1、 1 一 库存现金 核算企业内部周转使用的备用金，即出纳人员保管的现金。 关于考试：题面中出现 “现金 ”字样时使用。 “ 现金支票 ”（） 二、银行存款 核算企业存入银行或其他金融机构的各类款项。 支付结算的方式： （一）支票 ：现金支票、转账支票、普通支票 （ 二）汇兑 ：汇款人委托银行将款项支付给收款人。分为电汇、信汇两种方式 （三）委托收款 ：收款人委托银行向付款人收取款项。 （四）托收承付： 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款 人向银行承认付款。 以上四种结算方式均通过银行结算。 关于考试：题面中出现 “款项存入银行 ”、 “现金支票 ”、 “委托收款 ”
2、、 “货币资金 ”字样时，使用 “银行存款 ”科目。 （五）汇票：银行汇票和商业汇票 银行汇票：由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 商业汇票：由出票人（企业）签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 三、应收票据 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 关于考试：收到 一张商业汇票 应付票据：签发汇票一张 盛源公司的财务人员 四、应收账款 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 注意：是企业间发生的关系，要区别 “其他应收款 ”科目 关于
3、考试：多出现 “收到前欠货款 ”或 “款项尚未收到 ”字样。 应付账款： 应付账款： 关于考试：题面中多出现 “支付前欠货款 ”或者 “款项尚未支付 ” 五、预付账款 （资产类） 本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 考点： 1、判断是资产类还是负债类 2.报表中计算题 3.预付业务不多的企业可以不设此科目，在 “应付账款 ”的相反方核算。 预收账款（负债类） 本科目核算企业按合同规定向购货方预收的款项。 六、其他应收款 核算企业与个人间的经济往来。 典型例题：个人出差向企业预借差旅费 2 七、在途物资 核算企业采用实际成本（或进价）进行材料或商品的日常核算，货款已付尚未验收入
4、库材料的采购成本 材料采购：计划成本核算时使用科目。 八、原材料 核算企业库存的各种原材料。既已经验收入库的原材料。 采购（供应） 生产 销售 生产成本（成本类） 核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括产成品、自制半成品、自制材料、自制工具、自制设备等。 本科目期末借方余额，反映正在生产线上加工的在成品成本。 关于考试：题面经常出现： “生产产品 ”或 “生产工人 ”字样。 制造费用（成本类） 用来归集和分配企业生产车间（部门）范围内为生产产品和劳务而发生的各项间接费用 考试 :“车间 ”发生的费用。 九、库存商品 核算已经验收入库的产成品。 1.结转已完工入库产品成本 56000元。
5、 2.采购商品 60000，已验收入库。 十、固定资产 本科目核算企业 持有的固定资产原价。 固定资产：具有实物形态，和生产经营有关的 ，使用年限一年以上的房屋、设备、运输工具等。 考试： “设备 ”字样。 土地、土地使用权？ 十一 累计折旧（资产类） 固定资产在使用过程中磨损的价值是通过折旧的方式逐步转移到成品成本或期间费用中去。 固定资产的减少额通过 “累计折旧 ”科目核算。 每月计提一次。 关键词：计提 十二、无形资产 核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 、肖像权。 十三、待处理财产损溢 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 负债
6、类（ 9） 一、短期借款和长期借款 短期借款 时间 1年 长期借款 时间 1年 财务费用 3 二、应付职工薪酬 应付职工薪酬 工资 职工福利 核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 关于考试： 1、题面中会出现 “计提 ”， “计算 ”或 “支付工资 ”字样 2、考试必须落实到明细科目 三、应交税费 应交税费 应交增值税（进项税额） 应交增值税（销项税额） 应城市维护建设税 应交所得税 核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。 考试： 1、判断科目类别 2、会计分录落实到明细科目 四、应付利息 核算企业按照合同约定应支付的利息。 对应科目是 “财务费用 ” 五、应付股利 核算企业分配的现金
