1、高新技术企业的减免税管理,大连市国家税务局所得税处,2,前 言,企业所得税优惠政策是企业所得税税制中重要内容，企业所得税调节经济的杠杆作用很大程度上是依靠优惠政策来发挥的。税收优惠是政府调控经济的重要手段之一，适当的优惠政策有利于实现国家的社会经济目标，为此，企业所得税法对优惠政策进行了重新调整，将过去的以区域优惠为主的格局调整为以企业优惠为主，区域优惠为辅的新格局。,3,为贯彻落实科技规划纲要精神，鼓励企业自主创新，推动企业成为技术创新的主体，科技开发投入是科技创新的物质基础，是科技持续发展的重要前提和技术保障，企业所得税法对此也做了明确规定，这一规定有利于引导企业增加研发费用投入，提高我国
2、企业核心竞争力。 为支持企业发展，针对大连市纳税人整体基本情况，我选取了新法中的三项适用于高新技术产业的优惠政策（高新技术企业低税率、研究开发费加计扣除和技术转让所得免征企业所得税优惠政策），希望纳税人能够利用国家政策，抓住时机，发展企业，将企业做大做强。,前 言,4,第一部分 高新技术企业减按15%税率征收 企业所得税第二部分 企业发生的符合规定标准的研发 费用，按照50%加计扣除第三部分 企业发生的符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,高新技术企业相关优惠政策讲解,5,第一部分高新技术企业低税率税收优惠政策,高新技术企业优惠政策,6,（一）高新技术企业政策规定 国家需要重点扶持的高新
3、技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。,高新技术企业优惠政策,7,（二）高新技术企业相关政策依据1.企业所得税法第28条2.企业所得税法实施条例第93条3.高新技术企业认定管理办法（国科发火 2008172号）4.高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362号）,高新技术企业优惠政策,8,（三）高新技术企业季度预缴所得税管理 企业取得“高新技术企业证书” 后，可持“高新技术企业证书”复印件及季度按照15%税率预缴企业所得税的减免税书面申请，到办税服务厅综合受理窗口申请所得税预免备案 。备案后，在申报季度所得税时可暂按15%税率预缴。,高新技术企业减免税管理要求,9,(四）对高新技术
4、企业要求1、对研发人员的审核要求 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上；其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;要求实际累计工作时间在183天以上。,高新技术企业减免税管理要求,10,高新技术企业减免税管理要求,2、对研发费用的要求 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动。,11, 研发费用的比例要求 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2） 最近一年销售收入在5,000万元至20,0
5、00万元的企业，比例不低于4%；3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。,高新技术企业减免税管理要求,12,近3个会计年度：指申请认定高新技术企业当年之前的连续3年，（不含申报当年）。 企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 最近一年：是指申请认定当年的上一年度。,高新技术企业减免税管理要求,13,研发费比例的计算： 研发投入比例=近三年研发投入/近三年销售收入。 按最近一年的销售收入来确定应达到的比例，分别为3%、4%和6%三种标准。,高新技术企业减免税管理要求,14,关于研发费核算要求
6、： 高新技术企业必须按照企业会计制度和企业会计准则的要求对研发费实行专账管理，适用会计制度的企业，在“管理费用”下设研发费明细科目，以区分其他费用；适用新会计准则的企业通过”研发支出费用化支出“，会计期末转入“管理费用”，并下设研发费明细科目。,高新技术企业减免税管理要求,15,研究开发费用归集 研发费的归集范围应按照工作指引规定进行归集。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。,高新技术企业减免税管理要求,16,研究开发费用归集范围,内部研究开发投入额,人员人工,直接投 入,折旧费用与长期费用摊销,设计费,设备调
7、试费,无形资产摊销,其 他 费 用,委托外部研究开发投入额,境内的外部研发投入额,17,3、对高新技术收入的审核要求 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 高新技术产品（服务）收入：是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入（包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入）的总和。,高新技术企业减免税管理要求,18,当年总收入：是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入总额。应包括销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。
8、,高新技术企业减免税管理要求,19,第二部分 研究开发费用加计扣除税收优惠,研发开发费加计扣除税收优惠,20,（一）研发费加计扣除政策依据： 1、国家税务总局关于印发企业研究开发费用税 前扣除管理办法（试行）的通知国税发2008116号 2、大连市国家税务局关于印发企业研究开发费用加计扣除备案审核工作规程的通知大国税函201025号,研发开发费加计扣除税收优惠,21,（二）研发费加计扣除政策规定： 企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，允许再按当年研究开发费用实际发生额的50%加计扣除；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。,研发开发费加计扣除税
9、收优惠,22,22,（三）研究开发费加计扣除税收优惠的适用范围 1、本项优惠政策适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 2、企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动。,研发开发费加计扣除税收优惠,23,（四）研究开发活动定义: 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、
10、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。,研发开发费加计扣除税收优惠,24,研发开发费加计扣除税收优惠,（五）研发费加计扣除的具体内容归集1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；5、专门用
11、于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；7、勘探开发技术的现场试验费；8、研发成果的论证、评审、验收费用。,25,25,研究开发费加计扣除企业税收优惠办理减免税程序,申请研发费加计扣除的纳税人,主管税务机关办税服务厅综合窗口,综合窗口对资料进行审核,书受理回执单,20个工作日后到综合窗口领取,不予批准通知书,报主管税务机关备案,不予受理通知书,补正材料告知书,税收优惠事项备案批准通知书,主管税务机关办税服务厅综合窗口,企业所得税税收优惠申请备案表,书面申请,26,26,研究开发费加计扣除税收优惠-纳税人提交资料,提交
12、材料,1、企业营业执照副本复印件；2、有资质的税务师事务所出具的研发费加计扣除事项鉴证报告；3、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；4、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 5、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；6、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文 件；7、委托、合作研究开发项目的合同或协议；8、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；9、税务机关要求的其他资料。,27,企业技术转让税收优惠政策,第三部分 技术转让税收优惠政策,28,企业技术转让税收优惠政策,（一）政策规定 在一
13、个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收所得税。,29,企业技术转让税收优惠政策,（二）政策依据1、企业所得税法第二十七条；2、企业所得税法实施条例第九十条；3、国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函【2009】212号）；4、财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知（财税【2010】111号）,30,企业技术转让税收优惠政策,（三）技术转让应符合下列条件： 1、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税
14、务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。2、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。3、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。,31,企业技术转让税收优惠政策,（四）技术转让所得的计算 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价
15、款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。 相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。,32,企业技术转让税收优惠政策,注意事项 享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。,
16、33,企业技术转让税收优惠政策,（五）技术转让的减免程序及报送资料 企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料： 1.技术转让合同（副本）； 2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明； 3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； 4.实际缴纳相关税费的证明资料； 5.主管税务机关要求提供的其他资料。,34,企业技术转让税收优惠政策,（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：1.技术出口合同（副本）； 2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；3.技术出口合同数据表；4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；5.实际缴纳相关税费的证明资料；6.主管税务机关要求提供的其他资料。,35,谢谢大家2012年4月20日,
