1、 自考独立办班 成人高考 网络教育 获取大专 /本科文凭 首选达德 http:/ 全国 2012 年 7 月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码： 00160 一、单项选择题 (本大题共 20小题，每小题 1 分，共 20 分 ) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1审计监督区别于其他经济监督的根本特征是 ( ) A及时性 B法律性 C独立性 D科学性 2审计的最基本的职能是 ( ) A经济评价职能 B经济监督职能 C经济鉴证职能 D经济调节职能 3注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册 会计师具有专业知识
2、、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是 ( ) A独立客观公正 B专业胜任能力 C保密 D职业行为 4审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的 ( ) A 15 天内 B 30 天内 C 45 天内 D 60 天内 5注册会计师王某明知委托单位 ABC 公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于 ( ) A违约 B过失 C欺诈 D严重过失 6审计程序的起点是 ( ) A接受业务委托 B计划审计工作 C实施风险评估程序 D实施控制测试和实质性程序 7下列选项中，属于内部证据的是 ( ) A银行进账单 B银行对账单 C采购合同 D董
3、事会决议 8 Y公可欠 A公司 100 万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是 ( ) A不需函证 B可以进行函证 自考独立办班 成人高考 网络教育 获取大专 /本科文凭 首选达德 http:/ C采用肯定式函证 D采用否定式函证 9注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是 ( ) A本期新增固定资产 B全部固 定资产 C厂房建筑物 D机器设备 10企业生产业务开始执行的依据是 ( ) A生产任务通知单 B领料单 C材料入库单 D产品入库单 11注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当
4、 ( ) A不予理会 B要求单独存放 C纳入盘点范围 D要求退回 12注册会计师对存货审计的必要程序是 ( ) A实地监督或观察存货盘点过程 B对盘点结果进行记录 C审计人员亲自盘点 D编制盘点单 13审计工作底稿归 ( ) A被审计单位 所有 B委托人所有 C审计人员所有 D审计单位 (会计师事务所 )所有 14审查应收账款最重要的实质性测试程序是 ( ) A询问是否存在良好的控制措施 B现场观察开票程序 C向客户函证 D仔细复核会计核算是否正确 15注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以 ( ) A开出销售发票为准 B商品已经发出并办理托收手续为准 C
5、对方收到货物为准 D收到货款为准 16在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是 ( ) A审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函 B审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系 C审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账 D审核报表日前后一段时间内的应付凭单 17注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现以下项目入账，应要求其调整 ( ) A非货币性资产交换利得收入 B接受捐赠收入 C转让专利收入 D接受政府补助收入 18注册会计师对银行存款的函证对象应该是 ( ) A所有银行存款 B金额大的银行存款 C活期存款 D定期存款 自考独立办班 成人高考 网络
6、教育 获取大专 /本科文凭 首选达德 http:/ 19注册会计师在 3 月 2 日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。3 月 17 日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在 3 月 14 日裁定胜诉，注册会计师于 4 月 1 日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是 ( ) A 3 月 2 目 B 3 月 14 日 C 3 月 17 日 D 4 月 1 日 20注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是 ( ) A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见 二、多项选择题 (本大题共 10小题，每小题 2 分，共 20
7、 分 ) 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21在 20 世纪初，审计应具有的特点包括 ( ) A审计对象扩大到资产负债表 B审计目的主要是判断信用状况 C审计报告使用人只有股东 D审计范围扩大到内部控制测试 E全面推行风险导向审计 22根据注册会计师鉴证业务基本准则，注册会计师鉴证业务要素包括 ( ) A三方关系 B鉴证对象 C标准 D证据和鉴证报告 E质量控制 23注册会计师在审计结束 阶段，需要汇总尚未更正的 错报 包括 ( ) A对事实的错报 B涉及主观决策的错报 C推断的错报 D尚未取证的错报 E财务预
8、算存在的执行偏差 24下列关于审计重要性的表述， 错误 的有 ( ) A重要性要从会计信息使用者角度来看 B重要性只包括数量上的错误 C不同的企业重要性不同 D同一企业不同时间重要性应当一致 E财务报告存在的差错都重要 25在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括 ( ) A风险评估程序 B实地盘 点 C控制测试 D实质性测试 E承接审计业务 26内部控制的要素包括 ( ) 自考独立办班 成人高考 网络教育 获取大专 /本科文凭 首选达德 http:/ A控制环境 B分析程序 C信息系统与沟通 D控制活动 E对控制的监督 27下列各项中，属于保证所
