1、目录引言 .1一、我国中小企业的特点 .1（一）规模小，应变灵活 .1（二）所有权与经营权的合并 .2（三）企业竞争力弱，寿命短 .2（四）会计机构设置不规范，会计从业人员素质较低 .2二、我国中小企业内部控制的现状 .2（一）内部控制实施方面 .2（二）内部控制环境方面 .3三、中小企业内部控制存在的问题 .3（一） 、内部环境基础薄弱 .31、内部控制意识淡薄 .32、岗位职责不明确 .4（二）内部控制监督不力 .4（三）缺乏风险管理体系 .4四、完善我国中小企业内部控制的对策建议 .4（一）完善内部环境建设 .5（二）加强内部监督 .6（三）完善风险管理体系 .6五、结语 .7参考文献
2、.81我国中小企业内部控制中存在的问题及对策【内容摘要】中小企业是我国经济建设的主力军，中小企业的会计内部控制水平直接影响着中小企业自身的经济效益，最 终也会影响到我国 经济发展水平。会计内部控制是现代企业管理的核心，不断完善自身的企 业会计内部控制制度是我国中小企业未来发展的必然选择。本文重点分析和总结企业会计内部控制存在的问题，并提出建立会 计内部控制制度的有效对策。【关键词】中小企业 会计 内部控制 问题 对策1引 言根据我国国情，中小企业的已成为我国经济增长、吸收劳动力就业与维护社会稳定的关键力量。其中内部控制是现代企业管理的重要手段，有利于企业进行风险防范、减少损失及提升获利空间 1
3、。所以，在经济日益发展的今天，企业拥有完善的内部控制制度是十分必要和必须的，尤其是处于特殊地位的中小企业，更是刻不容缓。目前，我国中小企业存在一下问题，影响着他们的发展：1）由于企业规模较小，所以更加注重短小的利益，仅仅满足于现状，并没有把目光放长远，而且管理制度不够规范，一些程序未能完善和执行；2）再者我国中小企业不是十分注重财务方便的进展和操纵，造成了会计在记账时十分混乱，信息并不能使人确信，不够真实和权威，资金调度、企业费用支出、资金流动的管理失控；第三，中小企业在我国的发展现状目前是以民营企业为主，性质单一，这就导致了中小企业之间经常有恶性的竞争；第四，人才的管理机制不够完善，由于我国
4、中小企业人才的数量和质量有很大的缺陷，且资本和技术含量相对较低，使得我国的中小企业在国际竞争的舞台上占有劣势地位；第六，由于规模和能力的局限，使得国内外有利的资金并不能及时被企业吸收融入，在很大程度上阻碍了我国中小企业的发展 2。一、我国中小企业的特点自上个世纪 80 年代一来，我国中小在国家经济发展中占有越来越重的比例，对我国经济的发展有直接的影响，发展势头十分猛烈。与大企业相比，我国中小企业主要具有以下四大特点：（一）规模小，应变灵活我国中小企业相较于大型的企业，明显的优势在于处理事情能够根据实际情况灵活的采取不同的处理方式，尤其是对紧急情况，有自己独特的有事。很大程度上是因为，中小企业没
5、有过多的制度和程序，其在经营体制和工作程序1 洪章易，有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨J 现代经济信息 2011 2 魏丹霞关于建立和完善内部控制的几点思考J 中小企业管理与科技( 上旬刊)，20112等方面相对灵活。中小企业通常能够根据市场需求，将自己的生产、营销策略发生很大的改变，极短的时间内适应市场的需求 3。但是，另一方面我们可以看到，由于中小企业不断地根据市场的需求来转变自身的发展制度和方式，并使自己独特的制度和方式的规定下正常发展，而是偏离了轨道，这就使得中小企业很难有自己的发展制度和规划，不利于中小企业长远的发展。（二）所有权与经营权的合并股份合作制企业、有限责任公司、独资
6、企业和合伙企业是现存于我国的几种中小企业存在形式。通常情况下，每种制度的企业的所有权、经营权和管理权集中于某个人或几个合伙人身上。由于人际关系的存在使得中小企业的进步和发展存在这自己的瓶颈。使得企业的根本制度存在问题，一个人独裁的制度仍然存在于现实企业中，很难使得企业能够足够明确的发展下去 4。（三）企业竞争力弱，寿命短我国中小企业一般都是有私营的商户发展而来，这就难免是几个合伙人共同创立，这就使得企业的融资规模并不够完善，自我抗干扰能力十分弱小；同时有是给自己打工，而且出去企业发展阶段，员工工资相对较少，造成企业人才流失很大程度上阻碍了企业的发展。（四）会计机构设置不规范，会计从业人员素质较
7、低由于上述的人才流失现象，使得相应的会计成员素质不合格，所以企业的财会记账部分只是仅仅停留在核算和记账两个浅显的方面，根本谈不上，向大企业转变的财务管理和战略管理的发展。虽然中小企业规模小、设备简单、员工待遇不高、分工不够明确。同时也存在着，程序意识薄弱，在一些工作路程流程中，并没有按照原先的规定进行执行，严重影响了企业会计信息和会计资料的真实性。二、我国中小企业内部控制的现状（一）内部控制实施方面中小企业在内部控制实务方面做得很好，三分之二的企业在在货币资金、3 刘贵全浅议如何建立权利制衡下的会计内部控制制度J 中小企业管理与科技( 上旬刊)。2009(10)4 成仲毅浅析企业会计内部控制存
