1、商品销售收入商品销售收入 影响商品销售收入因素影响商品销售收入因素 出口商品销售收入出口商品销售收入 进料加工出口商品销售收入进料加工出口商品销售收入 来料出口商品销售收入来料出口商品销售收入 进口商品销售收入进口商品销售收入 内销商品销售收入内销商品销售收入 出口商品销售收入出口商品销售收入 影响出口商品销售收入的因素影响出口商品销售收入的因素 外销发票外销发票 佣金佣金 咨询费咨询费 国外运费国外运费 国外保费国外保费 未结汇，零清算未结汇，零清算 2000元以上包干费元以上包干费 未付款的其他费用未付款的其他费用外销发票外销发票 外销发票金额所产生的收入：外销发票金额所产生的收入：例：外
2、销发票金额例：外销发票金额 USD10000*8.2641=RMB82641 外销发票的价格条款有：外销发票的价格条款有： FOB、 CIF、 C 交行等其他银行交行等其他银行 4.08元元本票手续费本票手续费 中行中行 1.20元元 ; 交行等其他银行交行等其他银行 1.20元元利息分摊利息分摊 利息分摊利息分摊当当 “财务费用财务费用 -利息分摊利息分摊 ”为为 “+”数时，说明什么？数时，说明什么？ 业务员没有足够资金而占用公司资金，公司向业务员计息，利率为业务员没有足够资金而占用公司资金，公司向业务员计息，利率为 5%。 当当 “财务费用财务费用 -利息分摊利息分摊 ”，为，为 “ ”
3、数时，说明什么？数时，说明什么？ 业务员有足够资金而不占用公司资金，公司贴给业务员利息，利率为业务员有足够资金而不占用公司资金，公司贴给业务员利息，利率为 1.5%。 资金达资金达 30万以上，连续满万以上，连续满 3个月存在公司里，利率为多少？个月存在公司里，利率为多少？ 利率为利率为 2.5。银行存款利息银行存款利息 银行存款利息银行存款利息直接被银行冻结的进口保证金，银行直接计息。直接被银行冻结的进口保证金，银行直接计息。汇兑损益汇兑损益 汇兑损益汇兑损益进口付汇、出口收汇与做帐汇率的差额。进口付汇、出口收汇与做帐汇率的差额。年底，按年底，按 12月月 31日的外汇牌价调整帐面汇率。日的
4、外汇牌价调整帐面汇率。 例：进口结算时，还没有对外付汇情况下例：进口结算时，还没有对外付汇情况下 :进口货款：进口货款： USD2000暂定付汇汇率一美元为暂定付汇汇率一美元为 8.30人民币人民币实际付汇汇率一美元为实际付汇汇率一美元为 8.2889人民币人民币那么：汇兑损益是多少那么：汇兑损益是多少 汇兑损益汇兑损益 USD2000（ 8.30 8.2889） 22.20元（溢）元（溢）营业利润营业利润 营业利润营业利润营业利润公式？营业利润公式？ 营业务利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用汇兑损益营业务利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用汇兑损益利润总额利润总额 利润总额
5、利润总额 利润总额公式？利润总额公式？ 利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出净利润净利润 净利润净利润 净利润公式？净利润公式？ 净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税 净利润率净利润率 净利润率公式？净利润率公式？ 净利润率净利润率 =净利润净利润 商品销售收入商品销售收入 净利润率对每个业务员的含义是什么？净利润率对每个业务员的含义是什么？是非题是非题 1 是非题是非题 2 下例进口货物核算明细表：下例进口货物核算明细表： 货款货款 EUR433580 10.7213 4648541.25元元 银行手续费银行手续费 73
6、32.91元元 进口关税进口关税 383420元元 进口增值税进口增值税 879948.90元元 代理进口手续费代理进口手续费 19887.94 开具增值税发票给工厂总金额开具增值税发票给工厂总金额 5919243.06元元 销项税是销项税是 860060.96元元 试问：以上有什么不对的地方？试问：以上有什么不对的地方？是非题是非题 3 一笔代理进口业务，海关关税下一个月缴，客户要求我司本月先开增值税发票，我司没一笔代理进口业务，海关关税下一个月缴，客户要求我司本月先开增值税发票，我司没有同意，是否做得对。有同意，是否做得对。是非题是非题 4 进口保证金未到，但客户要求先对工厂开具增值税发票
7、，我司是否应该开。进口保证金未到，但客户要求先对工厂开具增值税发票，我司是否应该开。是非题是非题 5 进口大合同分批进口、分批付汇的，付一笔结算一笔，还是等待大合同完成再一起来清进口大合同分批进口、分批付汇的，付一笔结算一笔，还是等待大合同完成再一起来清算。算。是非题是非题 6 进口咨询费应红冲销售收入，还是出进口咨询费应红冲销售收入，还是出 “经营费用经营费用 ”判断题判断题 1 我司拿到增值税发票时，在认证前，必须核对工厂发票上商品名称、数量、计量单位、我司拿到增值税发票时，在认证前，必须核对工厂发票上商品名称、数量、计量单位、是否和报关单一致，不一致应尽快退回工厂重开，如已认证，工厂再作
