1、案例指南产品和客户如何在编码中兼顾假设：某服装厂，生产运动装，它有各种型号、规格、颜色，假设每种型号规格的服装都有 10 种颜色，其产品销往全国各地。 试分析： （1 ）客户资料应设几级 （2 ）产成品科目应如何设置解析：1客户资料属于核算项目资料，可以设置两级。一级可分地区设置，如 01 代表华中地区，02 代表东北地区，03 代表中南地区， 04 代表华南地区等；然后，在每个地区的子目录下设置二级目录，即每个地区内添加具体的客户公司名称，例如用 04001 代表华南地区的某家企业。此外，销售系统应该建立比较完善的客户档案，如客户账号、地址、电话等，便于对客户进行管理。 2产成品科目的设置有
2、两种方法，设置明细科目或是设置辅助核算。 设置明细科目的方法：库存商品的编码为 1405，可以在此科目编码的基础上进行扩展，1405.1 代表某种型号的运动装，1405.1.1 代表某型号下的某种规格的运动装，1405.1.1.1 代表某颜色某种型号某种规格的运动装。 由于企业业务量大，涉及面广，也可以设置辅助核算，具体如下： 将明细科目的上级科目 1405 运动装设为末级科目并设为辅助核算科目，可按照型号进行辅助核算。但是首先要将各种型号下产品的规格、颜色建立一个产品目录表，这样，对运动装进行型号的辅助核算时才能关联带出 不同规格、颜色的选项供选择。 案例指南多科目的数据如何获取某制造型企业
3、，按照会计制度设置会计科目，在期末编制资产负债表时，资产负债表中的大部分项目都可以直接从对应的会计科目中取得数据，如：短期投资等；但是，在资产负债表中，有如下一些项目没有对应的科目，不能直接取得数据，须进行调整：（1）货币资金、应收（付）账款、存货；（2）一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债。试分析：（1）期末结账后，为编制资产负债表，应如何取得上述科目的数据并定义其取数公式？解析： “货币资金”项目应当根据“库存现金” 、 “银行存款” 、 “其他货币资金”各科目的借方余额相加填列。 年初余额取数公式：ACCT（ “1001：1002” ， “C”， “”， 0，1，1， “”）+
4、 ACCT（“1012” ，“C”， “”，0，1，1， “”） 年末余额取数公式：ACCT（ “1001：1002” ， “Y”， “”，0，0，0， “”）+ ACCT（“1012” ，“Y”， “”，0，0，0， “”） 根据企业会计制度 ， “应收账款”项目等于应收账款的借方余额加上预收账款的借方的余额再减去坏账准备的余额。年初取数公式：ACCT（“1122” ， “JC”， “”，0，1，1， “”）+ ACCT （“2203” ， “JC”， “”，0，1，1， “”）-ACCT（“1231” ， “C”， “”，0，1，1， “”）年末取数公式：ACCT（“1122” ， “JY
5、”， “”，0，0，0， “”）+ ACCT（“2203” ， “JY”， “”，0，0，0， “”）-ACCT（“1231” ， “Y”， “”，0，0，0， “”） 根据 2006企业会计准则 ， “应收账款”项目等于应收账款的借方余额减去坏账准备的余额。 年初取数公式：ACCT（“1122 ”， “JC”， “”，0，1，1， “”）-ACCT（“1231” ， “C”， “”，0，1，1， “”） 年末取数公式：ACCT（“1122 ”， “JY”， “”，0，0，0， “”）-ACCT（“1231” ， “Y”， “”，0，0，0， “”） “存货”项目应当从以下科目中取数：“材料采