8、在的风险及对策J 时代金融2011 (08)5 张震.企业内部会计控制构建的现时思考J.现代商业.2010(08)3采购与付款和销售与收款这三项中实施的比较严格。这说明尽管中小企业没有大企业那样规范正式的机构设置，但其在内部控制的实施效果上可以于大型企业相比较。在内部控制方法的实施上，中小企业在预算控制制度、会计系统控制、授权批准控制与不相容职务相分离这几方面做的非常好。但是，由于企业发展的局限，中小企业在运用电子信息技术控制、建立全面及时的内部控制制度、财产保全控制和建立了有效的风险控制方面仍待提高，而且有五分之一的中小企业并没有认为没有建立内部控制制度及风险控制措施。但是，值得高兴的是少数
9、几个企业仍然可以和大公司相比较 5。（二）内部控制环境方面很多中小企业做到了所有权和经营权的分离，这样的决定是十分英明的，使得管理层能够高效的作出决策，对市场变化的反应更为灵活，企业就会更快的发展。但是仍有三分之一的中小企业未做到这一点，但随着我国经济的不断发展，中小企业的不断扩大，这种模式可能会给限制企业的发展。有三分之二的中小企业已经形成在是否形成一套管理者所倡导、全体员工认同的始终如一遵循的处理企业与消费者、供应者、社会、员工等关系的行为准则项目 6。（三）内部控制监督方面内部控制是一中动态的控制，根据时间改变，所以企业必需进行严密的监督。但是我国中小企业的目前状况不容乐观，超过一半以上
10、的中小企业并没有专门的内部审计机构，大多数中小企业削减内部审计部门来节省企业开支。直接体现了这些中小企业认为内部审计部门并不十分重要。除此之外，还有大量的中小企业没有定期评估内部控制，说明大多中小企业可能会在内部控制执行中出现延误或偏差。同时很多中小企业中会依据实际情况修改其内部控制制度，说明中小企业很是希望内部控制监督。三、中小企业内部控制存在的问题 （一） 、内部环境基础薄弱1、内部控制意识淡薄在当今社会经济体系中，中小企业占得比例越来越大，地位也越来越重要。6 罗文波.论企业内部会计控制J.科教导刊( 中旬刊).2010(01)4但是由于大多数中小企业经营管理者的文化水平低，目光短浅，导
11、致其对经营管理比较轻视，只是一味地将目光放在生产部门，认为企业的利润都是由生产部门所创造的。他们普遍只重视短期利益而甚少考虑长期利益，导致他们对内部控制的认识出现了很大的偏差。对于他们来说，内部控制可能只是一堆仅供查阅的书本而已 7，他们认为内部控制并不实用，不能直接给企业带来经济利益，虽然也有一部分企业经营管理者已经意识到内部控制对企业有用处，但他们仅仅是将内部控制看作是某一管理部门的事情。而且，企业管理者的思想观念、决策等都直接或间接的影响着企业员工的思想。中小企业的领导了给员工都没有把十分的重视放在内部控制，深深影响着企业的发展 8。2、岗位职责不明确由于中小企业经营规模较小、工资低、员
12、工少、主营的业务比较单一，甚至也经常会出现一人身兼两职或身兼数职的现象。而且，大多数中小企业对岗位职责的说明模糊不清，出了事情后找不到相应的责任人，工作效率大打折扣，企业制度应有张力缺失，致使内部控制制度无法执行 9。岗位职责不明确在中小企业的表现有：1）会计档案管理不健全，保销审批制度在执行上不严格；2）在一些企业甚至是同一个人在管理票据与印章；3）企业重要票据领用销号制度执行不严,或者手工不按序编号,有的入账单据未验收或无申领人、无用途。（二）内部控制监督不力会计信息的真实准确性、有效地防范企业经营风险、维护企业财产和资源的安全完整是内部控制的主要职能，但最终目的还是促进企业经济发展。一套
13、对企业经济活动进行有效制约的自律系统，对企业自身的发展监督是十分重要的。在我国大多数中小企业并没有完整的内部监督机制，有的企业设立了内部审计部门但却形同虚设，有的干脆直接就没有内部审计这个部门。（三）缺乏风险管理体系风险一般是由不确定性引起的,可能会给企业带来损失或危害。在目前市场经济环境下,中小企业面临的风险主要包括：来自缺乏充足的资本积累的风险、来自经营的稳定性差的风险、来自中小企业信息透明度不高的风险、来自技术7 杨维军.论完善会计内部控制制度J.民营科技,2010（6） 8 王凤林.企业内部控制的几点体会J.新会计,2010（8） 9 张大权.国有企业内部审计弱化原因及对策.合作经济与
14、科技，2012;85和市场的风险、来自政府部门的风险、来自法律制度不完善、不健全的风险、来自道德风险。四、完善我国中小企业内部控制的对策建议（一）完善内部环境建设合理的公司治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的必要条件，所以中小企业必须改善其现有的家族治理模式，使企业的治理模式能够适应目前的经济环境，以提升企业的经营管理水平并提高企业的经济效益。结合我国目前的经济、政治和法律环境以及中小企业的。其次，要做到企业所有权与经营权的彻底分离，必须使董事会拥有对企业重大经济事务绝对的决策权。董事会要代表公司股东监督经营者的行为，避免经营者暗中徇私舞弊；董事会为了保护股东的利益，要成为股东财产的受托管
