1、1低值易耗品管理规定第一章 总则第一条 财务管理是整个企业管理的重要组成部分，它在企业稳健理财、促进企业发展和提高企业经济效益中担负着重要使命。要提高财务管理水平，担负起企业发展中应有的责任，其中，物资管理水平的提升，是重要基石之一，是确保财务数据真实性、可靠性、有效性和科学性的前提；而完善低值易耗品的管理，是企业的资产管理规范化、制度化的一个重要组成部分。因此，为了提高企业资产管理水平，不断挖掘资产管理的潜力，发挥资产的最大使用效益，根据会计准则等相关法律法规，结合企业实际情况，制定本低值易耗品管理规定。第二章 低值易耗品的概念、特点及分类第二条 低值易耗品概念：是指单位价值在 2000 元
2、以下，且使用年限相对较长，不足为固定资产的，重复使用且保持原实物形态的能独立发挥作用的物品。第三条 低值易耗品的特点：价 值 低 、 品 种 多 、 数 量 大 、 易 损 耗 、 使 用 年 限 短 ， 购 置 报 废 比 较 频 繁 ，流 动 性 强 、 风 险 性 大 ， 管 理 难 度 大 ， 易 产 生 管 理 漏 洞 等 。第四条 低值易耗品与固定资产比较：1、 相 同 点 ： 可 以 重 复 使 用 而 不 改 变 实 物 形 态 ， 在 使 用 过 程 中 可 能 需 维 修 ， 报 废 时 可 能 有 残 值 。2、 不 同 点 ： 使 用 期 限 短 ， 价 值 低 ， 财
3、 务 核 算 方 法 不 一 样 。第 五 条 低 值 易 耗 品 的 财 务 核 算 方 法 ：（ 一 ） 、 五 五 摊 销 法 ： 除 劳 动 保 护 用 品 以 外 的 低 值 易 耗 品 ， 采 用 “五 五 摊 销 法 ”， 及 ：指 在 领 用 低 值 易 耗 品 时 ， 摊 销 其 价 值 的 一 半 ， 计 入 当 期 生 产 成 本 或 管 理 费 用 ； 报 废 时 再 摊 销 其 价 值的 另 一 半 。 为 了 反 映 在 库 、 在 用 低 值 易 耗 品 的 价 值 和 低 值 易 耗 品 的 摊 余 价 值 ， 财 务 部 应 在 “低 值 易 耗 品 ”总 帐
4、 科 目 下 分 设 “在 库 低 值 易 耗 品 ”、 “在 用 低 值 易 耗 品 ”等 二 级 科 目 。（ 二 ） 一 次 性 摊 销 法 ： 劳 动 保 护 用 品 类 的 低 值 易 耗 品 在 领 用 时 将 其 全 部 价 值 一 次 性 计 入 成 本 或 费 用 。第 六 条 低 值 易 耗 品 按 用 途 分 类 ：（ 一 ） 、 办 公 用 具 类 ： 指 各 种 办 公 家 具 用 具 ， 如 保 险 柜 、 沙 发 、 办 公 桌 、 办 公 椅 、 档 案 柜 、 工 作 台等 。 2（ 二 ） 、 电 器 用 品 类 ： 指 各 种 不 足 以 固 定 资 产
5、进 行 核 算 的 电 器 用 品 ， 如 验 钞 机 、 电 暖 器 、 风 扇 、 饮水 机 、 音 响 设 备 、 电 话 机 、 移 动 硬 盘 等 。（ 三 ） 、 专 用 工 具 类 ： 指 电 脑 维 修 人 员 、 电 工 、 机 械 维 修 等 特 殊 工 种 所 使 用 的 专 用 工 具 用 具 。 如 万用 表 、 手 电 钻 、 剥 线 钳 、 电 流 电 压 测 量 专 用 表 等 。（ 四 ） 衡 器 量 器 类 ： 指 价 值 低 于 2000 元 以 下 的 磅 称 、 电 子 称 类 衡 器 以 及 测 量 用 的 千 分 尺 等 。（ 五 ） 、 化 验
6、仪 器 类 ： 指 质 检 、 实 验 室 为 做 试 验 、 检 验 所 使 用 的 化 验 仪 器 。（ 六 ） 、 包 装 容 器 类 ： 指 企 业 在 生 产 经 营 过 程 中 可 以 重 复 使 用 的 周 转 箱 等 。（ 七 ） 、 餐 厨 具 类 ： 宾 馆 客 房 使 用 的 配 套 用 品 以 及 餐 厅 配 套 厨 具 、 餐 具 等 。（ 八 ） 、 劳 动 保 护 用 品 类 ： 指 因 工 作 岗 位 需 要 而 配 备 的 工 作 服 、 手 套 、 围 裙 、 帽 子 、 胶 鞋 等 。（ 九 ） 、 其 他 类 ： 指 除 以 上 类 别 以 外 的 属