6、购” 、 “在途物资” 、 “原材料” 、 “库存商品” 、 “发出商品” 、 “委托加工物资” 、 “周转材料” 、 “生产成本” 、 “存货跌价准备” 、 “代理业务资产”减去“代理业务负债”的余额。按计划成本核算的企业还要加上或减去“材料成本差异” 、 “商品进销差价”期末余额。 年初取数公式：ACCT（“1401:1403” ， “C”， “”，0，1，1， “”） + ACCT（“1405” ，“C”， “”，0，1，1， “”）+ ACCT（“1406” ， “C”， “”，0，1，1， “”）+ ACCT（“1408” ， “C”， “”，0，1，1， “”）+ ACCT（“14
7、11” ， “C”， “”，0，1，1， “”）+ ACCT（“5001” ， “C”， “”，0，1，1， “”）+ ACCT（“1321” ， “C”， “”，0，1，1， “”）- ACCT（“2314” ， “C”， “”，0，1，1， “”）- ACCT（“1471” ， “C”， “”，0，1，1， “”）- ACCT（“1404” ， “JC”，“”，0，1，1， “”）- ACCT（“1407” ， “JC”， “”，0，1，1， “”） 年末取数公式：ACCT（“1401:1403” ， “Y”， “”，0，0，0， “”） + ACCT（“1405” ，“Y”， “”，0，
8、0，0， “”）+ ACCT（“1406 ”， “Y”， “”，0，0，0， “”）+ ACCT（“1408” ， “Y”， “”，0，0，0， “”）+ ACCT（“1411” ， “Y”， “”，0，0，0， “”）+ ACCT（“5001” ， “Y”， “”，0，0，0， “”）+ ACCT（ “1321”， “Y”， “”，0，0，0， “”）- ACCT（“2314” ， “Y”， “”，0，0，0， “”）- ACCT（“1471” ， “Y”， “”，0，0，0， “”）- ACCT（“1404” ， “JY”， “”，0，0，0， “”）- ACCT（“1407” ， “JY
9、”， “”，0，0，0， “”） 对于一年内到期的长期债权投资、一年内到期的长期负债只能采用在“长期债权投资“,“长期借款“等科目下面设置 “一年内到期的长期债权投资 “和“一年内到期的长期负债 “二级科目,月末对有关的投资业务和借款业务进行分析,将满足条件的项目转入“一年内到期的长期债权投资“或“一年内到期的长期负债 “科目。在这样的情况下,报表中的“长期债权投资“,“长期借款“ 等项目的运算公式就不能根据有关账户的总账余额来取数，而应该根据有关账户的总账余额减去有关明细科目余额后的差额确定。案例指南工资项目变动怎么办？某玩具厂员工王晓明为生产车间管理人员，6 月基本工资为 800 元，岗位
10、津贴 200 元，加班工资 300 元，月度奖金 500 元，其房租、水电费、所得税由企业代扣代缴，工资由银行代为发放。试分析：1、该企业的工资核算系统至少应该定义哪些工资项目？2、工资核算系统向其他系统分别输出哪些数据？某玩具厂员工王晓明为生产车间管理人员，6 月基本工资为 800 元，岗位津贴 200 元，加班工资 300 元，月度奖金 500 元，其房租、水电费、所得税由企业代扣代缴，工资由银行代为发放。 分析： 1该企业的工资核算系统至少应该定义哪些工资项目？ 2工资核算系统向其他系统分别输出哪些数据？ 解析： 1至少应定义的工资项目包括：职员代码、职员姓名、所属部门、基本工资、岗位津
