1、 1 10.2.1填空题 1购货与付款循环通常要经过请购一 _一验收一 的程序。 2应付账款业务是随着企业 _的发生而发生的，注册会计师应结合 _进行应付账款的审计。 3对固定资产进行实地观察，注册会计师可以以 _为起点，实行 _。 4固定资产折旧的审查，就是为了确定固定资产折旧的 、提取和 _是否合法与公允。 5预付账款是企业的一种 _，预付账款的审计应结合 _的审计进行。 6对应付票据进行函证，注册会计师可按 _进行 ，对于应付银行的票据可结合 _余额一起函证。 10.2.2 刿断题（正确的划“”，错误的划“”） 1注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负
2、债项目即可证实所有权的归属。 ( ) 2应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。 ( ) 3请购单可由手工或计算机编制，不但需事先编号，而且每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准。 ( ) 4企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。 ( ) 140 IIll审计学（第七版）学习指导书蒸熊鬻鬻鬻然熬黼粼獭然一 5购货与付款循环中常用的内部控制测试“观察有无未记录的卖方发票存在”不仅可证实及时性的内部控制目标，而且可证实完整性的内部控制目标。 ( ) 6虽然固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但是注册会计师检查评价企业的内部控制时，应当了解固
3、定资产的保险情况。 ( ) 7 -般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款 的余额。 ( ) 8进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付票据项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。 ( ) 9应付账款的函证最好采用肯定形式，但不需具体说明应付金额。 ( ) 10.审计中如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付账款的某些明细账户借方出现较大余额，注册会计师应提请被审计单位编制重分类分录，并将这些借方余
4、额在资产负债表中列为资产。 ( ) 11.如果被审计单位对投资性房地产后续计量选用公允价值模式，则应对投资性房她产按规定计提折旧。 ( ) 12.在初次审计的情况下，注册会计师应对固定资产在累计折旧的期初余额进行较全面的审计，最理想的方法是彻底审计自被审计单位设立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。 ( ) 13.审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。 ( ) 14.为了证实被审计单位的固定资产是否受留置权限制，注册会计师通常应审核有关的权益类 项目。 ( ) 15.一注册会计师实地观察固定资产的重点是价值比较大的重要固定资产。 (
5、 ) 16.注册会计师对融资租入固定资产实施审计程序时，除可参照经营租赁固定资产的检查要点外，还要注意审查租入固定资产是否已登入了备查簿。 ( ) 2 17.注册会计师在检查因清产核资、资产评估调整的固定资产时，应取得有关清产核资报告、资产评估报告，检查其会计处理是否正确。 ( ) 18.如果注册会计师对折旧的总的计算结果和被审计单位的折旧总额相近，就可以适当减少累计折旧和折旧费用的控制测 试工作量。 ( ) 19.对于因资产评估调整累计折旧的，应取得有关资产评估报告，检查其会计处理是否正确。 ( ) 20.在检查固定资产减值准备的披露是否恰当时，只需关注其在财务报袁附注披露上的恰当性。 (
6、) 21.对应付票据的函证未回函的，可再次函证或采取其他替代审计程序。 ( ) 22.应付票据函证只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。 ( ) 10,2.3单项选择题 1注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有 效的是( )。 A审查资产负债表日后货币资金支出情况 B审查资产负债表日前后几天的发票 C审查应付账款、应付票据的函证回函 D审查购货发票与债权人名单 2固定资产折旧审计的主要目标不应包括 ( )。 A确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准 B确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定 C确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯
7、遵守 D确定折旧额的计算是否正确 3注册会计师认为被审计单位固 定资产折旧计提不足的迹象是 ( )。 A经常发生大额的固定资产清理损失 B累计折旧与固定资产原值的比率较大 C提取折旧的固定资产账面价值庞大 D固定资产保险额大于其账面价值 4“将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较”属于购货与付款循环中 ( )。 A内部控制目标 B关键的内部控制 C内都控制测试 D实质性测试 5注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中 ( )。 A存在或发生目标 B完整性目标 C估价或分摊目标 D过账和汇总目标 6注册会计师对固定资产实施控制测试时需关注的内容不包括 (
8、)。 A固定资产的取得和处置是否均依据预算 B固定资产的取得和处置是否经企业管理当局的书面认可 C固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等是否明确划分责任 D固定资产的购置是否存在与资本性支出有关的财务承诺 7对应付账款进行的分析程序不包括 ( )。 A计算应付账款对 存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析。评价应付账款的整体合理性 B获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数3 核对是否相符 C分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润 D利用存货、营业收入和营业成本的增减变动幅
9、度，判断应付账款增减变 动的合理性 8注册会计师应当进行应付账款函证的情况不包括 ( )。 A控制风险较高 B应付账款明细账 户金额较大 C应付账款在全部负债中所占的比重较大 D被审计单位处于财务困难阶段 9下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是 ( )。 A检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票 B函证应付账款 C检查资产负债表日后收到的购货发票 D检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 10.注册会计师在对固定资产实施分析程序时，可以通过计算并与上期进行比较，以发现累计折旧核算上的错误，应计算的指标是 ( )。 A固走资产原值与本期产品产量的比率 B本期计提折
