1、江西理工大学南昌校区毕业设计（论文）题目中小企业会计信息披露实证研究系部经济管理系专业软件工程（会计学方向）班级10软件工程（会计学方向）（3）班学生学号10231301指导教师职称摘要随着计算机技术、网络技术和数据库技术的飞速发展，企业的生存和竞争环境发生了根本性的变化，而企业的生存依赖于会计信息系统的完善。本文首先对“事项法”理论概念进行阐述，分析了用友ERPU8（U872）、金蝶ERPK/3（V11X）和SAPBUSINESSONE中文版的主要功能和特点，分析了它们包含的功能模块和适合的企业等；其次，利用定性分析法对比找出ERP软件和“事项法”原理在数据存储和输出方式、财务业务一体化功能
2、及软件中报表的自定义属性等方面吻合的地方；最后，利用理论分析法、实证分析法相结合分析现行ERP软件和“事项法”原理在数据采集、数据存储、数据传递和处理、信息输出的差异和原因，并提出相应的对策和建议，如完善“事项法”基本理论、分析利用REA模型、建立数据存储规范等，以期完善现代会计信息系统，促进企业更好的发展。关键词ERP软件；“事项法”原理；现代会计信息系统；功能设计ABSTRACTWITHTHERAPIDDEVELOPMENTOFTHECOMPUTERTECHNOLOGY,NETWORKTECHNOLOGYANDDATABASETECHNOLOGY,THELIVINGANDCOMPETITI
3、VEENVIRONMENTOFENTERPRISESHASUNDERGONEAFUNDAMENTALCHANGE,ANDTHESURVIVALOFTHEENTERPRISESDEPENDONTHEPERFECTIONOFACCOUNTINGINFORMATIONSYSTEMFIRSTLY,ANALYZINGTHEMAINFUNCTIONSANDFEATURESOFTHEUFIDAERPU8U872,KINGDEEK/3ERPV11XANDTHECHINESEVERSIONOFSAPBUSINESSONESECONDLY,ANALYZINGTHEDATAPROCESSINGMETHODS,THE
4、MANAGEMENTMODULESOFPROCUREMENT,PRODUCTIONANDMARKETINGOFACCOUNTINGSOFTWAREANDTHESOFTWARESFUNCTIONSOFSELFDEFININGACCOUNTSANDTABLES,TOFINDTHATSOMEOFTHEVIEWSOFEVENTSAPPROACHTHEORYHAVEBEENEMBODIEDINSOMEFUNCTIONSOFCURRENTACCOUNTINGSOFTWARELASTLY,FINDINGOUTTHEDIFFERENCESBETWEENTHECURRENTERPSOFTWAREANDTHEEV
5、ENTSAPPROACHPRINCIPLE,ANDANALYZETHEREASONANDPUTFORWARDTHECORRESPONDINGSUGGESTIONSTOPERFECTTHEMODERNACCOUNTINGINFORMATIONSYSTEM,ANDPROMOTETHEDEVELOPMENTOFENTERPRISESBETTERKEYWORDSTHEERPSOFTWARE；EVENTSAPPROACHPRINCIPLES；AIS；FUNCTIONALDESIGN目录第一章绪论111研究背景112研究意义113国内外研究现状214研究内容和方法错误未定义书签。第二章“事项法”原理概述2
6、21“事项法”原理的产生及其原因322“事项法”原理的主要思想323“事项法”原理与现行会计理论的比较3第三章国内外主流ERP软件的主要功能和特点531用友ERPU8（U872）的主要功能和特点532金蝶ERPK/3（V11X）的主要功能和特点633SAPBUSINESSONE中文版的主要功能和特点6第四章软件功能设计与事项法原理间的吻合性分析841数据存储和输出方式与事项法一致842财务业务一体化功能体现事项法要求943软件报表自定义功能体现事项法要求21第五章软件功能设计与事项法原理间的差异分析2451原始数据采集方面的差异性分析2452数据存储方面的差异性分析2653数据传递和处理方面的