11、贴、加班工资、奖金、应发合计、代扣房费、代扣水电费、代扣所得税、实发合计、银行编号、银行帐号。 2工资系统把工资费用凭证传送到账务系统进行账务处理。另外，将工资费用分配表数据传送到成本系统供计算成本时使用。案例指南不同类别的工资如何计算并结转某单位职工工资包括如下项目：（1）在职人员工资包括有如下内容：单位发放工资包括：职务工资、活动工资、岗位津贴、生活补贴、地区补贴、政府补贴、郊区燃气、其它内容。单位代扣内容有：房卫费、水费、电费、煤气费、视维费、社会保险、医疗保险、失业保险、所得税、其它扣款。（2）退休人员工资内容如下：单位发放工资包括：职务工资、活动工资、生活补贴、政府补贴、地区补贴、郊
12、区燃气、车马费、护理费、其它补发。单位代扣工资包括：房卫费、水费、电费、煤气费、视维费、其它扣款要求：1、设计本单位工资核算应该设立的工资类别。2、设计每一类别的工资表项目。3、设计工资计算公式，所得税计算公式。4、将工资核算系统的核算结果转入总账系统。解析： 1该单位应该设置“在职人员”和“退休人员”两种工资类别。 “在职人员”可按不同部门人员设置，如销售人员、车间人员、财务人员，管理人员。工资类别有“单一类别”和“多类别”之分， “在职人员”属于多类别，不能直接进行核算，必须经过数据汇总，汇总内容包括部门、职员、工资项目数据等信息。 “退休人员”属于“单一类别” ，可直接进行核算。 2 “
13、在职人员”的工资表可设计以下项目：职工编号、职工姓名、部门编号、职务工资、活动工资、岗位津贴、生活补贴、地区补贴、政府补贴、郊区燃气。房卫费、水费、电费、煤气费、视维费、社会保险、医疗保险、失业保险、所得税、其它扣款、应发工资、所得税、其他扣款、扣款合计、实发工资。 “退休人员”的工资表项目可设计如下：职工编号、职工姓名、职务工资、活动工资、生活补贴、政府补贴、地区补贴、郊区燃气、车马费、护理费、其它补发、应发工资、扣款合计、房卫费、水费、电费、煤气费、视维费、其它扣款、实发工资。 3设计工资计算公式（在职人员的计算公式） （1）应发工资=职务工资+ 活动工资+ 岗位津贴+生活补贴+地区补贴+
14、 政府补贴+郊区燃气 扣款合计=房卫费+ 水费+电费 +煤气费+视维费+社会保险 +医疗保险+失业保险+其他 （2）实发工资=应发工资-扣款合计-所得税 （3）应发工资=职务工资+ 活动工资+ 生活补贴+政府补贴+地区补贴+ 郊区燃气+车马费+护理费+其它补发 扣款合计=房卫费+ 水费+电费 +煤气费+视维费+其他扣款 （4）实发工资=应发工资-扣款合计注：（1） （2）为在职人员的计算公式， （3） （4）为退休人员计算公式 4工资核算系统的核算结果转入总账系统需要通过转账功能实现，主要是根据工资结算汇总表数据生成记账凭证并传递到总账系统中。 案例 5.如何处理不同客户之间的转销业务某企业财
15、务部设有如下会计岗位： （1）应收账款会计岗位； （2 ）应付账款会计岗位； （3）财务会计岗位； 假设有如下业务发生： 由于本企业缺少流动资金，而拖欠甲单位货款 25000 元；本企业应收乙单位的销货款 13000 元，尚未收回；同时，甲单位欠乙单位货款 20000 元。现在，甲单位将欠乙单位的货款转给本企业，冲抵本企业的欠款。 要求： （1）分析这些业务涉及到的会计业务？ （2）描述所有业务处理过程中，各会计岗位应作哪些具体工作？ （3）在应收/应付款管理系统中，对应的有哪些处理？解析：（1）应付款管理依据采购发票生成应付款凭证，传递到总帐系统借：材料采购XX 材料 25000 元贷：应付
16、帐款-甲单位 25000 元（2）应收款管理依据销售发票生成应收款凭证，传递到总帐系统借：应收帐款乙单位 13000 元贷：主营业务收入-XX 产品 13000 元处理：借：应付帐款-甲单位 13000 元贷：应收帐款乙单位 13000 元 不同岗位的核销处理，可以有以下两种处理：（1） 在应收款管理系统，核销类型选择应收冲应付。在单据核销界面找到未核销的销售发票进行核销。 （2 ）在应付款管理系统，核销类型选择应收冲应付。在单据核销界面找到未核销的采购发票进行核销。但它只能进行部分核销。案例 6.运输费用是否该这样处理某企业采购核算按实际成本计价，200X 年 9 月购入材料一批：甲材料 5