7、于 低 值 易 耗 品 的 其 他 用 具 如 清 洁 器 械 、 消 防 器 械 ， 季 节 性使 用 的 工 用 具 （ 如 青 贮 收 购 期 间 ） 等 。第 七 条 在实际管理中，存在界定不清是否属于低值易耗品的情况的处理办法：由 仓 库 保 管 员 或 核 算 员 及 时 上 报 财 务 部 、 物 资 管 理 部 ， 并 结 合 使 用 单 位 或 部 门 ， 三 方 共 同 依 据 物资 的 价 值 、 性 能 和 是 否 可 重 复 使 用 等 方 面 进 行 确 认 。第 八 条 财 务 部 不 按 低 值 易 耗 品 核 算 的 ， 但 从 其 特 性 、 使 用 频 率
8、 等 管 理 所 需 应 按 低 值 易 耗 品 的 管 理控 制 方 法 进 行 管 理 的 物 资 ， 其 管 理 方 法 另 行 规 定 。第 三 章 低值易耗品的管理原则第九条 低值易耗品的账务核算管理原则：账账、账卡、账实三相符，做到日清、月结和一季度一盘存。（一） 、财务部的“在库低值易耗品”账必须与仓库保管员的账相符。（ 二 ） 、 财 务 部 的 “在 用 低 值 易 耗 品 ”账 必 须 与 核 算 员 账 、 仓 库 保 管 员 备 查 簿 登 记 的 领 用 数 量 保 持 一致 。（三） 、仓库保管员的账、卡、物必须三相符，并做到日清月结。（ 四 ） 、 核 算 员 台
9、 账 （ 登 记 备 查 簿 ） 上 数 量 必 须 与 所 负 责 的 部 门 或 产 业 单 位 在 用 的 低 值 易 耗 品 实 物 相同 。第九条 低值易耗品的管理原则：采用计划与核算、控制与监督和主管与分管的管理原则，多方共同参与，相互配合、相互支持和相互控制与监督，各司其职、分工合作。第 四 章 低值易耗品相关管理部门的职责划分3第十条 各相关管理部门的具体职责划分：（一） 、物 资 管 理 部 负 责 低 值 易 耗 品 的 计 划 管 理 、 过 程 控 制 以 及 相 关 的 物 资 管 理 制 度 的 修 正 、 完 善 与拟 订 。 （二） 、仓库保管员负责对低值易耗品
10、的验收、保管与发放。（三） 、核算员负责对在用低值易耗品的台账登记、核算管理与控制。（四） 、使用部门负责本部门低值易耗品使用过程的具体管理。（ 五 ） 、 财 务 部 门 负 责 低 值 易 耗 品 的 数 量 进 行 核 算 、 控 制 与 监 督 ， 以 及 相 关 的 财 务 制 度 的 修 正 、 完 善 与拟 订 。（六） 、采购部门负责按计划对低值易耗品进行采购、按规定办理入库手续，并结合生产厂家或供应商提供低值易耗品的保修期限、预计使用期限等性能指标。（七） 、监察部负责对低值易耗品的管理、过程控制以及执行情况等方面进行监督、检查。（八） 、审计部负责对低值易耗品的使用情况和管
11、理过程进行审计与监督。第 五 章 低值易耗品的计划管理办法第十一条 集团所有低值易耗品的计划管理职责，必须遵循“事前预测、事中控制和事后检查”的基本原则，由物资管理部负责统筹实施。第十二条 物资管理部根据集团各部门各产业单位的各岗位性质、工作需要等方面，结合实际拟订低值易耗品配备种类、配备数量和配备计划，以及结合供应部、产业单位分品种、分工种拟订使用期限标准。仓库保管员、核算员根据计划进行出库、领用审核和过程控制，不得出现多发、提前领用的现象。第十三条 物资管理部对低值易耗品实施计划管理的流程：（一） 、在本制度下发以前的低值易耗品计划管理实施流程：1、调查核实：深入基层，结合各部门、各产业单
12、位各工种各岗位的工作性质、要求、配备目的以及配备低值易耗品的用途等进行实地调查核实，形成文字依据写明配备理由并经产业单位负责人签字核实，作为实施计划管理的重要依据。2、分析总结：由物资管理部根据调查核实的依据进行认真分析、总结、统计和汇总，在不违背公司相关文件规定的基础上，分部门或产业单位、分岗位、分工种、分季节等固定低值易耗品配备计划。3、拟订落实：拟订配备计划表形成二级制度报分管副总签字后，交总裁办审批下发。4、执行与控制：各部门各产业单位必须严格按照配备计划领用低值易耗品；各 仓 库 保 管 员 必 须 严 格 按 照 配 备 计 划 进 行 领 用 审 核 ， 对 符 合 条 件 或
