1、1附件 5：会计报表附注内容提要企业应当按照规定披露附注信息。其中：中央管理企业集团除按规定向财政部上报企业年度财务会计决算报表、财务状况说明书等内容外，还应上报企业合并财务会计决算报表附注。附注主要包括下列内容：一、企业的基本情况（一）企业历史沿革、注册地、组织形式和总部地址。（二）企业的业务性质和主要经营活动。包括：所处行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。（三）母公司以及集团最终母公司的名称。（四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。（五）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。二、财务报表的编制基础 三、遵循企业会计准则的声明 编制的财
2、务报表是否符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。四、重要会计政策和会计估计重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和在运用会计政策过程中所做的重要判断等。重要会计估计的说明，包括可能导致下一个会计期间内资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，及其会计估计所采用的关键假设和不确定因素。 五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明企业应当按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定，披露会计政策
3、和会计估计变更以及差错更正的情况，内容包括：2（一）与会计政策变更有关的下列信息：1.会计政策变更的性质、内容和原因。2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。（二）与会计估计变更有关的下列信息：1.会计估计变更的内容和原因。2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。（三）与前期重大差错更正有关的下列信息：1.前期重大差错的性质。2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期
4、重大差错开始进行更正的时点、具体更正情况。 六、税项说明企业适用的主要税种及税率，以及具体的纳税情况，涉及税收优惠的，还需说明优惠税负情况及相关批文。七、企业合并及合并财务报表（一）本年纳入合并报表范围的子企业基本情况。企业应当按下列格式披露纳入报表合并范围的全部子企业主要情况；大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露：序号 企业名称 级次企业类型注册地业务性质 注册资本持股比例享有的表决权投资额 取得方式注：企业类型：1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业，4.事业单位，5.基建单位取得方式：1.投资设立，2.同一控制下的企业合并，3
5、.非同一控制下的企业合并，4.其他3（二）母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对被投资单位形成控制的原因。序号 企业名称持股比例享有的表决权注册资本投资额 级次纳入合并范围原因（三）母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成控制的原因。序号 企业名称持股比例享有的表决权注册资本投资额 级次未纳入合并范围原因（四）子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。 说明境外子企业、金融子企业、基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及合并方法。子公司的特殊会计政策。对纳入合并报表范围内子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明子公司采
6、用的特殊会计政策、未调整的原因及其对合并财务报表的影响。（五）子公司与母公司会计期间不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。 （六）本年不再纳入合并范围的原子公司。说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本年不再成为子公司的原因。 原子公司在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本年年初至处置日的收入、费用和利润的金额。 （七）本年新纳入合并范围的主体。说明本年新纳入合并范围子公司、特殊目的主体、通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体名称及其年末净资产、本年净利润。（八）本年发生的同一控制下企业合并情况。说明合并日的确定依据、支4
7、付的对价及被合并方的账面净资产，并披露被合并方自合并当年年初至合并日的收入、净利润、现金流量等情况。本年初至合并日的相关情况公司名称 合并日账 面净资产交易对价实际控制人 收入 净利润现金净增加额经营活动现金流量净额（九）本年发生的非同一控制下企业合并情况。企业发生非同一控制下购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日或出售日的确定方法、合并日相关交易公允价值的确定方法、商誉的金额及其计算方法。商誉可辨认净资产公允价值公司名称 合并日账面净资产金额 确定方法交易对价 金额 确定方法（十）本年发生的反向购买。企业以发行股份购买资产等方式构成反向购买的，应说明判断构成反向购买的依据、企业合并成
