1、2011 年全国会计从业会计基础重点会计账簿(1)第五章 会计账簿第一节 会计账簿概述一、会计账簿的概念和意义会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。设置和登记账簿，是加工整理、积累、储存会计资料的一种重要方法，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义，主要表现在：二、会计账簿的分类账簿一般可以按其用途、账页格式和外形特征进行划分。见下表所示：分类 内 容按用途分类（1）序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济
2、业务发生或完成时间的先后顺序逐日【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在两点不同之处：一是登逐笔进行登记的账簿。日记账的特点是序时登记和逐笔登记。序时账簿通常有两种，普通日记账、特种日记账。在实际工作中，因经济业务的复杂性，一般很少采用普通日记账，应用较为广泛的是特种日记账。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设置转账日记账。（2）分类账簿。分类账簿按照分类的概括程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。（3）备查账簿。备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进
3、行补充登记时使用的账簿。例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。备查账簿可以由各单位根据需要进行设置。 记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。（1）两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。（2）三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。（3）多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要
4、分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。按账页格式分类（4）数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。如原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。（1）订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页；其缺点是不能准确为各账户预留账页。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。（2）活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。通常各种明细分类账一般采用活页账形式
5、。按外型特征分类（3）卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式，也有少数企业在材料核算中使用材料卡片。日记账总分类账、订本账封面：内部账页：举例：三栏式、活页账多栏式、活页账固定资产卡片账固定资产来源固定资产编号 制造厂名 固定资产名称 出厂日期 型号规格特征 购建援交日期计量单位 安装地点 原值（或重置完全价） ￥附属设备 其中：安装费 ￥名称规格 数量单位金额原值变动记录日期 凭证 摘要 增或减金额变动后金额本卡填一式三份，由企业财会、归口管理、使用部分各设一份三、会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式
6、和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。2011 年全国会计从业会计基础重点会计账簿(2)第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容1.封面。主要标明账簿的名称，如总分类账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账等。2.扉页。主要列明科目索引、账簿启用登记表等。该表格式参见教材 P124。3.账页。基本内容包括：（1）账户的名称（总分类账户、二级账户或明细账户）；（2）登记账户的日期栏；（3）凭证种类和号数栏；（4）摘要栏（简要说明所记录经济业务的内
7、容）；（5）金额栏（记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额）；（6）总页次和分户页次。二、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。三、会计账簿的登记规则（一）准确完整为了保证账簿记录的准确、完整，应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚
8、、登记及时、字迹工整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证（如发料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。（二）注明记账符号账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。（三）书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的 1/2。（四）正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨
9、水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（五）特殊记账使用红色墨水在下列情况下，可以用红色墨水记账：1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。（六）顺序连续登记在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会
10、计机构负责人签名或盖章。（七）结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“O”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。公司名称：静安公司 应收账款明细账（八）过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。
