1、第2章纳税人税收筹划的可行性和必要性分析,2.1税收筹划理论依据 2.2 税收筹划可行性分析 2.3税收筹划必要性分析 2.4 企业税收筹划的前提条件及应注意的问题,2.1税收筹划理论依据,西方财政学 的观点现代企业理论的观点从法律角度分析,2.2 税收筹划的可行性分析,2.2.1纳税人享有的权利与税收筹划的可能性 2.2.2 税收政策的引导性使税收筹划具有可能性 2.2.3 税制要素的差异性与税收筹划的可能性 2.2.4税收转嫁功能与税收筹划的可能性,2.2.1纳税人享有的权利与税收筹划的可能性,1. 申请延期申报权 2. 申请延期缴纳税款权。 3. 纳税减免税权。 4. 请求赔偿权。 5.
2、 申请退税权。 6. 陈述申辩权、申请税务行政复议和提起行政诉讼权。,2.2.1纳税人享有的权利与税收筹划的可能性,7. 委托税务代理人代办税务事宜权。 8. 索取收据、清单或完税凭证权。 9. 要求税务机关保密权。 10. 知情权。 11. 会计核算法选择权。 12. 拒绝检查权。,2.2.2 税收政策的引导性使税收筹划具有可能性,2.2.2.1不同经济性质的纳税人适用税收政策的差异性 2.2.2.2不同行业的纳税人适用税收政策的差异性2.2.2.3不同地区的纳税人适用税收政策的差异性,2.2.3 税制要素的差异性与税收筹划的可能性,1. 纳税人定义上的可变通性。 2.税基确定的伸缩性。 3
3、.税率上的差别性。 4.税法规定的起征点和各种减免税为税收筹划提供了可能。 5.税收优惠为税收筹划提供了可能。6.课税环节对税款计征的影响。,2.2.4税收转嫁功能与税收筹划的可能性,税收按照是否可以转移，可分为直接税和间接税。由于直接税直接由纳税人负担，一般都不能转嫁，一般都会进入商品或劳务的价格。而间接税作为生产经营者的额外成本，纳税人可以而且能够根据市场供求状况，将税负向前转给消费者或向后转给厂商。,2.2.4税收转嫁功能与税收筹划的可能性,短期内，政府征税后由消费者和生产者分别负担的部分取决于需求的价格弹性长期内税额中由消费者和生产者分别负担的部分，取决于供给的价格弹性：,2.2.4税
4、收转嫁功能与税收筹划的可能性,商品课税有从量计征和从价计征两种方法，不同的计征方法产生的税收转嫁情况不同。 假定购买者为纳税人，则从量征收商品税的情况可通过图2-3-a说明 假定供应者为纳税人，如图2-3-b所示 税收都由供应者和购买者共同负担,2.2.4税收转嫁功能与税收筹划的可能性,从价计征方式下，由于税收是价格的函数，即商品的价格越高，所征税款越多，对购买者可支配收入的影响也越大因而征税后需求曲线的斜率会发生变化，表示需求弹性增大。从图2-4中可以看出，税收仍然由供应者和购买者共同负担，但税负在供应者和购买者之间的比例和从量计征下有所不同。,2.3纳税人进行税收筹划的必要性分析,2.3.
5、1纳税人税收筹划的主要原因 2.3.1.1 纳税人进行税收筹划客观原因 2.2.1.2 税收筹划产生主观原因 2.2.2税收监管力度的加大增强了税收筹划的必然,2.3.1.1 纳税人进行税收筹划客观原因,1. 税负落差的因素。 2. 通货膨胀因素。 3. 税基变化因素。 4. 边际税率因素。,2.4 企业税收筹划的前提条件及应注意的问题,2.4.1企业税收筹划的前提条件1. 税收筹划人员应具备必要的法律素养2. 税收筹划企业应有相当的收入规模。2.4.2企业税收筹划应注意的问题,2.4.2企业税收筹划应注意的问题,1.充分考虑税收筹划的风险。 2.了解主观认定与客观行为的差异3.密切注视税法的变动。 4.税收筹划要有积极的态度,