7、差异性分析2854信息输出方面的差异性分析31第六章对策及建议3561完善“事项法”基本理论3562分析利用REA模型3563建立数据存储规范3564提高会计人员的综合素质3565拓展软件开发人员的思路35第七章总结37致谢38参考文献39江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）1第一章绪论11我国中小企业的起源和发展社会主义市场经济体制确定之后，特别是改革开放以来，我国的中小企业群体发展迅速，在经济社会发展中的地位和作用日益增强。中小企业是国民经济和社会发展的重要组成，如果将整个国民经济比作大厦，中小企业与民营经济必是其奠基与稳固的支撑。但是近年来，融资难、信息披露制度不完善、企业内部体
8、系部健全、技术落后、市场竞争力弱小等等问题始终困扰着中小企业的发展，这些不容忽视的问题丞待解决。12我国中小企业的地位我国的中小企业在社会主义市场经济体制的发展中始终占有十分重要的经济和社会地位。据了解，在全国工商部门注册登记的企业总数中，中小企业数额约占全部的99，工业总产值约为社会总量的60，销售收入占总收入的57，实现利税为国家总税收的40，以及在流通领域中，全国零售网点的90以上都为中小企业，并且在我国，75的城镇就业机会由中小企业提供，同时中小企业约占全国出口总额的60以上。中小企业业已成为拉动我国国民经济内部需求的新增长点，20世纪90年代以来，我国经济快速增长，工业新增产值的76
9、7来自中小企业。2005年全国工业部门中，小型企业销售额增长率为1027，工商税收增长率达1164，均高于同期的大中型企业，同时，私营中小企业数量同年增长高达2510，中小企业注册资本同年革与发展之间的关系；二是吸纳劳动力数量与质量之间的关系；三是地区与总体的关系；四是中央与地方的关系；五是中小企业与大企业之间的关系。只有处理好上述关系，中小企业上升4004，总产值上升4922，营业收入上升7129，消费品零售额上升6495。中小企业为增加就业岗位，缓解就业压力，促进社会平稳健康发展贡献了巨大力量。中小企业具有投资和创业成本较低，市场应变能力较强以及方便就业等特点，具有很多大企业无可比拟的优势
10、。19781996年，高达两亿多的农村转移劳动力绝大多数被安置在中小企业特别是乡镇企业中，在15亿的全国工业就业职工中，中小企业分摊了11亿人，约占总量73。尤其近年来由于产业结构的调整和国有企业改组力度的加大，国有企业和集体企业的下岗职工数量增加，急待大量安置失业人口的就业岗位，根据不完全统计，在1998年610万人的国有企业下岗职工中，非国有企业为418万人提供了再就业机会，约为国企下岗职工总数的685，中小企业为社会就业提供了重要场所，是地方财政的主要税收来源之一，在经济发展过程中不可或缺。江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）213我国中小企业的自身特点首先，我国目前经济主体的多
11、元化，决定了当前中小企业的目标规划要以发展为主。中小企业在积极发展自身的同时，积极投身国有企业改组，根本性改变了改革前单一的所有制结构状况。其次，两极分化情况显著、劳动密集度很高这一特点，决定了当前中小企业发展重在“二次创业”。再次，地区发展差异巨大决定了目前中小企业稳步前进必须要找准差别，先简后繁，以点带面。综上所述，为了使我国中小企业健康长远的发展，就必须把握好五大关系一是处理好改革与发展之间的关系；二是吸纳劳动力数量与质量之间的关系；三是地区与总体的关系；四是中央与地方的关系；五是中小企业与大企业之间的关系。只有处理好上述关系，中小企业发展才能融入国民经济的整体中，协调发展，共荣共生。江
12、西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）3第二章会计信息披露制度简介21会计信息披露的基本概念什么是会计信息披露呢通常我们认为会计信息披露是指企业以公开报告的形式将直接或间接地影响使用者决策的重要会计信息提供给信息使用者，披露是否真实可靠、披露是否充分及时、以及披露的对象之间是否公平是会计信息披露质量的关键。换一种说法来讲，信息披露也是指公众公司把公司及与其相关的信息，以上市公告书、定期报告、临时报告、或者招股说明书等形式，向投资者和社会公众公开披露的行为。22会计信息披露的起源和发展会计信息披露制度的产生根源在于企业所有权与经营权的分离和委托代理关系的形成。17世纪初，技术革命中渐渐落后的
13、法国经济发展很不景气，大量工厂倒闭破产，引发了一轮空前的债务危机爆发，由于当时法国倒闭的企业中所设计的债权人远远要比股权人广泛的多，因此路易十四颁布了世界上著名的第一部商业法典，即商业大法，它是国家开始以法律手段介入会计信息披露相关管理的标志，并且同时规定了企业必须向相关债务人披露有关会计信息。尤其在股份制公司产生之后，股权所有者变得更加分散，交易变得越来越复杂，就要求被使用及公开的会计信息专业化水平必须不断提高，以满足股权所有者不断增长的对会计信息使用以及直接监督企业经营者管理行为的需求。1720年，由南海事件引发的英国股市全面崩盘，催发了1720年肥皂泡沫法案的诞生，这是会计信息对外披露的