10、旧额与固定资产总成本的比率 C累计折旧与固定资产总成本的比率 D本期修理及维护费用与固定资产总成本的比率 11.对于以非货币性交易换入的固定资产，注册会计师应查明 ( )。 A决算、验收和移交报告是否正确 B人账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致 C是否按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值 D产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合 相关会计 制度规定 12.在检查汽车等运输设备的所有权时，注册会计师应 ( )。 A经审核采购发票、购货合同等予以确定 B验证有关运营证件等 C查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等 书面文件 D验
11、证有关融资租赁合同 13.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是( )。 A以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 B以实地为起点，追查至固定资产明细分类账 C先从实地追 查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地 D先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账 14.固定资产减值准备的审计目标不包括 ( )。 A确定计提固定资产减值准备的方法和比例是否恰当 B确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整 C确定固定资产减值准备的期初余额是否正确 D确定固定资产减值准备的披露是否恰当 4 15.检查固定资产减值准备计提的实质性测试程序中需特别关注的内容不包
12、括 ( )。 A是否按单项资产计提固定资产减 值准备 B是否在满足某些条件时按该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减 值准备 C已计提减值准备的固定资产，是否不再计提折旧 D已计提减值准备的固定资产价值得以恢复时是否在原计提减值准备的范 围内转回 16.审计在建工程时，对于借款费用资本化，注册会计师应结合审计的账户不包括 ( )。 A长短期借款 B应付债券 C长期应付款 D管埋费用 17.投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式，属于 ( )。 A会计估计变更 B会计政策变更 C会计法规调整 D会计方法调整 18.投资性房地产减值准备本期与以前年度计提方法不一致，属于 ( )。 A会计
13、法规变更 B会计方法变更 C会计估计调整 D会计政策调整 10.2.4多项选择题 1对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有 ( )。 A固定资产的租赁合同、协议 B“固定资产”账户的核算情况 C租入固定资产提取的折旧额 是否正确 D租入固定资产有无变相馈赠情况 E租入固定资产维持保养情况 2华天公司 2010年底的会计资料表明其当年应付票据的大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有 ( )。 A应付票据明细表 B分析程序资料 C应付票据的函证回函 D管理当局提出票据到期即付的声明书 E应付票据的出票银行 3注册会计师对固定资产取得和处置实施控制
14、测试的重点包括 ( )。 A审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异 B审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 C审查是否正确划分资本性支出和收益性支出 D审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资 产清理和营业外收支等会计记录的适当性 E审查固定资产维持保养情况 4注册会计师在计算固定资产原值与本期产品产量的比例，并与以前期间相关指标进行比较时，可能发现存在的问题有 ( )。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产尚未作出会计处理 C增加的固定资产尚未作出会计处理 D减少的固定资产尚未作出会计处理 5 E租入固定资产尚未登记人贼 5注册会计师一般不必
15、函证决算日的应付账款余额，其原因是 ( )。 A存在其他可靠的外部凭证以供证实之用 B和被审计单位法律顾问联系，将揭示供货方因未付款而采取的法律行动 C函证不能保证查出未入账的应付账款 D决算日前应付账款余额在审计完成前或许不曾付 E应付账款余额不会错报 6在下 列情况中，注册会计师需要函证应付账款的有 ( )。 A固有风险较高 B控制风险较高 C某应付账款明细账户金额较大 D被审计单位处于财务困难阶段 E被审计单位资金充足 7固定资产的审计目标一般包括 ( )。 A确定固定资产是否归被审计单位所有 B确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当 C确定固定资产的期末余额是否正确 D确定固定资产及其累
16、计折旧增减变动的记录是否完整 E确定租人固定资产是否正确 8在建工程的审计目标一般包括 ( )。 A确定在 建工程是否存在 B确定在建工程增减变动的记录是否完整 C确定在建工程在财务报表上的披露是否恰当 D确定在建工程减值准备的计提方法和比例是否恰当 E确定在建工程的质量情况 9检查折旧费用的计提和分配时，注册会计师应注意 ( )。 A计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B检查折旧费用的分配是否合理 C检查折旧费用的分配是否与上期分配方法一致 D注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 E注意经营租入固定资产折旧费用计提情况 10.在下列审计程序中，属于预付账款实质性测试程序的有
17、 ( )。 A核对年末预付账款总账与明细账余额是否相符 B检查预付账款长期挂账的原因 C选择重要的预付账款项目进行函证 D检查被审计单位是否定期核对预付账款总账及相关明细账 E检查应付账款的会计记录职责是杏清楚 11.对投资性房地产进行审计，应涉及的科目有 ( )。 A“投资性房地产” B“累计折旧” C“投资性房地产减值准备” D“长期股权投资” E“固定资产” 12.投资性房地产的审计目标包括 ( )。 A确定投资性房地产是否存在 B确定投资性房地产计价方法是否恰 当 6 C确定投资性房地产是否归客户所有 D确定投资性房地产记录是否完整 E确定投资性房地产销售是否正常 10.2.5计算与分