9、有销售交易均已登记入账 (完整性 )的内部控制的有 ( ) A在发货前，顾客的赊购已经被授权批准 B发运凭证 (或提货单 )均经事先编号并已经登记入账 C销售发票均经事先编号并已登记入账 D由独立人员对销售发票的编制做内部核查 E对资产减值准备进行复核 28在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的 审计程序有 ( ) A测试现金内部控制 B对购货业务进行交易测试 C审查或有事项 D查找未入账的应付账款 E整理审计档案 29在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注 “完整性 ”问题的项目有 ( ) A预付款项 B短期借款 C应付账款 D管理费用 E应收账款 30注册会计师最终的审计结果要在审计
10、报告中得到反映，审计报告的作用主要有 ( ) A监督被审计单位是否存在错误与舞弊 B鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述 C证明注册会计师的业务成果 D保护利益 关系人的合法权益 E维护公司管理当局的利益 三、名词解释 (本大题共 2小题，每小题 2 分，共 4 分 ) 31特别风险 32普通过失 四、简答题 (本大题共 2小题，每小题 5 分，共 10 分 ) 33简述各类交易和事项相关的认定。 34简述查找未入账的应付账款的方法。 五、论述题 (本大题共 1小题，共 10 分 ) 35注册会计师在对 ABC 公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据： (1)销售发票与购货发票； (2)
11、审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表； (3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人 的记录； (4)银行存款函证回函与银行对账单； (5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。 自考独立办班 成人高考 网络教育 获取大专 /本科文凭 首选达德 http:/ 要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。 六、案例分析题 (本大题共 3小题，每小题 12 分，共 36 分 ) 36 A会计师事务所接受委托，审计 Y公司 2010 年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得 2010 年
12、12 月 31 日应收账款明细表，并于 2011 年 1 月 15 日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异 常情况汇总于下表： 异常 情况 函证 编号 客户 名称 询证金额 (元 ) 回函日期 回函内容 (1) 22 甲 300 000 2011 年 1 月 22 日 购买 Y公司 300 000 元货物属实，但款项已于 2010 年 12 月 25 日用支票支付。 (2) 56 乙 500 000 2011 年 1 月 29 日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于 2010 年 12 月 28 日将货物退回。 (3) 64 丙 640 000 2011
13、 年 1 月 19 日 2010 年 12 月 10 日收到 Y公司委托本公司代销的货物 640 000 元，尚未销售。 (4) 134 丁 600 000 因地址错误， 被邮局退回 要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序 ? 37注册会计师在对 X 公司 2010 年 12 月 31 日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000 元，银行对账单余额为 60 540 元，并发现以下情况： (1)银行从企业中扣除借款利息 980 元，企业未入账； (2)企业 12 月 28 日开出转账支票一张，金额 4 280 元，银行未入账； (3)企业 12 月
14、 29 日收到企业的外地汇款 2 500 元，企业未入账： (4)企业 12 月 29 日存入转账支票一张 3 260 元，银行未入账； (5)银行对账单上发现 12 月 20 日收入支票一张、 12 月 23 日付出支票一张，金额均为 12 000 元，企业银行存款日记账上无此记录。 要求： (1)编制银行存款余额调节表： (2)指出其中可能存在的问题。 38 Z 公司 2010 年的销售额为 1500 万元，净利为 280 万元，资产总额为 2000 万元。注册会计师在对该公司的 2010 年度报表审计时，发现了以下问题： (1)资产负债表应收账款项目金额为 900 万元，应收账款总账为借
15、方余额 900 万元，而应收账款明细账中有三家客户 的余额为贷方余额，分别为 50 万元、 60 万元和 90 万元，该企业没有预收账款项目； (2)设备修理费 5000 元记作 12 月份的费用，而发票上注明为 11 月份修理； 自考独立办班 成人高考 网络教育 获取大专 /本科文凭 首选达德 http:/ (3)审计人员清点现金，发现短缺 600 元； (4)该公司长期借款 12 月份应计利息 10 万元尚未入账； (5)该公司在建的一项固定资产价值 500 万元，估计使用年限 10 年，已于 2010 年 6 月完工并交付管理部门使用，但该公司的 “在建工程 ”账户并未立即结转至 “固定资产 ”账户， 6 月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出 50 万元，记入 “在建工程 ”账户。 要求： (1)注册会计师对以上问题应采取何种对策 ?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录； (2)2010 年 12 月 31 目的资产负债表上， “应收账款 ”项目的数额应该是多少 ?