13、到 期 限 的 方 可 出 库 并 建 立 备 查 簿 ；4各核算员必须严格按照配备计划和标准开具低值易耗品领用单，并建立台账进行明细管理。（二） 、新增岗位配备低值易耗品的计划管理实施流程：1、由于新增工种或岗位需要配备以前没有使用过的低值易耗品的计划管理实施流程：由所在部门或产业单位填制“低值易耗品使用计划申请审批表” ，按表中规定的流程经审批后，交物资管理部备案，增加配备计划。2、在原有工作岗位上新 增 人 员 时 的 计 划 管 理 实 施 流 程 ：由 各 部 门 各 单 位 核 算 员 在 填 制 “低 值 易 耗 品 领 用 单 ”时 ， 标 注 “新 员 工 首 次 领 用 ”
14、的 字 样 进 行 说明 。(三 )、 非 在 编 正 式 人 员 若 因 特 殊 情 况 需 领 用 低 值 易 耗 品 的 ， 应 由 所 负 责 部 门 或 产 业 单 位 另 行 申 请 ，经 分 管 副 总 签 字 ， 物 资 管 理 调 查 核 实 以 及 其 分 管 副 总 并 签 字 后 ， 报 总 裁 特 殊 审 批 ， 并 附 于 “领 用 单 ”后 ，作 为 领 用 依 据 。 否 则 ， 任 何 人 不 得 领 用 。第十四条 物资管理部、仓库保管员和核算员必须按照配备计划对低值易耗品的领用和使用过程进行严格的管理和控制。第十五条 物资管理部对低值易耗品应定期不定期的对
15、核算员、仓库保管员的账物进行盘存，按照规定程序审核低值易耗品的增加、减少或报废手续，并将盘存和审核情况上报分管副总，发现问题，及时处理、及时汇报和及时调整。第十六条 供应部门根据物资管理部的采购计划进行低值易耗品采购。第六章 低值易耗品的仓储管理办法第十七条 低值易耗品的入库流程：（一） 、低值易耗品购置的审核控制：使用部门报批的新增购置计划，物资管理部依据配备标准、计划，首先结合整个公司低值易耗品的使用状态，看是否可从其他部门或产业单位闲置中的低值易耗品进行调配，或有无现成的替代品等，经调查落实后，方可确定是否购置。（ 二 ） 、 仓 库 保 管 员 对 低 值 易 耗 品 严 格 执 行
16、验 收 入 库 制 度 ， 首 先 审 查 是 否 属 于 计 划 购 置 范 围 内 的 物 品 ，不 属 于 范 围 内 的 应 附 有 “低 值 易 耗 品 使 用 计 划 申 请 审 批 表 ”； 对 凭 感 观 不 能 检 验 的 物 品 需 由 专 业 人 员 或 使用 部 门 检 验 验 收 签 字 确 认 后 ， 准 予 办 理 入 库 ； 保 管 员 以 及 验 收 检 验 人 员 对 入 库 后 的 低 值 易 耗 品 的 质 量 负责 。（三） 、符合要求的低值易耗品，保管员要及时办理验收入库手续，并根据要求填写“低值易耗品新增验收单”一式二联，一联自存，据此登记在库低值
17、易耗品明细账，一联由业务员随发票到财务报账。验收时可以由保管员，或者使用人及专业人员共同验收。5第十八条 低值易耗品的出库流程：（一） 、低值易耗品的出库，领用低值易耗品必须遵循集团公司制定的配备标准以及使用期限标准等，并且执行以旧换新制度（除服装等特殊物品外） ；对有专门指定人员管理的低值易耗品，由指定人员按本规定办理出入库手续，并负责低值易耗品的记账、废品回收管理、报废等相关工作。（二） 、由使用单位核算员填写“低值易耗品领用单”一式四联，经相关领导签字批准后，使用单位自存一份，物资管理部签字后，物资管理部留存一份，转仓库两份领用低值易耗品，保管员留存一份，根据“领用单”按物资的类别品名登
