1、1基础会计会计分录和典型计算题一、筹资过程的核算1、 向银行借短期借款，存入银行借：银行存款贷：短期借款2、 提息借：财务费用贷：应付利息 3、 支付本季度借款利息借：应付利息（已计提）财务费用（应提未提）贷：银行存款4、 向银行借入长期借款，存入银行借：银行存款 贷：长期借款5、 计提长期借款利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）贷：长期借款（应计利息）6、 长期借款到期还本付息借：长期借款（本+息）贷：银行存款7、 接受国家投入资本借：银行存款贷：实收资本国家资本金资本公积（超过注册资本限额的部分）8、 经有关部门批准，企业向内部人员集资借：银行存款贷：实收资本个人资金9、 企业收到
2、外单位旧设备投资借：固定资产（双方协议价）贷：实收资本（双方协议价）10、企业受捐赠设备一台借：固定资产（现行市价）贷：营业外收入11、企业以设备对外投资 双方评估价为 x 已提折旧为 a 设备原值为 A借：长期股权投资 x累计折旧 a借或贷：资本公积 x+a-A贷：固定资产 A 12、接受投资者投入专利权借：无形资产贷：实收资本 213、接受原材料投资借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本盈余公积14、资本公积、盈余公积转增实收资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本 15、发行股票借：银行存款等贷：股本 当金额不等时，通过资本公积调节 16、发行债券借：银行存款等应付债券债券折
3、价贷：应付债券债券面值债券溢价17、借款用专在建工程，计提利息借：在建工程贷：长期借款18、接受货币资金投入借：货币资金贷：实收资本19、收到外币投资借：银行存款（当日汇率折算）借或贷：资本公积外币折算差额贷：实收资本（股本） （约定汇率）20、拨款转入（1） 收到，借：银行存款贷：专项应付款（2） 项目完成，借：固定资产等贷：有关项目账户（如人工费等）借：专项应付款贷：资本公积21、外商投资企业转增资本（不计提法定公益金，但计提企业发展基金）借：盈余公积企业发展基金贷：实收资本借：利润分配贷：盈余公积企业发展基金二、供应过程的核算1、 购入无需安装的固定资产借：固定资产（买价+税金+ 运费等
4、）贷：银行存款32、 购入需要安装的固定资产借：在建工程（买价+税金+运费+ 安装费）贷：银行存款安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程3、 购入材料借：材料采购【买价+运杂费+运输途中合理消耗+ 入库前挑选整理费用+应计入成本的税金关税、消费税】贷：应交税费应交增值税（进项税额）银行存款等4、 购入材料 共计买价 x 供方代垫运杂费 y 增值税进项税额为 z，款未付借：材料采购（x+y）应交税费应交增值税（进项税额）z贷：应付账款（x+y+z） 5、 验收入库借：原材料（x+y）贷：材料采购6、 运输过程中，发生合理消耗和意外毁损 意外毁损责任人的过失借：原材料（实际入库材料成本+合理消耗
5、） ， 其他应收款（责任人赔偿）贷：材料采购【单位成本=（实际入库材料成本+合理消耗）/实收数量】验收入库超定额损耗计入“管理费用”7、 购入材料，并支付运杂费。一部分用银行存款支付，余款签发一张商业汇票借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据8、 某公司开出银行转帐支票购入材料，并支付运杂费，其中运费可按税法规定运费允许低扣 7%借：材料采购（买价+运费93% ）应交税费应交增值税（进项税额） （买价17%+运费7%）贷：银行存款9、 购入材料款（已预付）借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款10、若企业用预付款方式支付材料款，预付款不足，需补付时借：预
6、付账款贷：银行存款11、退回多付款时借：银行存款贷：预付账款12、在建工程领用原材料 其增值税进项税额需转出计入在建工程成本4借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（销项税额）13、确定无法支付的应付账款借：应付账款贷：资本公积三、生产过程的核算1、 生产产品领用、车间领用、车间管理部门领用、厂部管理部门领用材料 借：生产成本制造费用（车间+车间管理部门）管理费用（厂部管理人员）贷：原材料2、 计提职工工资（生产工人、车间管理人员、厂部管理人员、福利部门人员等人员工资）借：生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬职工福利贷：应付职工薪酬工资3、 计提福利费（工资 17%）借：生产成本制造费用管理