18、析题 1【资料】注册会计师 A和 B 对 XYZ股份有限公司 2010年度财务报表进行审计。该公司 2010 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的 2010年度合并财务报表附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下： 固定资产原价、累计折旧 2010年年末余额分别为 49 580万元、 11 296万元。 【要求】假定上述附注内容中的 年初数和上年比较数均已审定无误，你作为 注册会计师 A 和 B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在酌不合理之处，并简要说明理由。 2【资料】甲企业为从事房地产经营开发
19、的企业。 2010 年 8 月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司开发的一栋精装修的写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租赁期为 10年。当年 10月 1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的造价为 9 000万元。 2010年 12月 31日，该写字楼的公允价值为 9 200万元。甲公司采用公 允价值计量模式对投资性房地产进行后续计量。 甲企业的财务处理为： 借：投资性房地产 公允价值 92 000 000 贷：投资性房地产 90 000 000 营业外收入 2 000 000 7 【要求】请代注册会计师 A指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账 务处理。 10.2.6简
20、答题 1注册会计师甲和乙在审计 D公司的年度财务报表时，注意到与购货和付款循环相关的 内部控制存在缺陷。他们认为 D 公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？ 2注册会计师通过采用分析程序对被审计单位的固定资产进行分析，可发现哪些问题和错误？ 3试述经营性租赁的检查内容。 4试述固定资产减值准备的审计目标。 10.3.1填空题 1订货 付款 2赊购交易 购货业务 3固定资产明细账 实地追查 4计算 分配 5流 动资产 购货与付款循环 6票据种类 银行存款 10.3.2判断题 1、 2、
21、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、 21、 22、 10.3.3单选题 1. A 2. A 3. A 4. D 5. B 6. D 7. B 8. C 9. B 10. C 11. C 12. B 13. B 14. C 15. C 16. D 17. B 18. D 10.3.4多 项选择题 1. BC 2. ACD 3. ABC 4. BD 5. AC 6. BCD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10. ABC 11 ABC 12 ABCD 10.3.5计算与分析题 1【解答】内容中
22、可能存在两处不合理之处：一是“累计折旧 土地”的本年增加数为 15 万元，这与国家规定土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价 房屋及建筑物”的本年减少数为 21万元，小于“累计折旧 房屋及建筑物”的本年减少数 (31万元 )，而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即使这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。 8 2【解答】注册会计师 A 认为上述账务处理是错误的，违反了企业会计准则的规定。正确的账务处理如下： (1) 2010年 10月 1日，甲公司开发完成写字楼并出租。 借：投资性房地产 成本 90 000 000 贷：生产成本 90
23、000 000 (2) 2010年 12月 31日，按照公允价值为基础调整其账面价值，公允价值 与原账面价值之间的差额计入当期损益。 借：投资性房地产 公允价值变动 2 000 000 贷：公允价值变动损益 2 000 000 10.3.6简答题 1【解答】虚从以下几个方面进行检查： (1)检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。 (2)检查资产负债表日应付账款明细账借方发生额的原始凭证，确认其入账时间是否正确。 (3)检查在资产负债表日后处理的不相符的购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。 2【解答】根据被审计单位业务的性质，注册会计师选择以下方法对固定资产实
24、施分析程序。 (1)计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以 前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 (2)本期计提折旧额固定资产总成本，将此比率与上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 (3)累计折旧固定资产总成本，将此比率与上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 (4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。 (5)比较本期与以前各期的固定资产增加和减少；由于被审计单位的生产经营情况在不断变化，各期之间固定资产增加和减少的数额 可能相差很大；注册会计师应当深入分析其差异，并根据被审计
25、单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。 (6)分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。 3【解答】检查经营性租赁时，应查明： (1)固定资产的租赁是否签订了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否经过相关管理部门的审批。 (2)租人的固定资产是否确属企业必需，或出租的固定资产是否确属企业多余、闲置不用的，双方是否认真履行合同，其中是否存在不正当交易。 (3)租金收取是否签有合同，有无多收、少收现象。 (4)租人固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象，租出的固定资产有无长期不收租金、无人过问，是否有变相馈送、转让等情况。 (5)租入固定资产是否已登入备查簿，对于租赁固定资产的改良工作，在租赁含同中双方是否有约定等。 4【解答】固定资产减值准备的审计目标一般包括： (1)确定计提固定资产减值准备的方法和比例是否恰当，固定资产减值准备的计提是否充分。 9 (2)确 定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整。 (3)确定固定资产减值准备的期末余额是否正确。 (4)确定固定资产减值准备的披露是否恰当。
