 修改为“税法规定”P230 倒数第 21 行 “但是，投资、联营企业土地增值税的范围。”P232 倒数 20-22 行修改为“但对以房地产作价入股土地增值税的范围”P231 第 12 行 “税收负担高于我国的企业
19、所得税” P232 第 12 行 修改为“税收负担高于企业所得税”第三章 P231 倒数第 7 行“是指包括货币收入、实务收入任何成本费用。”P232 倒数第 7行修改为“是指转让房地产所取得的各种收入，包括货币收入、任何成本费用。”P234 第 21 行 “新房和旧房界定的标准是：” P236 第 21 行 删除P238 第 4 行 “它的投资大，收益小。” P240 第 5 行 修改为“投资大、收益小。”P238 第 12-22 行 “1994 年 1 月 1 日以前已签定房地产可以适当延长免税期限。”P240 第 14 行下方删除P239 第 16 行 “由纳税人交由政府批准设立的评估机
20、构按税法规定进行房地产评估所作的评估报告。”P241 第 8 行 修改为“由纳税人交由政府批准设立的评估机构对房地产所作的评估报告。”P241 第 10 行 “必须严格按照税法规定的方法” P243 第 4 行 修改为“必须严格按照规定的方法”P242 例：案例分析上方P244 第 4 行 增加“六、房地产开发企业土地增值税的清算管理”P244 页 18 行 这些特点是 P248 第 18 行 删除P246 第 8 行下方 P250 第 10-13行增加“对纳税人以电子形式征收印花税。对发电厂与电网之间不征印花税。”P247（三）上方 P251（三）上方增加“另外，土地使用权出让合同征收印花税
21、”P248 第 4 行 P252 第 12 行 增加“并经县级以上政府和有关部门批准的”P251 倒数第 13 行 从 2005 年 1 月 24 日起、1 P255 倒数第 2行改为“2007 年 5月 30 日”、“3”P253 倒数第 1 行 其特点是由纳税人根据税法规定， P258 第 12 行 改为“是由纳税人根据税法规定，”P257 八、的（二） 各级地方税务机关进行检查。 P261 八、的(二) 改为“同一种类应纳税凭证监督、检查。”P262 第 4 行 （2）“根据实际情况确定。”下面P267 第 2 五行下面新增：“4.居民住宅区内业主共有的经营性依照租金计征。”P266 车
22、船使用税整章内容 P271 车船税整章的内容按照新的车船税规定进行了更改。P273 第 12 行 “三大改造“ P279 第 12 行 修改为“三大改造”P273 第 16 行 “关于改进和加强契税征收管理 P279 第 16 行 修改为“关于改工作的通知”和“关于加强契税工作的通知进和加强契税征收管理工作的通知和关于加强契税工作的通知”P27422-24 行 “征税范围包括：（一）（二）（三）”P280 倒数 13 行 具体征税范围包括做了整体的阐述P277 倒数第 5 行 （4）“免征土地权属转移的契税”下面P283 倒数第 4行新增：“5.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买
23、卖装修的房屋，装修费用应包括在内。”P277 第 1-5 行 “考虑到对土地使用权转移确定适用税率。”P283 正数第 3行删除P278 倒数第 1 行 6“房屋权属的，免征契税。”下面P284 倒数第 1-2 行新增：“7.对国有控股公司房屋权属免征契税。”P278 倒数第 13-14行“为了支持住房制度改革免税规定。”P284 倒数第 15行删除P279 第 11 行 “由省级征收机关办理减免手续。契税的计税金额国家税务总局备案”P285 第 11 行 修改为“由省级征收机关办理减免手续，办理完减免手续 30 日内报国家税务总局备案”P280 第 13 行 “仍然严重存在。”下面 P286
24、 第 13-15行新增：“1988 年9 月 27 日国务院一定的作用。”P280 第 14-17 行 “为了合理利用城镇土地资源当年 11 月 1 日起施行。”P286 第 16-19行修改为“为了进一步合理利用增加地方财政收入。”P280 倒数第 10 行 “占用土地行为的课税” P286 倒数第 9行修改为“占用土地资源或行为的课税”P280 倒数第 8 行 “征税对象是国有土地”第 8 行 P286 倒数第 7行修改为“征税对象是土地”P280 倒数第 7 行 “由于我国城镇的土地归国家所有”P286 倒数第 6行修改为“由于我国的土地归国家所有”P280 倒数第 4 行 “农业土地因
25、属于集体所有，故 P286 倒数第 3 删除未纳入征税范围。” 行P282 正数第 9 行 “凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内占用”P288 正数第 11行修改为“凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用”P282 正数第 10 行 “纳税义务人。”后 P288 正数第12-14行新增：“单位包括国有企业、集体企业个体工商户及其他个人。”P282 正数第 15 行“4.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税。”P288 正数第 20行个修改为“需要说明的是纳入城镇土地使用税征税范围.P282 三、适用税额第 2 行“1.大城市 0.50.2 元至 4 元。”P288 倒数第12-1
26、5 行1.大城市 1.5 元至30 元工矿区0.6 元至 12 元。”P286 正数第 3 行 “照顾。” P292 正数第 9 行 修改为“照顾：”P289 倒数第 18 行 “一年” P295 倒数第 14行修改为“1 年”P290 纳税义务发生时间第 9 行“一年” P296 纳税义务发生时间第 13 行修改为“1 年”P290 纳税期限第 2行“一年” P296 页纳税期限第 2 行修改为“1 年”P317 第 15 行 “中华人民共和国外国企业所得税法施行细则同时废止。”下面P323 纳税第 21行新增：“中华人民共和国企业所得税法”（P323P329）P319 最后 1 行 “（注：本表所称全月应纳税所得额减除费用后的余额。）”P331 最后 1 行 修改为“注：本表所称全月应纳税所得额减除费用后的余额。”P320 表格最后 1 行 “（注：本表所称全月应纳税所得额减除成本、费用及损失后余额。”P332 表格最后 1行修改为：“注：本表所称全年应纳税所得额减除成本、费用以及损失后的余额。”P329 第 12 行 “印花税税目税率表执行。”P341 第 12 行 新增：“（此处未附，编者注）”