7、费用（厂部管理人员工资+福利部门工资+退休人员工资）贷：应付职工薪酬职工福利4、 购买办公用品，由行政管理部门和生产车间负担借：管理费用制造费用贷：银行存款5、 生产车间维修机器设备，由外单位承包修理取得增值税专用发票借：制造费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款6、 支付电话费借：管理费用贷：银行存款等7、采购员出差，预付差旅费借：其他应收款贷：库存现金8、 报销旅费，退回多余款借：管理费用制造费用库存现金贷：其他应收款9、 报销旅费，预付不足，补付借：管理费用5贷：其他应收款库存现金10、用银行存款支付明年报刊杂志费、财产保险费借：待摊费用报刊杂志费财产保险费贷：银行存款11、计提
8、短期借款利息借：财务费用贷：预提费用支付短期借款利息时借：预提费用贷：银行存款10、 结转应由本月负担的待摊费用、开办费、无形资产摊销费借：管理费用制造费用在建工程等贷：长期待摊费用无形资产13、计提折旧，应由生产车间和行政管理部门负担借：制造费用管理费用贷：累计折旧14、支付水电费（1） 支付本月水电费借：制造费用管理费用贷：库存现金（2） 以前月份水电费借：应付账款贷：库存现金银行存款等15、工资中代扣垫款（1） 代扣电费借：应付职工薪酬工资贷：其他应付款供电公司（2） 房租借：应付职工薪酬工资贷：其他应收款（本单位）其他应付款（外单位）（3） 公积金借：应付职工薪酬工资贷：其他应交款*专
9、户16、报销医药费借：应付职工薪酬职工福利6贷：库存现金17、职工困难补助借：应付职工薪酬职工福利贷：库存现金18、应领而未领的工资借：应付职工薪酬工资贷：其他应付款19、本月出租的固定资产折旧借：其他业务成本贷：累计折旧20、收到本月出租机床的租金借：银行存款等贷：其他业务收入22、为提供运输服务而发生的费用借：其他业务成本贷：库存现金23、计算本月租金收入和劳务收入的营业税借：其他业务成本贷：应交税费应交营业税24、本月发生企业招待费借：管理费用贷：库存现金25、企业因违反合同约定受到违反处理借：营业外支出贷：其他应付款26、向灾区人民捐赠借：营业外支出贷： 银行存款27、以银行存款支付本
10、公司办的技工学校经费借：营业外支出贷： 银行存款28、支付劳动保险费借：管理费用贷：银行存款等29、计提坏账准备直接转销法 借：管理费用贷：应收账款备抵法 计提坏账准备时， 借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账， 借：坏账准备贷：应收账款发生坏账又收回， 借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款7贷：应收账款30、工资代扣个人所得税借：应付职工薪酬工资贷：应交税费应交个人所得税支付个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款等31、生产产品领用包装物借：生产成本贷：包装物32、 计提工会经费借：管理费用贷：其他应付款工会经费33、 计提职工教育经费借：管理费用贷：其他应付款职工教育经费34、结
11、转本月制造费用制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（或生产工人工资）之和某种产品应付担的制造费用=该种生产工时（或生产工人工资）制造费用分配率借：生产成本贷：制造费用35、结转完工入库产品成本借：库存商品贷：生产成本四、销售过程的核算1、 企业销售产品，取得收入，存入银行借：银行存款贷：主营业务收入产品应交税费应交增值税（销项税额）2、 销售产品，款项尚未收到借：应收账款公司贷：主营业务收入产品应交税费应交增值税（销项税额）3、 收到前欠货款，存入银行借：银行存款贷：应收账款公司4、 企业销售产品，收到商业承兑汇票一张借：应收票据公司贷：主营业务收入产品应交税费应交增值税（销项税额）
12、5、 用银行存款支付运杂费借：销售费用贷：银行存款6、 用银行存款代垫运杂费8借：应收账款公司贷：银行存款7、 用银行存款支付广告费借：销售费用贷：银行存款8、 结转本月销产品成本月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本月初库存商品成本+本月完工产品成本=本月已售产品成本+月末库存商品成本借：主营业务成本产品产品贷：库存商品产品产品9、 本月支付增值税 计算本月应纳增值税额， 应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额（其额为正数即为本期应纳增值税额，若为负数，则当期销项税额小于当期进项税额，说明当期不足抵扣，其余不足部分可以结转下月继续抵扣支付时）并支付时借：应交税费应