14、雏型。1929年爆发的经济大危机使美国以至全球经济都遭到巨大破坏，从此会计信息公开披露问题更为世人关注。1933年SEC（证券交易委员会）于美国诞生，作为一个进行会计信息披露管制的独立机构，SEC授权美国会计师协会制定有关会计准则，弥补了自律行业法规的空白，法律管制、制度管制、行业自律性规范管制的分层次多模块会计信息披露模式至此形成，不断发展至今。23国外主流会计信息披露制度介绍美国美国被认为是当今世界上具备最完善、最成熟的会计信息披露制度的国家。根据证券交易委员会于2000年8月的新规定，美国将从2000年10月23日起给予证券分析师和中小投资者在美国公开财务信息时的平等对待，随后由于安然事
15、件，2002年美国颁布萨班斯法案，美国的会计信息披露由此上升到一个新的高度。公平披露在美国的会计信息披露中占有相当地位，它与非公平性的选择披露相比，特指当尚未公开的重大信息未被上市公司及信息披露义务人发布时，需要向所有投资者公开披露，使所有投资者可以同时获取相同程度的信息。江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）4在美国，SEC的意志决定了企业财务报告披露的相关制度，而作为一个民间组织的财务会计准则委员会仅仅只是起到了一定的辅助作用，可以由此产生的好处就是可以避免各部政策不一致造成的恶果，同时对于监管效率的提高大有益处。上市公司的利益与公平披露制度息息相关。在公平披露制度产生之后，上市公司
16、再也不能再像从前那样可以任意把重要信息预先透露投资者或投资师，否则他们就会受到法律严厉的惩罚，这对证券市场的透明和公开具有很大作用。投资者的利益与公平披露制度息息相关。保护中小投资者利益是公平披露制度的目标之一，它限制了资金大鳄等大投资者的特权，进而使中小投资者的利益被进一步保护，实现了大型投资者与中小投资者的投资平等地位，使他们共同承担投资风险，减少股市收益的差异，降低股市风险，使股票市场的发展更加健康化。证券分析师的利益与公平披露制度息息相关。在公平披露制度确定之前，证券分析师们可以直接从上市公司获得数据，分析报告很容易完成。但是公平披露确立后，由于随意对外披露会计信息会使上市公司遭受巨大
17、惩罚，因此企业不再向过去那样为证券分析师们直接提供重要数据，证券分析师面临着越来越大的挑战和困难。美国SEC与相关机构就体制监管，会计与审计制度，企业财务报告等多方面内容提出如下改革思路首先，美国白宫为了加强企业从业人员积极承担与各自工作相关的责任感，增强内部审计的独立性，试图通过改善公司管理结构，以便向投资者提供更准确、更及时的信息披露。其次，证券交易委员会通过对公司治理结构，会计信息披露制度，内部控制制度等相关方面的改革，来提高公司财务报告涉及的相关信息披露的质量，其改革措施主要表现在两个方面，一方面是有资格审计上市公司会计报表的执业会计师行业；另一方面是用来制定会计标准的所有程序。SEC
18、正呼吁财务会计准则委员会加快会计准则的改革，以使各种金融衍生工具乃至金融交易市场加速发展。同时，由于纳斯达克和纽约证券交易所面临着公司治理结构方面的问题，为了加快上市公司信息披露速度，同时丰富披露内容，美国随即发布了一系列连续有序的信息流命令和临时规则，旨在中小投资者。再次，众所周知股票期权是用来增大公司报告收益的一种普遍方式，因此美国国会提议应该改变这种期权的会计计算方法，并且国会建议将允许政府监管某些能源和商品衍生工具。加拿大完全信息披露制度是加拿大会计信息披露的一项重要准则。“完全”是一个主观词语，表达了一种完整性，因此，完全信息披露意味着会计信息披露的完整性。那么什么是适当的基准，使用
19、者应该怎样评估某项信息是否应该被披露或被包括在财务报告中，答案取决于财务报告实体与报表的使用者。完整的信息披露是指证券发行人应使与其证券投资有关且涉及投资判断的必要信息完全公开化，充分披露其证券投资信息是必要的，可以用来确定信息和投资决策本身以及被委托的投资者的判断和责任。充分披露的信息是基于一种必要的假设，该假设为在一个完全竞争，且会计信息是完全有效的市场中，市场机制和法律机制可以解决所有的问题。所以，只要信息是完全正确的，并且及时的和充分的被披露，投资者在股票市场将会做出更理性的选择。江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）5实质性审计系统意味着发行人必须在主管机关批准的条件下，主管机