18、记减少“在库低值易耗品台账 ”，月底转财务一份。各使用单位、部门核算员根据领用人或领用单位登记“在用低值易耗品 ”台账，以备检查。（三） 、各使用单位或部门核算员负责在用低值易耗品台账的建立，其台账要按照领用单位、部门或按专用工具的使用人进行登记管理，低值易耗品的台账要写明低值易耗品的类别、品名、生产商或销售商、存放地点以及现状等。物资管理部、核算员要经常深入生产一线，盘点实物，凡是发现账账或账实不符的情况，要及时查找原因，及时进行帐务调整。（四） 、低值易耗品的领用分为两种情况进行处理，一种为新增领用，第二种为“以旧换新”领用。由物资管理部根据配备标准，使用年限标准等规定，来判断和确认各单位
19、新增低值易耗品的情况。属于新增的，只须持“低值易耗品领用单”经相关领导签字批准后直接到仓库领取；属于“以旧换新”领取低值易耗品的，既要持新低值易耗品的领用单，也要持旧低值易耗品以及旧低值易耗品的报废单，同时到仓库办理领取低值易耗品的手续。（5） 、仓库保管员根据“以旧换新”制度收回的废旧低值易耗品，仓库保管员要建立辅助账登记管理，如果本企业其它地方可以再次利用的，不用再办理入库或领用的正式手续，但必须在保管处填写普通领用单，并由保管员建立备查簿。对确实没有使用价值或继续放置的必要，由仓库保管员或指定管理人员提出申请，经物资管理部、审计部、监察部共同确认后，可以按废旧物资销售或报废处理。第七章
20、低值易耗品的使用过程管理办法第十九条 使用部门对“在用低值易耗品”的使用过程管理职责：（一） 、按照低值易耗品管理办法对在用低值易耗品实施管理，使用部门发生变动，报废等情况，要及时办理相关手续，确保资产单位与物资管理部与财务部账账相符，账实相符。（二） 、各单位或部门核算员建立“在用低值易耗品”管理台账，并将责任落实到具体的使用人，不定期限的进行盘点与抽查，实时监控，做到账实相符。（三） 、 “在用低值易耗品”管理责任人为使用部门的第一负责人：对部门的低值易耗品的购置计划的真实性负责；对部门“在用低值易耗品”的安全性、完整性负责。如在任期内发现低值易耗品的短缺、流失，除集团公司通报批评外，另按
21、公司购进价值的 100%进行赔偿，单位或部门第一负责人应6负主要责任，其赔偿额由管理团队按公司财产损失赔偿的相关文件规定分解落实。（四） 、在各产业单位或部门的第一负责人及核算员调岗或离任的时候，坚决且必须执行离任离职审计制度，由审计部、物资管理部、财务部、监察部、生产单位相关人员参加共同对低值易耗品进行盘点，确认没有问题后给予办理调岗或离职手续，否则，财务不予结算工资。（五） 、对集团公司各产业单位或部门配备的低值易耗品，无论是公用或是个人使用中，都要爱护使用，认真管理，延长使用寿命，发挥资产的最大使用效益。第八章 低值易耗品的财务核算与控制管理办法第二十条 财务根据发票及低值易耗品新增验收
22、单登记“在库低值易耗品”明细账。根据低值易耗品领用单登记增加“在用低值易耗品”明细帐，根据“低值易耗品报废单”登记低值易耗品的减少。第二十一条 财务对低值易耗品的管理实施控制和监督职能，负责并牵头组织相关部门进行一年一次的年终盘存。协助并配合物资管理部门、审计部、监察部等相关部门，做好对各产业单位或部门的低值易耗品使用情况过程管理的定期不定期的盘点、审计等工作，发现管理上的问题，及时查找原因，修正制度，调整管理措施和方案，根据管理办法，出具处理意见，上报集团公司领导。第九章 低值易耗品的调拨、报废等管理办法第二十二条 低值易耗品的调拨办理流程：（一） 、各产业单位或部门的在用低值易耗品建账盘点
23、及新增必须由各产业单位、部门负责人及核算员的签字认可，各单位负责人及核算员对低值易耗品的安全完整性负责，在用低值易耗品的使用单位或部门发生变动时，必须办理正式的调拨手续，首先由调出资产部门填写低值易耗品的基本情况，由调入资产单位核算员找相关领导签字批准后，准予办理内部调拨手续。（二） 、 “低值易耗品调拨单”一式四份，调出单位留存一份，核算员据此登记本单位“在用低值易耗品台账”的减少；调入单位一份，核算员据此登记本单位“在用低值易耗品台账”的增加，转物资管理部一份，据此登记相应单位的增加或减少。转财务一份，财务人员根据情况作出处理。（三） 、如果是一个法人核算单位之间的调拨财务部不需作账务处理