13、交增值税（已交税金）贷：银行存款10、企业应交的增值税 x ，应交的营业税 y，应交的消费税 Z ，按三税之和的 7%计提城市维护建设税，按三税之和的 3%计提应交教育费附加借：营业税金及附加（X Y+Z ）10% 贷：应交税费应交城市维护建设税（X Y+Z ）7%其他应交款应交教育费附加（X Y+Z ）3%11、企业销售材料，款已存入银行借：银行存款 贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）12、结转销售材料成本借：其他业务成本贷：原材料材料13、以前会计期间的销售，本期退回应冲销本期的产品销售收入借：主营业务收入贷：应交税费应交增值税（销项税额）银行存款14、销售退回冲销已结转的商品
14、销售成本（若已结转了已销商品成本）借：库存商品贷：主营业务成本15、计提固定资产资源税借：营业税金及附加贷：应交税费应交固定资产资源税16、计提固定资产减值准备借：资产减值损失9贷：固定资产减值准备17、计提在建工程减值准备借：资产减值损失贷：在建工程减值准备18、转让无形资产使用权（按 5%计提营业税）借：其他业务成本贷：应交税费应交营业税19、转让无形资产所有权借：营业外支出（转让所有权收入按 5%计提营业税）贷：应交税费应交营业税20、计提长期减值投资准备借：投资收益贷：长期投资减值准备21、销售商品收到银行本票、银行汇票时记入“银行存款” ，购进商品支付银行本票、银行汇票时通过“其他货
15、币资金”22、固定资产出售、报废、毁损的核算注销固定资产原值 已提折旧额和固定资产减值准备借：固定资产清理（差额）固定资产减值准备（已提减值准备）累计折旧（已提折旧额）贷：固定资产发生清理费用 借：固定资产清理贷：银行存款应付职工薪酬工资取得清理收入 借：银行存款贷：固定资产清理结转净收益 借：固定资产清理贷：营业外收入结转净损失 借：营业外支出贷：固定资产清理23、对出售的固定资产还要计提营业税借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税（清理收入5%）24、对毁损的固定资产，若有残殖，并已向保险公司投保时借：原材料（残殖）其他应收款保险公司贷：固定资产清理25、固定资产盘盈借：固定资产（视新旧程
16、度）贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢结转时借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入26、固定资产盘亏借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢10累计折旧（已提折旧额）贷：固定资产（原值）结转时借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢27、对存货的盘盈借：原材料等贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢计量不准等原因结转时一般冲减管理费用借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用28、对存货的盘亏因自然损耗借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：存货类账户29、对存货盘亏若属于定额内损耗结转时 借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢30、存货盘亏若属于超定额的损耗
17、扣除个人、保险公司赔款后的净损失，借记管理费用31、存货因自然灾害造成的非常损失或造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残值后，将净损失借记营业外支出 32、一般纳税人购买的材料、产成品等存货，发生非常损失或改变用途时，其增值税进项税额要转出批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料批准后：借：管理费用其他应收款贷：待处理财产损溢应交税费应交增值税（进项税额转出）五、利润分配过程1、 结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润2、 结转成本费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出主营业务利润主营业务收入主营业务成本营业税金及附加投资收益