17、00 吨，买价每吨 100 元；乙材料 1000 吨，买价每吨 80 元，货款尚未支付，仅支付外地运输费 9000 元。甲材料规定运输途中定额损耗为 0.5%，实际损耗 2 吨；乙材料途中无损耗，但入库前要经过整理挑选，整理后实际入库 980吨，其余为损耗，无下脚、废料，外地运输费按材料重量分摊。试分析：1、会计业务应如何做？ 写出对应的会计分录。2、应付款系统应输入那些数据，具体描述生成的记账凭证，这些凭证如何转入总账系统？3、说明按计划成本计价和按实际成本计价的不同之处。解析： 1会计业务： 企业与供应商签署采购订单 供应商根据订单发货，企业开出汇票支付外地运输费 材料已到，并验收入库 财
18、务部门根据赊购发票及运输费用的结算单据与材料实际入库数计算材料的实际单位成本。会计分录： 收到发票时借：在途物资甲材料 50 000 乙材料 80 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 22 100贷：应付账款 152 100 收到运费发票时借：在途物资甲材料 2 790乙材料 5 580 应交税费应缴增值税（进项税额） 630贷：银行存款 9 000 材料入库借：原材料甲材料 52 790乙材料 85 580贷：在途物资甲材料 52 790乙材料 85 580 2应付款系统根据供应商提供的赊购发票，需录入基本的数据如：核算项目类别，核算项目名称，财务日期，往来科目及源单类型等；若没有源单
19、，则还需录入采购的产品代码、名称、规格型号、数量及金额等资料。在应付款系统下可根据发票生成记账凭证（参见分录），这里的“应付账款”是受控科目，所以在其他系统下不可进行凭证的录入及保存，必须由应付款系统生成，而且根据发票生成的记账凭证还保留了发票中录入的信息，如记账凭证中应付账款自动根据发票信息中核算项目类别（供应商）进行核算，其明细科目则是核算项目名称（供应商代码）。在计算机系统下，由于凭证库是总账系统数据的来源，所以应付款系统只要在录入发票后再进行凭证处理，生成相应的凭证并保存，即可将数据传递到总账中。3按计划成本计价和按实际成本计价的不同 设置的账户不同。计划成本计价下需开设“材料采购”和
20、“材料成本差异”账户；而实际成本计价则只开设“在途物资”账户。“再聊成本差异”账户用来核算企业在采购过程中，各种材料的实际成本和计划成本之间的差额。借方登记材料实际成本大于计划成本的差异额，贷方登记材料实际成本小于计划成本的差异额。在计划成本计价方法下，“原材料”或“周转材料”账户是按计划成本核算入库的各种材料的。 账务处理不同。计划成本计价和实际成本计价的不同之处在于：对根据结算凭证和发票等单据付款或开出商业承兑汇票，且已验收入库的材料，按计划成本借记“原材料”或“周转材料”，按实际成本贷记“材料采购”，按实际成本与计划成本的差额结转成本差异，借记或贷记“材料成本差异”。而实际成本计价下，“
21、原材料”和“周转材料”是采购入库时从“在途物资”科目转过来的全部金额，不存在成本差异的问题。案例 7.已付款的货物退货后应做哪些处理某企业 2009 年 10 月 1 日销售 A 商品一批，售价 20000 元，增值税额 3400 元，成本 12000 元，价目表中注明的折扣为 5%，合同规定现金折扣条件为：2/10，1/20 ，n/30 ，买方 10 月 9 日付款。2009 年 11月 10 日该批产品因质量严重不合格被退回。 试分析： 1、以上业务发生时，会计上应做哪些账务处理？ 2、用计算机进行应收账款管理时，应如何做？ 3、如果不采用现金折扣的方式，会有哪些不同？解析： 1分析业务，