8、本的确定方法、合并中确认的商誉或计入当期的损益的计算方法。购买方（借壳方）判断构成反向购买的依据合并成本的确定方法合并中确认的商誉或计入当期的损益的计算方法（十一）本年发生的吸收合并。应分别同一控制下和非同一控制下的吸收合并，披露并入的主要资产、负债项目及其金额。吸收合并的类型 并入的主要资产 并入的主要负债同一控制下吸收合并 项目 金额 项目 金额5非同一控制下吸收合并 项目 金额 项目 金额（十二）子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况。（十三）作为子公司纳入合并范围的特殊目的主体或通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体的业务性质、业务活动等。名称 与公司主要业务往来 在合并
9、报表内确认的主要资产、负债年末余额八、合并财务报表重要项目的说明 企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式披露报表重要项目的说明。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）（一）交易性金融资产项目 年末公允价值 年初公允价值1交易性债券投资2交易性权益工具投资3指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4衍生金融资产5 套期工具6其他合计注：说明有限售条件或变现方面有其他重大限制的交易性金融资产项目及其金额。6（二）应收票据种类 年末余
10、额 年初余额银行承兑汇票商业承兑汇票合计注：说明已贴现的商业承兑汇票。（三）应收账款年末数 年初数账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备种类金额比例(%)金额比例(%)金额比例(%)金额比例(%)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款按组合计提坏账准备的应收账款组合 1组合 2组合小计单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款合计 - - - -注：账面余额中的比例按年末该类应收账款除以应收账款合计数计算，坏账准备比例按该类应收账款年末已计提坏账准备除以年末该类应收账款金额计算。1.按组合计提坏账准备的应收账款（1）组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：年末数 年初数账龄账面余额 坏
11、账准备 账面余额 坏账准备7金额 比例(%) 金额 比例(%)1 年以内1 至 2 年2 至 3 年3 年以上合计 - -注：账龄划分根据企业具体情况确定。（2）组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的应收账款：年末数 年初数账面余额 账面余额组合名称金额 比例(%)坏账准备金额 比例(%)坏账准备组合 1组合 2合计 - -注：填写具体组合名称。（3）组合中，采用其他方法计提坏账准备的应收账款：年末数 年初数组合名称账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备组合 1组合 2合计注：填写具体组合名称。2单项计提坏账准备的应收账款（1）年末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款：债务人名称 年末余额
12、 坏账准备 计提比例 计提理由8合计 - -（2）年末单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：债务人名称 年末余额 坏账准备 计提比例 计提理由合计 - -3.本年转回或收回情况债务人名称转回或收回原因确定原坏账准备的依据转回或收回前累计已计提坏账准备金额转回或收回金额合计 -注：本表列报本报告期前已全额计提坏账准备，或计提减值准备的比例较大，但在本年又全额收回或转回，或在本年收回或转回比例较大的应收账款。对本年通过重组等方式收回的金额重大的应收账款，则应逐笔列报，金额不重大的，可汇总列报。4.本报告期实际核销的应收账款情况债务人名称 应收账款性质 核销金额 核销原因是否因关联交易产生合
13、计 - - -（四）预付款项1.预付款项按账龄列示9年末数 年初数账龄金额 比例(%) 金额 比例(%)1 年以内1 至 2 年2 至 3 年3 年以上合计 - -2.账龄超过一年的大额预付款项情况：债权单位 债务单位 年末账面余额 账龄 未结算的原因 小 计（五）其他应收款其他应收款参照应收账款披露。（六）存货1.存货分类 年末数 年初数项目账面余额 跌价准备 账面价值 账面余额 跌价准备 账面价值原材料自制半成品及在产品库存商品（产成品）周转材料（包装物、低值易耗品等）消耗性生物资产工程施工（已完工未结算款）其他10项目年末数 年初数账面余额 跌价准备 账面价值 账面余额 跌价准备 账面价值合计注：其他项中应说明房地产企业土地储备的情况，包括土地储备的面积、本年增加及土地储备年末余额。年末消耗性生物资产情况项目 年初账面余额 本年增加额本年减少额年末账面余额一、种植业其 中 ： 1二、 畜牧养殖业其 中 ： 1三、林业其 中 ： 1四、水产业其 中 ： 1合计注：说明消耗性生物资产的年末实物数量。2.存货年末余额中含有借款费用资本化金额的，应予以披露。（七）其他流动资产项目 年末余额 年初余额1