15、理人。设立监事会。由于公司股东分散，专业知识和能力差别很大，明确监事会的主要责任有：1）提议召开临时股东大会；2）当董事和经理的行为损害公司的利益时，要求董事和经理予以纠正；3）检查公司的财务；4）对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督； 5）公司章程规定的其他职权 10。最后，在目前社会经济发展下，企业管理层一方面必需有一种全局成本管控意识，即建设一种整体的企业成本核算及管理的一项工程，不仅仅从核算方法，更要从成本的管理、控制上以全局为重，在企业层面上先行将成本核算、管理相关的内容、方法逐一分析。然后再将不同的成本内容的核算列出表单，分析此成本的核算与企业生产环境
16、的匹配程度，从而建设一种最适合自己生产管理的成本核算及管理体系。另一方面应加大全局成本核算认识，教育员工要有成本意识，将成本的核算与管理融合到企业生产经营管理中，达到与企业生产技术、生产管理共同重要地位的高度，以此使全体员工明确成本核算及管理意识，改变依靠少数管理人员进行成本核算及管理的局面。(二） 加强内部监督首先，中小企业在设置内部审计机构时，可采用与国际惯例接轨的“双层10 高秀元.浅谈民营企业内部审计中存在的问题及对策J.经济师.2011(02).6领导模式” 。在监督体系的设计中，中小企业可以在董事会的基础上，设立独立的审计委员会，建立完善的审计机构。在实际的监督中，审计机构要独立开
17、展自己的工作，并将审计的结果直接上报董事会；而其它方面的监督，则上报总经理，进行垂直式的管理。相对而言，这样的一种监督方式，有着更多的自主性，不容易受到外界的影响，进而具有了更高的权威性，实现内部审计对内部控制监督的目的。其次，内部审计是在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，具有积极性、综合性、广泛性与独立性等特点。塌能够从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。所以，内部审计的职能不能仅仅止步于监督，而应该更多的在经济咨询、评价服务方面施展拳脚。内部审计部门要在企业日常的经营管理活动中发现企业可能会面临的风险与一些影响内部控制的缺陷，对其进行定性与定量分析，并向企业管理层提
18、出相应的改进措施和建设性的意见,使得企业的经营管理得到改善，进一步提高企业的经济效益。当然内部审计的职能由监督转向服务，并不是要放弃监督，而是要通过其服务职能促使监督职能的有效发挥。（三）完善风险管理体系首先，建立中小企业财务风险预警机制中小企业赖以生存的经济环境和企业内部可能存在的各种风险都是企业内部控制必须考虑的因素，风险评估和风险管理是内部控制的重要因素。而在企业所有可能面临的风险中，财务风险才是重要的风险，为了使企业尽早地“嗅到”可能存在的风险，建立企业财务风险预警机制是中小企业改善内部控制制度的一个不错的选择。其次，现代社会是一个充满激烈竞争的社会，每一个上市公司不论其规模，结构、性
19、质或产业如何，都会面临成功的挑战和失败的风险。面对市场经济条件下的各种风险。首先，中小企业的全体人员都必须树立风险防范意识。只有全体人员都树立了风险意识，才能在实际的工作中，主动的防范风险。其次，中小企业还要注重经营中每个环节的风险管理。因为随着经济的不断发展，企业面临的外部环境也在不断的变化，如果没有根据相关政策的变化而调整自身的发展，就容易产生新的风险。为此，要建立完善的风险监测、风险评估、风险控制体系，进而不断提高风险管理水平。7五、结语我国中小企业具有员工人数少、组织规模小、产品业务较单一和发展速度较快等特点，其在内部控制制度的施行上有一定的成绩，但总体并不乐观，还有很多地方需要进一步
20、的改善。本文通过对中小企业内部控制现状的数据分析，得出其主要存在的问题有内部环境基础薄弱、内部监督不力，以及缺乏风险管理体系等。然后根据中小企业内部控制存在的问题通过系统的分析得出了相应的原因，包括企业治理结构不规范、中小企业文化落后、内部审计职能弱化以及风险管理不受重视等 11。并提出了相关的改进建议，包括规范法人治理结构、加强中小企业文化、充分发挥其内部审计的作用及建立中小企业财务风险预警机制。【参考文献】1、洪章易：有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨， 现代经济信息， 2011 年第 1 期2、魏丹霞：关于建立和完善内部控制的几点思考， 中小企业管理与科技(上旬刊 )，2011 年第
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