20、关需审核发行人的客观条件,发行人必须满足某些条件,当局才会予以批准,这是一项被许多欧洲国家和美国多地沿用的审批制度。实质性审计更重视保护公共安全和社会利益，而不是个人自由为基础的行为。因此,在很大程度上属于特色的国家干预,并通过法律手段来完成。实质性审计系统体现政府深切关注发行人的投资价值和对证券本身的评估。在加拿大,证券监管机构可以否决某项证券的发行,信息披露系统主要用于规范证券发行，强制性会计信息披露管制有完全披露制度与实质性审计系统两种表现,这两种不同的方式对上市公司有不同的影/响,使用一个实质性的审计理论,可以使投资人受到双重投资保护，但充分披露的使用者只有一层保护。然而,政府对市场的
21、干预导致了市场由于缺乏信息而操作失灵现象的减少，但另一方面却增加了政府控制成本和监管失败导致的市场失灵增加。这两种现象结合起来,相互补充,才能更全面地反映实质性的充分披露审计系统的集成优势。两者融合表现出的间接监管对直接控制的取代,避免了直接控制造成的高昂代价。首先，由于加拿大较小的法律压力，企业管理层无需担心法律惩罚，投资者和证券分析师可以比较容易的获得企业盈利预测消息，得到的预测信息也较准确，预测期的跨度周期较长。但是在盈利预测消息方面，加拿大公司更多的披露盈利预测的好消息，而较少披露坏消息。另一方面，关于会计信息分层披露问题，加拿大是利用企业是否上市之间的差异来区分会计信息分层披露的问题
22、。另外，加拿大会计准则委员会陆续发布了相关分部财务报表的会计准则，以解决分部信息披露问题，1993年，一份名为欢迎评论报告企业的分解信息的报告由财务会计准则委员会和加拿大特许会计师协会下属的会计准则委员会联合发表，它是加拿大会计分部信息披露更加规范的重要标志。该准则以“管理法”为确定依据来划分各经营分部，使企业的对内执行报告和对外信息披露二者相互结合，这样企业不仅降低了自身分部信息的披露成本，投资者也能够从管理者的角度更深层次的评价企业的经营情况。由此看来，美国、加拿大的会计信息披露制度发展较为成熟，为其它资本主义市场在信息规模、披露程度、外部监管和管理效率等许多方面提供了借鉴。完善的自检能力
23、，灵活的应对程序，以及先进的自我纠错功能，是加拿大与美国资本主义市场先进的标志，他们完善的会计信息披露制度与全面的市场监管，将对我国中小企业上市公司会计信息披露的改革与发展提供宝贵经验。24我国中小企业会计信息披露制度第三章中小企业会计信息披露中存在的问题31会计信息披露失真第一，企业人员专业水平低，易导致错帐漏帐，会计报表不准确，造成会计信息失真。近年来国家在某些方面给予了企业部分自主权以及加大了会计处理的灵活性，但一些中小企业领导者文化水平低，缺乏专业素养，领导力不足，江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）6当会计人员对领导者制造虚假会计信息提出不同意见时，某些领导者认为企业是自己的
24、，“我说了算”；但是当企业因为会计问题被有关部门查处时，领导者又会为了推卸责任说“记帐是会计的事，我是领导，我不管这些小事”。由于领导者错误的思想认识，企业的会计核算失真问题往往会愈加严重，内部监控在许多中小型企业几乎完全失控。第二，家族企业在我国中小型企业中占有很大比例，无论是管理人员还是财务、审计、控制等方面的重要岗位以及基层会计人员的任用往往任人唯亲，依靠血缘关系建立并维系的企业往往内部问题颇多，他们会为了短期的家族利益捏造不实的会计信息，为了骗取银行贷款虚报产值，蓄意夸大企业盈利水平，同时由于内部控制失灵，为逃避国家税收做假账，编制虚假报表现象屡见不鲜。表一中小企业会计从业人员与企业所
25、有者之间的关系从表中可以看出家族经营模式的中小企业中工作人员与企业所有者的所有关系中，直系血亲所占比例近乎三分之一。这说明中小企业会计工作薄弱，会计和出纳大都是企业主的直系亲属，记录凭证、登记账表、编制报表全部由会计一手包办，内部治理比较混乱，诚信度较差，其账册混乱，账账不符，账实不符，数据不准确，使会计造假有机可乘，使得会计信息质量严重下降，大大影响了信息披露的真实性，容易误导投资者。（3）所有权和经营权的高度统一是世界多数国家界定中小企业的重要指标之一，由于我国的中小企业并没有实现所有权与经营权的完全分离，所以被外部审计机构审计的机会很少，没有执业注册会计师的监督，中小企业很难自觉提高自身