8、废，错误履犯，造是否和报关单一致，不一致应尽快退回工厂重开，如已认证，工厂再作废，错误履犯，造成税务稽查，后果严重。成税务稽查，后果严重。判断题判断题 2 增值税发票上应敲发票专用章，章应是椭园型，里面有单位名称、税务登记号，发票专增值税发票上应敲发票专用章，章应是椭园型，里面有单位名称、税务登记号，发票专用章字号用章字号 如果某些增值税发票上敲的是财务专用章、或是如果某些增值税发票上敲的是财务专用章、或是单位公章，应凭销货方主管税务局证明，方可有效。单位公章，应凭销货方主管税务局证明，方可有效。判断题判断题 3 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是收入与费用配比的结果。利润是指企业在一
9、定会计期间的经营成果，它是收入与费用配比的结果。判断题判断题 4 向工厂采购某商品向工厂采购某商品 ,工厂开来增值税发票金额工厂开来增值税发票金额 8000元元 ,那么此笔商品采购成本为那么此笔商品采购成本为 8000元。元。多选题多选题 1 利润表是反映企业一定期间（利润表是反映企业一定期间（ ）的报表）的报表 A. 经营成果经营成果 B. 财务状况财务状况 C.现金流量现金流量 D. 利润分配利润分配小规模纳税的委托我司进口小规模纳税的委托我司进口小票结算方式、或增票结算方式结算的区别小票结算方式、或增票结算方式结算的区别 前提海关增值税发票在我司前提海关增值税发票在我司 例：货款例：货款
10、 ： EUR8639.86*10.5=90718.53元元 运杂费：运杂费： 1209元元 代办手续费：代办手续费： 907.19元元 进口关税：进口关税： 9544.20元元 进口增值税：进口增值税： 17847.65元元 合计：合计： 120226.57元元 小票结算方式：小票结算方式： 利润利润 907.19元元 增票结算方式：增票结算方式： 增值税发票总金额：增值税发票总金额： 120226.57 成本：成本： 101471.71 进项税：进项税： 17847.65 收入：收入： 102757.75 销项税销项税 : 17468.82 利润：利润利润：利润 102757.75 1014
11、71.71 1286.04简述题简述题 简述：简述： 商品销售利润、主营业务利润、营业利润、利润利润总额、净利润之间的区别与联系。商品销售利润、主营业务利润、营业利润、利润利润总额、净利润之间的区别与联系。关于出口计提销项税的规定关于出口计提销项税的规定 根据国税发根据国税发 200568号文，凡出口货物（来料加工除外）应办理出口退税，逾期不退税的，号文，凡出口货物（来料加工除外）应办理出口退税，逾期不退税的，必须按外销发票计提销项税，具体公式如下：必须按外销发票计提销项税，具体公式如下： 销项税额销项税额 =（出口货物离岸价格（出口货物离岸价格 *外汇人民币牌价）外汇人民币牌价） /（ 1+
12、17%） *17% 凡出现以下情况都要计提销项税：凡出现以下情况都要计提销项税： 1. 工厂开小票的工厂开小票的 ,业务员要认真自查业务员要认真自查 ,凡现在还未申报退税的货物凡现在还未申报退税的货物 ,应马上开增值税发票应马上开增值税发票 ,是是小发票的要换成增值税发票。小发票的要换成增值税发票。 2. 免费样品出运。免费样品出运。 3. 多报关多报关 ,少开增值税发票的少开增值税发票的 (指数量指数量 )，按报关数量减去开票数量的差额交税。这种情况，按报关数量减去开票数量的差额交税。这种情况补开增票或改报关单。补开增票或改报关单。 4. 退税率是零的，要开增值税发票，销项减去进项后交税。退
13、税率是零的，要开增值税发票，销项减去进项后交税。 5. 除税务机批准外的逾期未申报的出口一般贸易。除税务机批准外的逾期未申报的出口一般贸易。 6. 逾期未申报的进料加工贸易逾期未申报的进料加工贸易 ,须按复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提须按复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额。销项税额。 希望各业务员尽快采取补救措施，否则按规定计提销项税。并合理计算税收成本希望各业务员尽快采取补救措施，否则按规定计提销项税。并合理计算税收成本损益表的定义损益表的定义 损益表是反映企业在一定期间的经营成果的报表损益表是反映企业在一定期间的经营成果的报表损益表（商品销售收入）损益表（商品销售收入）损益表（商品销售收入）损益表（商品销售收入）
