1、现金收支的内部控制一个完整的现金控制系统，应包括现金收入控制、现金支出控制和库存现金控制三方面内容。 现金收入的控制。现金收入控制的目的，主要是保证全部现金收入无一遗漏地入账。其基本要点是：a.签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。一般由销售部门经办销售业务的人员填制销售发票和收款收据，由会计部门出纳员据以收款，并由会计人员据以入账。相互牵制、相互核对，以防弊端。 b.一切现金收入都应无一例外地开具收款收据。c.控制收款收据和销售发票的数量和编号。领用收据时须由领用人签收领用数量和起迄编号。收据存根由收据保管人回收，并负责保管。要定期查对已领用尚未使用的空白收据，防止短缺和遗失。已使用过的
2、发票和收据，要清点、登记、封存和保管，按规定程序审批后销毁。d.开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对金额，核对无误后予以注销，确保现金收入全部入账。e.在收到邮政汇款时，应由两人会同拆封，并专门登记有关来源、金额和收据情况。f.一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天送存银行，当天不能存入银行的应于次日送存银行，不得擅自“坐支”现金。 现金支出的控制。现金支出控制的目的，主要是保证全部现金支付都经有关主管人员授权批准。其基本要点是：a.要根据国家规定的范围使用现金。b.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责不清、一人兼管。e.支票的签发和付款要有两人分别盖章，互相监督
3、。d.任何一项需要付款的业务必须有原始凭证，由经办人签字证明，分管主管同意，并经有关会计人员审核后，出纳人员才能据以付款。c.付讫的凭证，要加盖 “银行付讫” 或 “现金付讫” 图章，予以注销，并定期装订成册后由专人保管，以防被重复付款、盗窃和篡改。库存现金的控制库存现金控制的目的，主要是确定合理的库存现金限额，同时保证库存现金的安全、完整。其基本要点是：a.正确核定库存现金限额，并按规定限额控制库存现金，超过限额的现金应及时送存银行。b.出纳人员必须及时登记现金日记账，做到日清日结。不得以不符合财务制度和会计凭证手续的 “白条” 和单据抵充库存现金。每天营业终了后，要核对实际库存现金和现金日
4、记账的账面余额，如发现账实不符，要及时查明原因并予以处理。c.内部审计或稽核人员要定期对库存现金进行核查，也可根据需要临时抽查。提现、存现、付现、收现背书转让：银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。（1）支票概念：支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。适应范围：支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。种类：支票上印有“现金”字样的为现金支票
5、。现金支票只能提取现金，不能转账；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票， 普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。提示付款期：支票的提示付款期限为自出票日起 10 日内，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。背书转让：转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。金额起点：100 元 规定：存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将剩余的空白支票全部交回银
6、行注销。 企业财会部门在签发支票之前，出纳人员应该认真查明银行存款的账面结余数额，防止签发超过存款余额的空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以 5%但不低于 1 000 元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金。签发支票时，应使用蓝黑墨水或碳素墨水，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。出票人预留银行的印鉴是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。（2）银行本票概念：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。特点与使用范围：银行本票由银行签发并保证兑付
7、，而且见票即付，具有信誉高、支付功能强等特点。用银行本票购买材料物资，销货方可以见票付货，购货方可以凭票提货;债权债务双方可以凭票清偿;收款人将本票交存银行，银行即可为其入账。无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。 种类：银行本票分定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为 1 000 元、5 000 元、10 000 元和 50 000元。在票面划去转账字样的，为现金本票。 付款期：银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过 2 个月，在付款期内银行本票见票即付。超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作 出说明，并提供本人身份证或单位证明，可持银行本
8、票向银行请求付款。 手续：企业支付购货款等款项时，应向银行提交“银行本票申请书” ，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。出票银行受理银行本票申请书后，收妥款项签发银行本票。不定额银行本票用压数机压印出票金额，出票银行在银行本票上签章后交给申请人。申请人取得银行本票后，即可向填明的收款单位办理结算。收款单位可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。 收款企业在收到银行本票时，应该在提示付款时在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，同时填写进账单，连同银行本票一并交开户银行转账。（3）银行汇票概念：银行
9、汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其（银行）在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。适应范围：银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 种类：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金（汇款时缴存现金的个人） 。提示付款期：银行汇票的付款期限为自出票日起 1 个月内。超过付款期限提示付款不获付款的，持票人须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。 结算手续：付款人：企业支付购
10、货款等款项时，应向出票银行填写“银行汇票申请书” ，填明收款人名称、支付金额、申请人、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的印鉴。银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，然后将银行汇票和解讫通知一并交给汇款人。 申请人取得银行汇票后即可持银行汇票向填明的收款单位办理结算。收款人：收款企业在收到付款单位送来的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。收款企业还应填写进账单并在汇票背面“持票人向银行提示付款签
11、章”处签章，签章应与预留银行的印鉴相同，然后，将银行汇票和解讫通知、进账单一并交开户银行办理结算，银行审核无误后，办理转账。 （4）商业汇票 概念：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 适应范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 期限：商业汇票的付款期限由交易双方商定但最长不得超过 6 个月。 提示付款期：商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起 10 日内。 手续：存款人领购商业汇票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴，存款账户结清时，必须将剩余的空白商业汇票全部交回银行注销。 商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起 1 个月内向付款人提示承兑。 汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起 3 日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。