26、会计信息质量。当注册会计师对中小企业经营情况进行审计时，企业往往会提供一部分虚假的会计数据，为注册会计师得出真实可靠的审计报告增加了很大困难，这也造成了外部审计对中小企业会计信息的监督很难发挥应有的作用。32会计信息披露不完整中小企业的会计信息披露不完整主要体现在多个方面首先，由于目前企业数量持续增加，中小企业面临的竞争越来越大，为了保护其自身利益，提高竞争力，很多内部会计资料在披露时往往带有一定的保密性，同时，很多中小企业以此为借口，对于投资者关心的经营成果分析、净利润的变化原因、投资盈利状况、贷款总额，以及未来公司预算等重要会计信息，许多公司都选择忽略或草草了事，解释亏损原由时也不做深刻分
27、析，对自身公司治理，选项比例直系血亲330旁系亲属155朋友117对外招聘238其他16江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）7企业营销等问题往往轻描淡写往寥寥数语，不是行业整体不景气，就是受到新的会计政策计提影响等客观因素，经营状况披露不详细，亏损原因披露不明确，关联交易披露不充分等原因导致相关监察部门无法了解企业真实的管理情况，为管理带来影响。其次，被披露的会计信息一般只涉及中小企业自身的生产经营状况，并不会说明该披露对社会公共效益造成的影响，并且会计报表中披露出的会计信息均为历史信息，对迫切需要精确会计信息的投资者来说这些“过时”的信息并不具有太高的价值，社会公共效益很难得到准确可
28、靠的估量。另外，和大企业相比，相当一部分中小企业缺乏完善的会计核算系统，企业所使用的财务软件没有及时更新，财务核算没有针对性，有时不同的财务人员会使用不同的财务软件，无法保障会计信息的一致性，同时，大多数中小企业没有统一的财务报告制度，缺乏规范的会计信息披露通道，这也这也导致了会计信息披露的不完整、不充分，成为制约中小企业可持续发展的重要因素。33会计信息披露不及时时效性对于会计信息有无比重要的意义，过了有效期的产品，价值自然会大大降低，会计信息也是如此。上市公司会计信息的披露不及时、会计报表的虚报和遗漏屡见不鲜，定期报告敷衍了事，每年的预亏公告截止日期（2月28日）过去后，为数不少中小企仍旧
29、拖沓着尚未发布预亏预警公告。虽然近年来，随着国家加大了证券监管力度，上市公司利用会计信息披露时间差来谋取不正当利益的行为被有力的遏制，但是这些现象仍旧没有消失，并且手段更加具有隐秘性。会计信息披露不及时，这也是企业逃避现状的一个办法，利用信息披露的时间差，来逃避本企业本应该履行的义务，同时也给投资者，银行以及相关管理部门等的工作带来很多困难，不利于外界了解企业经营的真实情况，导致盲目投资与管理。34会计信息披露不规范这与企业会计从业人员的职业素质有很大关系。家族模式企业人员任用不规范，会计人员职业素质较低等现象在中小企业普遍存在。缺乏熟练的会计技能，不了解财政法规，不懂统一的会计处理程序，企业
30、账目很容易变的不准确，账目信息模棱两可。另一方面，由于中小企业规模较小工资较低，许多高端人才不愿意进入中小企业，许多民营中小企业所有者文化水平都不高，缺乏先进的经营管理理念，对企业流程并不了解，企业在经营管理方面经常处于无序状态，生产之前缺乏市场实地调查，没有精确的成本核算，生产后期缺乏完善的售后服务等等，由于企业内部信息披露制度的不完善，企业会计信息披露没有一个统一的模式和程序，信息披露不严谨，有的公司信息披露只报喜不报忧，信息披露随意，任意调整利润分配，财务报告不详尽，报告的使用者无法根据信息进行财务分析与评价，许多公司的财务报告中不提供相关的重要数据，与企业相关的交易信息、融资情况、贷款
31、利率等信息不规范披露，或根本就不披露，甚至有的中小企业故意将账目做的似是而非，借此混淆投资者以及管理部门的视听，谋取私利，这些现象都会导致信息披露的不规范。江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）8第四章信息披露不规范的原因分析1政府监管失灵虽然近年来，我国中小企业会计监管体系和监管规范都日趋严格，但是政府监管的越位与权威性的缺失，监管体系的不完善，制度和政策不协调的现象时有发生。这就为企业随意披露会计信息提供了空间，导致会计信息失真现象越来越严重。2内部监管形同虚设3外部监管缺乏有效性35会计人员整体素质有所偏差有的企业聘请的会计人员职业能力较差，不能对企业的交易事项做出合理的会计估计和
32、专业判断，影响了会计估计的合理性。45会计信息披露制度不健全会计信息披露相关法规不完善，相关支持政策缺失，缺乏完善的制衡机制，监管体制存在漏洞等原因导致中小企业会计信息披露的新会计准则的颁布实施，在一定程度上对中小企业的会计信息披露起到了积极作用，但是中小企业的会计信息披露问题依然严重。会计机构的设置不合规范。有些小企业不设置会计机构,委托外部专业机构代理记账。有的即使设置了会计机构,一般也层次少、分工不太明确、兼职多。由于中小企业对于内部会计控制的意识很薄弱，对内部会计控制并没有给予过重视，内部会计控制制度漏洞颇多，譬如说一人身兼多职、人员设置低、预算不准确等。并且企业的内外部的监督体系也不