24、，由核算员或核算员之间进行内部调拨或登记台账；如果不是同一个法人核算单位之间的调拨财务部需要进行账务调整。第二十三条 低值易耗品的结账与报账：（一） 、仓库保管员每月 28 号之前向财务和物资管理部报送低值易耗品出入情况汇总表。（二） 、各单位核算员应在每月 28 号之前向财务和物资管理部报送低值易耗品的增加、减少及在用变动分析表。7（三） 、保管员、核算员必须贯彻执行管理规定，对不坚持原则，工作马虎给企业造成损失的，不但按其原值赔偿，严重的调离岗位。第二十四条 低值易耗品报废环节：对在用低值易耗品发生报废或者不能继续使用的，各单位或部门使用人或责任人应主动提出报废申请，经物资管理部、监察部、
25、审计部等部门确认予以报废的，由各产业单位或核算员填制“低值易耗品报废单”一式四份，经相关领导签字批准后，各单位核算员自存一份，作为减少本单位“在用低值易耗品台账”的依据，转物资管理部及财务各一份，物资管理部及财务部据此作低值易耗品报废的账务处理，减少相应单位的“在用低值易耗品台账” 。 转仓库保管员一份备查作为领用新的低值易耗品的依据。第十章 审计与监督第二十五条 审计部、监察部对低值易耗品管理实施监督职能：监督检查物资管理部制定的各单位各岗位低值易耗品的配置标准、使用年限标准，对购置审批计划，实际使用管理、控制情况进行监督检查，对不按规定执行的依据处罚条款出据处罚意见，上报集团公司批准处理。
26、第 十 一 章 罚 则第二十六条 各相关部门必须严格按照本规定执行，对未履行管理、控制和监督职责，造成的低值易耗品账账不符，账实不符，给予相关责任人、本部门主管及以上人员分别处以当月工资“1%3%/违反项”的罚款；造成损失的，除按以上规定进行处罚以外，按公司相关规定承担损失。第二十七条 对于由于爱护低值易耗品的超过使用年限的仍继续使用且不影响工作的，时间达 3个月以上的，经物资管理、审计、监察、高精办等相关部门共同落实确认并认可后，按所使用的“低值易耗品原价的 50%/12”所得的金额每月给予奖励，直到更换新的低值易耗品为止。以激励员工爱护资产，形成良好的风气。8附表二： 低值易耗品新增验收单
27、填制单位： 时间： 年 月 日资产名称 型号规格 单位 数量 单价 金额 备注销售商(或生产商) 验收意见 物资管理部签字 采购人员签字 验收人签字 保管员签字 备注：本单一式二联，先由保管员填写资产的基本情况，一联自存,登记低值易耗品台账，一联随发票到财务报账，并登记低值易耗品明细账。9低值易耗品新增验收单填制单位： 时间: 年 月 日资产名称 型号规格 数量 单价 金额 备注销售商(或生产商) 验收意见 物资管理部签字 采购人员签字 验收人签字 保管员签字 备注：本单一式二联，先由保管员填写资产的基本情况，一联自存,登记低值易耗品台账，一联随发票到财务报账，并登记低值易耗品明细账。附表三：
28、 低值易耗品领用单填制单位： 时间: 年 月 日序号 资产名称资产型号或规格 数量 单价 金额是否以旧换新 备注领用人签字 使用人签字 单位领导审批 核算员 物资管理部签字 保管员签字 备注本表一式四联,先由领用单位填写领用单，经相关领导签字后，领用单位核算员存档一份,转物资管理部一份,其余两份转仓库保管员，仓库保管员据此发货自存一份，转财务一份。制单人：10低值易耗品领用单填制单位： 时间: 年 月 日序号 资产名称资产型号或规格 数量 单价 金额是否以旧换新 备注领用人签字 使用人签字 单位领导审批 核算员 物资管理部签字 保管员签字 备注本表一式四联,先由领用单位填写领用单，经相关领导签
29、字后，领用单位核算员存档一份,转物资管理部一份,其余两份转仓库保管员，仓库保管员据此发货自存一份，转财务一份。制单人：附表四： 低值易耗品报废单填制单位： 时间: 年 月 日序号 名称 型号或 规格 数量 单价 金额 使用人(或使用 单位) 是否有再利用价值报废原因 使用人签字 单位领导审批 分管副总签字 物资管理部 保管员签字 财务主办会计 审计部 监察部 总裁审批 备注本表一式四联,先由使用单位填写报废单，经相关领导签字后，使用单位核算员留底，物资管理部一份，一份转财务作报废处理,转仓库保管员一份若是在规定使用期限内的正常报废，不需总裁审批；若是未到规定使用期限的非正常报废，必需经总裁审批后准予报废。 制单人：