22、会计应作如下分录 ;2005 年 10 月 1 日：借：应收账款 22230贷：主营业务收入 19000应交税费-应交增值税-销项税额 3230 2005 年 10 月 9 日： 借：银行存款 21850 财务费用 380 贷：应收账款 22230 2005 年 10 月 31 日：借：主营业务成本 12000贷：库存商品 12000 2006 年 3 月 10 日： 借：主营业务收入 19000 应交税费-应交增值税-销项税额 3230贷：财务费用 380 银行存款 21850 借：库存商品 12000 贷：主营业务成本 12000 ：2在应收账款系统中，应按以下步骤进行 （1） 2005
23、年 10 月 1 日：如果应收款管理系统不与销售系统联用，在应收款管理系统新增销售增值税发票。注意“金额”填写 20000 元， “折扣率”填写 5%，此折扣率指商业折扣。填写完毕后保存、审核单据并生成凭证。 （2）2005 年 10 月 9 日：在应收款管理系统新增收款单。注意在“发票实收金额”与“发票折扣金额”中填写 380，这里指现金折扣。填写完毕后保存、审核单据并生成凭证，借方科目为银行存款与财务费用，贷方科目为应收账款。 （3）到“单据核销 ”界面，找到目标核销应收单与收款单，单击核销记录左边的小灰色框，“红勾”出现后，单击“核销”。 （4）2006 年 3 月 10 日：新增应收退
24、款单，在“收款单号”查询选择 2005 年 10 月 9 日的收款单，留意到“单据金额 ”为“折扣金额”与“实退金额”合计数，而“实退金额”为现金折扣数额，由于关联了以前的收款单，此数额由系统自动覆盖填写；新增“销售增值税发票”，填写一份内容与 2005 年 10 月 1 日一样的红字销售发票，即只需在金额前添加负号即可。 以上单据填写完成后保存、审核并生成凭证。 （5）到“单据核销 ”界面，将红字发票与退款单核销。 3若此项业务没有现金折扣，新增收款单时不需单独填写“发票实收金额”与“发票折扣金额”，生成的凭证借方科目为银行存款，贷方科目为应收账款。案例 8.多部门共用设备如何分摊折旧某企业
25、购置大型设备一台，价值 10 万元，决定放在一车间，为了充分发挥设备的利用率，决定改由三个不同车间共同使用。 试分析： （1）以上业务发生时，会计应做什么工作？ （2）按照固定资产的管理核算流程，各部门应做什么工作？用计算机处理，应如何做？解析： 1购置设备时，会计应先按照固定资产的经济用途或其他标准将所购设备进行类别的划分，并确定其价值编制相应的凭证；随后在确定存放地点和使用部门后登记“固定资产登记簿” ，填写“固定资产卡片”分别对固定资产类别、使用部门（一车间）和此大型设备进行明细核算。 由于变更了使用部门，会计在计提本设备的折旧费用时，需采用一定的分配标准将折旧费在三个不同的使用车间进行
26、分配。 2采购时，固定资产管理部门应登记“固定资产登记簿”并填写“ 固定资产卡片”并进行维护，固定资产核算部门（财务部门）编制固定资产增加的记账凭证。 设备发往一车间后，一车间应对设备进行日常管理，编制设备维修计划，固定资产的报废、清理申请等工作负责，同时财务部门对设备计提折旧费用，并计入一车间的生产成本。 在决定变更使用部门后，三个不同车间都应承担固定资产使用部门的职能，同时财务部门应将对设备计提的折旧费用在三个不同车间之间分配。 计算机处理下，固定资产如果需要变动，首先在固定资产系统的“卡片管理” 中找出本设备相应的记录，然后单击卡片管理中的“变动”，在出现的界面中选择“变动方式” （变动方式在基础资料设置中进行设置，系统已设置了增加、减少及其他三大类别），再选择其他变动方式中的部门，进行使用部门的变动的设置。