33、健全，致使会计信息披露问题越来越显著，得不到遏制。3规范上市公司会计信息披露的对策探讨一完善中小企业的内部控制制度1中小企业完善企内部控制制度实施的具体步骤首先，创建一个好的内部会计控制环境。企业的管理者要加强会计法律法律法规意识，提高对内部会计控制管理的重要程度，建立起相应的企业文化和经营理念，在从上到下推行，使企业上下一致。其次，建立有效的会计控制系统。主要包括（1）职责划分控制。这是指对某项交易涉及的各项职责进行合理的划分，使一个人的工作与其他人的工作能相互检查，从而达到预防和及时发现错弊行为的目的。（2）预算控制。以营业收入、营业成本、费用、现金流量作为重点，推行全面预算管理。规范企业
34、预算的编制、审定、下达、执行程序，对预算结果及时分析，对预算差异进行控制。（3）财产保全控制。每一项财产都应该由专人负责，严格限制未经授权人员直接接触财产，采取定期盘点、账实核对的措施确保各种财产的安全完整，此外还可以对贵重财产保险，以便于有意外发生时，可以得到相应的补偿。（4）风险控制。树立风险意识，建立有效的风险管理体系，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。（5）人员控制。会计工作是一项专业性很强的工作，会计人员天天和钱财打交道，没有一江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）9定的业务水平和职业道德将难以胜任。中小企业不能再任人唯亲，
35、而应通过合理的渠道聘用合格的人才，并采取培训、轮岗、考核，奖惩等方法，提高财会人员的整体素质和工作积极性。（6）在有条件的情况下使用计算机信息系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制系统有效实施。同时加强对财务、会计电子信息系统的开发和维护、数据输出输入、文件储存保管和网络安全等方面的控制。再次，建立内部会计稽核制度。监督是有效管理的必须程序，为了保证企业内部会计控制制度被切实执行，必须在会计控制的过程中进行监督，以及及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况以及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，以免发生更大的错误。中小企业由于规模小、人员有限，可以不设置专门的内
36、部审计机构，而成立检查小组，定期或不定期的对经济会计事项进行审查。2对几个具体业务的会计控制（1）货币资金的会计控制。货币资金的会计控制是内部会计控制的关键。中小企业应严格规范货币资金的收入、支出和保管的全过程。现金收入的收据要由出纳和会计主管共同签字，并妥善保存存根，作为入账的依据；原则上，当天的款项应全部存入银行；除用作企业零星支出的现金外，其余的款项支出一般都应该采用银行支票的方式；支票的印章应该由专人保管，不能交由出纳一人包办；工资的支出要编制工资表，并经专人审核、签章。（2）采购的会计控制。采购业务一般都设有专门的部门负责，由生产部门或其他有需求部门填写“购货单”，经会计部门核对库存
37、和预算，以避免盲目采购。货物入库要由货物保管员填写“入库单”，签章后于发票一同交给会计部门，会计部门要核对“入库单”和发票的数量，并对单价进行比较，避免出现回扣抬高价格的情况。对于大额的购入，可以采用公开招标的形式有效的避免回扣。会计核对无误后再付款，并做付款登记。（3）销售的会计控制。企业应有专门的销售机构，一般按照销售合同来行事。会计部门负责开具发票。对于小额的现货交易，通过“收银票”在业务员、出纳、会计人员之间依次传递来控制。在内部牵制制度下，销售员不能参与明细账的登记工作以防止私自减让或隐瞒货款。（4）固定资产的会计控制。固定资产一般价值较大，存续期限较长，必须及时真实的反映。首先对购
38、入的每项固定资产要登记卡片，记录其价值、购入时间、预计使用年限、预计残值等信息；其次要编制固定资产的目录清单，明确所管理的固定资产的范围；还要定期检查和盘点固定资产，及时准确地反映固定资产的变化和使用情况；在期末时，要对固定资产的价值进行检查，看是否与账面价值相符，是否应该计提减值准备。（5）存货的会计控制。存货是企业流动资产的重要组成部分。存货的采购、生产人员与验收、保管人员要适当分离。存货保管人员不能同时负责会计记录，仓库记录和财务账面要定期核对，及时发现差异，存货的盘点要由各相关部门共同进行，对账实不符的情况要查明原因，分清责任，及时处理。对存货要加以了解并进行分类，明确每一种存货的数量