7、股利或利润。即应付给投资单位的红利。 对应科目利润分配 应付现金股利或利润 所有者权益类（ 5） 一、实收资本 核算投 资者投入企业的资本。包括：实物资产投资、货币资金投资、无形资产投资。 按照投资主体不同： 国家投入资本法人投入资本 个人投入资本外商投入资本 考试：盛源公司收到某企业投资 元。 二、资本公积 核算企业收到投资者出资超出其注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。（企业收到投资的增值部分） 主要用途：企业办理增资手续后用于转增资本 例题：光明公司注册资本金为 200万元，现有投资人 w企业愿意出资 70万元，占有该公司注册资本的 25%。 银行存款 700
8、 000 实收资本 500 000 资本公积 200 000 三、盈余公积 核算企业从净利润中提取的盈余公积。 法定盈余公积 按 10%提取 任意盈余公积 按 5%提取 净利润 =收入类（ 4个） - 费用类（ 8个） 主要用途：弥补亏损或转增资本 考试： “计提盈余公积 ” ，净利润（当年） 4 五、利润分配 年度终了，企业将全年实现的净利润，自 “本年利润 ”科目转入本科目。 年末，本科目除 “未分配利润 ”明细科目外，其他明细科目应无余额。反映企业历年积存的未分配利润（或为弥补亏损） 利润分 配的业务： 1、经股东大会决议，分配给股东投资者现金股利 70000元。 2、企业按规定提取盈余
9、公积 45000元。 3、企业用盈余公积弥补亏损。 四、本年利润 核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。由损益类科目中的 “4”和 “8”转入。 净利润 =收入类（ 4个） - 费用类（ 8个） 112月份每月月末计算结转一次。 年度终了，计算出本年实现的净利润或净亏损，转入 “利润分配 ”科目。结转后无余额。 成本类（ 2） 一、生产成本 二、制造费用 损益类（ 13=4+8+1） 收入科目（ 4） 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 1、主营业务收入：题面出现 “销售产品 ”字样 2、其他业务收入： “销售材料 ”字样 3、投资收益：核算企业确认的投资收益或投资损失。
10、4、营业外收入：核算企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项净收入。 考试：接受捐赠、罚款收入、财产溢余、 成本、费用科目（ 8） 主营营业成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 期间费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 1、主营业务成本：取得主营业务收入时应结转的成本。由 “库存商品 ”转入，期末转入到 “本年利润 ”科目，结转后无余额。 与主营业务收入相对应。 考试： “结转本期销售成本 ”。 2、其他业务成本 与 “其他业务收入 ”相对应，由原材料转入，期末结转至 “本年利润 ”，结转后无余额。 考试：结转 “销售材料 ”成本。 3、主营业务税金及附加 5 计算应计提
11、的各项税金。（增值税除外） 房产税 车船使用税 土地使用税 计入 “管理费用 ” 印花税 主营业务税金及附加：包括 营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加 期末转入本年利润。结转后无余额。 例：计算企业应缴纳的城市维护建设税。 注意：必须使用二级明细科目 主营业务税金及附加：包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加 期末转入本年利润。结转后无余额。 例：计算企业应缴纳的城市维护建设税。 注意：必须使用二级明细科目 三大期间费用： 销售费用、管理费用、财务费用 4、销售费用：与销售部门有关的费用。包括：包装费、广告费、业务宣传费、运输费。销售机构（网点）的职工薪酬、折旧
12、费等。 5、管理费 用：行政管理部门发生的费用。 题面多出现 “行政 ”“厂部 ”字样 管理费用：包括办公费、差旅费、业务招待费、行政管理人员工资。 特殊的 四个小税种：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税 6、财务费用：与筹集资金有关的利息、手续费、 7、营业外支出 与企业经营活动无直接关系的各项净支出。 包括：罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 8、所得税费用 核算企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。按利润总额额的 25%计算。 利润总额 =4-7 净利润 =4-8=4-7-1 净利润 =利润总额 -所得税费用 以前年度损 益调整 （特殊 1） 核算企业本年度发生的调整以前年度的事项 . 调整后，同时将 “以前年度损益调整 ”科目的余额转入 利润分配 未分配利润 ”科目，结转后， “以前年度损益调整 ”科目无余额；
