1、2018/9/20,1,房地产开发经营业务企业所得税处理,辛连珠 教授138 1317 国家税务总局扬州税务进修学院,2018/9/20,2,应当明确的几个问题,企业的属性企业所得税的负税人企业所得税的预交与汇算清缴企业所得税预交的法律责任,2018/9/20,3,企业所得税年度纳税申报表设计原理分析与填制,中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税暂行条例中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法,2018/9/20,4,房地产开发经营业务企业所得税处理办法,第一章 总 则1-4第二章 收入的税务处理5-10第三章 成本、费用扣除的税务处理11-24第四章 计税成本的核算25-3
2、5第五章 特定事项的税务处理36-37第六章 附 则 38-39,2018/9/20,5,第一章 总 则1-4,第一条 立法依据第二条 适用范围第三条 完工条件第四条 核定征收方式,2018/9/20,6,第二章 收入的税务处理5-10,第五条 开发产品销售收入范围第六条 不同销售方式，纳税义务的实现时间第七条 视同销售第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率第九条 预计计税毛利率分与实际毛利额调整第十条 租金的确认,2018/9/20,7,第六条 不同销售方式，纳税义务的实现时间,(一)采18取一次性全额收款方式(二)采取分期收款方式(三)采取银行按揭方式(四)采取委托方式1.采取支付手续
3、费方式委托销售2.采取视同买断方式委托销售3.采取基价（保底价）4.采取包销方式委托销售,2018/9/20,8,第三章 成本、费用扣除的税务处理11-24,第十一条 企业在进行成本、费用的核算基本原则第十二条 当期税前扣除的范围第十三条 开发产品计税成本的核算第十四条 单位工程成本、计税成本第十五条 维修费用第十六条 维修基金的处理第十七条 公共配套设施产权归属,2018/9/20,9,第三章 成本、费用扣除的税务处理11-24,第十八条 公共配套设施的有偿移交第十九条 银行按揭方式担保损失第二十条 境外机构销售费用第二十一条 企业的利息支出第二十二条无偿收回土地第二十三条 整体报废或毁损第
4、二十四条 开发商品自用后又销售,2018/9/20,10,第四章 计税成本的核算 25-35,第二十五条 计税成本的概念第二十六条 计税成本对象的确定原则第二十七条 计税成本支出的内容 第二十八条 计税成本核算的一般程序第二十九条 共同成本与间接成本分配原则,2018/9/20,11,第四章 计税成本的核算 25-35,第三十条 共同成本与间接成本分配原则具体应用第三十一条 非货币交易方式取得土地使用权第三十二条 允许扣除的预提（应付）费用第三十三条 停车场所税务处理第三十四条 未取得合法凭据的处理第三十五条 未按规定结算计税成本处理,2018/9/20,12,第五章 特定事项的税务处理 36-37,第三十六条 不组成法人公司合作（一）资金换房（二）资金换取项目利润第三十七条 用房换地,2018/9/20,13,第六章 附 则 38-39,第三十八条 外商投资企业新法实施之前存量房产的处理第三十九条 新法的效力开始时间,