39、、规格、型号，存货的进出要有相应的凭证单据为依据。企业还要根据自身情况选择合适的计价方法，选定以后，要坚持一致性的原则，否则容易导致人为调节收益增减的情况。42强化相关公众对会计信息质量的监督管理力度会计信息失真的中小企业会计信息披露诸多问题中较为严重的一项，也是对会计信息使用者的预测和决策影响最大的一项，提高会计信息披露的可信度势在必行。面对中小企业会计信息披露的进程中迫切需要改进的情况，需要政府全方位的引导。由于中小企业规模分散、技术薄弱、资金有限，更需要各地充分利用现有资源，由政府牵头，组建由大专院校、科研院所、行业协会等机构参与的信息建设服务体系。完善社会监督体系，通过外界的压力使企业
40、披露真实的会计信息。江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）1043培养良好的信用环境公司治理结构作为一个制度环境，影响着会计信息透明的程度。通过内外控制系统的相互结合，可以形成更为有效的公司治理，为会计信息披露制度的实施创造了良好的环境。所以，要进一步完善中小企业管理制度，规范中小企业的运作，增加其信息可信度，这样才能为获得外部资金添加筹码。在此基础上，中小企业更要注意形成良好的信用环境。良好信誉机制和信用环境是一种有效的会计信息披露诚信约束方式，也就是说企业信誉对其自身形成一种好的会计信息披露制度具有促进作用。所以要建立完善的企业和个人的信用机制，畅通市场信息的供给渠道与传递机制，提倡
41、诚实守信，制定从业人员的道德规范，通过信用规范企业和个人的行为，从立法、信用和道德规范等各方面约束会计信息披露管理结构。44加强会计的基础工作逐步提高人员素质在大多数中小企业中，投资者就是经营者，在此应该将个人资产和企业资产划分清楚，经营权与所有权划分清楚，这样可以有助于财会人员清楚地进行确认、计量和报告。企业应该设立会计机构，尽量做到层次清晰、分工明确，会计人员的设置需要符合不相容岗位相分离的规定，聘请财务人员之前应先确定其是否具有相应的职业资格。对本企业的财务人员应定期培训，使财务人员的专业本领和贯彻政策的水平得到提高。45完善中小企业财务管理制度中小企业所有者与经营者合二为一，企业的业务
42、范围相对较少，内部层次相对简单，信息的传递环节较少，因而处于经济成本原则的考虑，信息的传递缺乏规范化、标准化的处理动机，而信息具有强烈的内部个人特征，造成银行和投资者无法对其做出风险评估，使得银行在当前利率管制的情况下，只能拒绝中小企业的借款要求，以减少信贷风险。因此，中小企业为了获得外部资金，必须完善自身财务管理制度，规范企业的运作，并加强和完善中小企业信息披露的法规体系，要求其在不涉及商业机密的条件下充分公开其财务及相关信息，而相应减少个人信息。46制定科学配套的会计信息披露规范体系没有规矩，不成方圆。要使中小企业的会计信息披露达到真实、充分、及时的要求，就必须建立一套有效的信息披露规范体
43、系。在这一规范体系中，会计准则是核心，因为会计准则是规范中小企业会计信息实务的指南，它规定了会计信息披露的基本内容，明确了会计信息应具备的质量要求，也是注册会计师执业的依据和保障。会计信息“披露不充分、不完整”的问题就要考完善会计规范体系来解决。会计规范体系应充分体现其“强制性”。对于各规章制度中要求“强制性披露”的会计信息，企业应严格遵守，政府监督管理部门也应该定期检查中小企业对各项会计法规、制度的执行情况，并评定等级，向社会公开。47建立和健全中小企业与会计信息披露相关的法律法规要从根本上改善我国中小企业会计信息披露制度，就要强化法律意识，健全相关法律、法规。相关部门应该共同努力，根据实际
44、中暴露的问题，不断完善相关的法律法规。48建立现代企业制度由于中小企业的家族式管理模式，其会计信息需求主体主要是经营者和政府相关部门，缺乏丰富的管制主体，因而就缺乏会计信息提供者的有效监督。如此，培养丰富的信息需求主体，要改革现有家族经营模式，建立现代企业制度，形成“产权明晰、责任明确”企业治理模式。现代企业制度要求企业科学管理，实现资本运作，多渠道的吸纳投资资金，实现投资者和管理者职能的分离，培养新的会计信息需求主体，对经营者的会计行为进行监督，规范中小企业会计信息的披露。江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）11第四章软件功能设计与事项法原理间的吻合性分析“事项法”理论从产生到现在，
45、一直备受关注，很多专家一直都在讨论和探索它的应用，随着知识经济的到来、会计信息需求日益多样化和个性化，我们发现现行中外主流ERP软件如用友ERPU8（U872）、金蝶ERPK/3（V11X）和SAPBUSINESSONE中文版部分功能与“事项法”原理基本观点有着不同程度的一致，我们希望找出它们相一致的地方，为“事项法”理论的发展和应用提供参考。41数据存储和输出方式与事项法一致现代会计信息系统与数据库密不可分。会计数据按照唯一的结构存储，根据用户的多种应用要求，会计信息以多种方式输出，计算机信息技术在会计账务处理层面实现了“数出一门，数据共享”11。其含义是ERP软件中的数据是以一种字段的形式
46、存入到数据库中，但是在ERP软件中是以多种形式表现出来。下面以用友ERPU8（U872）软件中采购订单为例，来说明采购订单是以表的形式存入到数据库中，但是是以视图的形式输出的，采购订单的输出界面如图41所示图41用友ERPU8（U872）的采购订单输出界面上述采购订单存入数据库的形式如图42所示图42采购订单在数据库中存储形式界面江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）12金蝶ERPK/3（V11X）和SAPBUSINESSONE中文版，与用友U8一样，实现了存储和输出相分离的技术，这种功能方便了用户，使用者可以利用多种多样的输出形式，这正与“事项法”中会计的目的是为用户提供相关经济事项信
47、息，用户自己从这些经济事项信息中找出需要的相关信息，然后将信息输入决策模型中来进行决策的观点不谋而合。42财务业务一体化功能体现事项法要求421ERP软件整体结构体现事项法要求用友ERPU8（U872）软件的整体界面如图43所示图43用友ERPU8（U872）的主界面金蝶ERPK/3（V11X）软件的整体界面如图44所示江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）13图44金蝶ERPK/3（V11X）的主界面SAPBUSINESSONE中文版的整体界面如图45所示图45SAPBUSINESSONE中文版的主界面江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）14用友ERPU8（U872）、金蝶ER
48、PK/3（V11X）软件和SAPBUSINESSONE中文版，这三个软件中各个功能模块紧密结合，实现了无缝连接，使信息得到最大程度的利用，所体现出的事项法观点为会计的目的是尽可能的提供各种在决策模型中有用的相关经济事项信息相一致，并且把事项信息的各种不同属性反映给不同的模块，提高了会计信息的决策有用性。422供应链模块财务业务一体化功能体现事项法要求财务业务一体化思想在上述三个软件中都有所体现，通过对采购与应付模块、生产计划与控制模块和销售与应收模块的分析，证明其与“事项法”原理一致。4221采购与应付模块一体化采购管理模块与应付款核算两者紧密联系，反映了企业采购与供应商供应之间的关系，加强采
49、购管理，是提高企业经济效益的重要手段。下面我们通过对SAPBUSINESSONE中采购与应付模块一体化的分析，来证明是否实现了财务业务一体化思想。首先，按照SBO菜单采购采购订单创建采购订单的路径，输入一张新的采购订单，如图46所示图46SAPBUSINESSONE采购订单江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）15当收到货时，按照SBO菜单采购收货采购订单创建收货采购订单的路径，可以根据相应的采购订单填制收货采购订单，如图47所示图47SAPBUSINESSONE收货采购订单同时，收货采购订单在总账系统中会形成单据日记账，如图48所示图48SAPBUSINESSONE收货采购订单日记账分录江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）16当收到货物时，则相应的要把货款付给供应商，按照SBO菜单采购应付帐发票创建应付帐发票的路径，可以自动创建相应的应付发票，如图49所示图49SAPBUSINESSONE应付发票同时，应付发票在总账系统中会形成单据日记账，如图410所示图410SAPBUSINESSONE应付发票日记账分录江西理工大学2013届本科生毕业设计（论文）17同SAPBUSINESSONE一样，金蝶ERPK/3和用友U8的采购与应付模块也实现了一体化，在此不再敖述。4222生产计划与控制模块一体化生产管理系统在企业的生产核算中起着至关重要的作用。我们对金蝶用友ERPU8
