1、1,真理大學財經法律學系 租稅法林家祺博士講授 2010.9月,2,第一講 租稅緒論,一.義意 國家為支應政務支出或為達成行政 目的，強制將人民手中財富轉移至 政府的一種手段。,3,租稅的特徵,一、強制性二、無個別之對價關係僅有反射利益三、財政性-財政收入四、作為政策工具例如:平均社會財富 (所得稅)、保護國內產業(關稅)五、共同報償原則政府國防治安等支 出均無法藉個別報償收取。,4,案例練習租稅與規費?,志明考上大學後父母親為獎勵志明用功讀書，於是利用暑假帶志明到歐洲旅遊，出國前去外交部辦了護照，外交部向志明收取一千二百元護照費，請問這筆錢是否為租稅?,5,規費的特徵與租稅不同,一、不具強制
2、性使用與否任由人民決 定二、個別報償原則-使用者付費原則三、以不超過成本為原則,6,租稅法之法律性質,1.租稅法係公法2.租稅法係行政法3.租稅法係國內法4.租稅法係實體法兼程序法5.租稅法係強行法,7,租稅之分類之一,一、國稅與地方稅 國稅中央政府徵收 地方稅由地方政府徵收二、如何決定一個稅目屬國稅或地方稅? 依據財政收支劃分法，歸中央收取 的稅目為國稅，歸地方收取的為地 方稅,8,國稅有那些稅目?,關稅貨物稅所得稅遺產稅贈與稅營業稅菸酒稅期貨交易稅證交稅,9,地方稅有那些稅目?,地價稅 田賦 土地增值稅 房屋稅契稅 印花稅 使用牌照稅 娛樂稅,10,租稅之分類之二直接稅與間接稅,一.分類標
3、準: 依繳稅人與實際負稅人是否同一人加 以區分，如屬同一人者為直接稅(如所 得稅遺產稅贈與稅)，如分屬不同人者 為間接稅(如:關稅、貨物稅、營業稅),11,租稅法定主義之法源,一.憲法第十九條 憲法第170條:本法所稱法律係指立 法院通過總統公布之法律二.中央法規標準法第五條,12,租稅法定主義 釋字361、420、424、508,租稅法定原則，其嚴謹程度應低於罪刑法定主義之標準，其主內容包含1.課稅要件法定主義2.課稅要件明確主義,13,案例練習,國稅局頒發命令免除特定之稅捐是否合法?思考方向:租稅法定主義是否包含免除稅捐?抑或僅包含課徵稅捐?,14,租稅課徵之原則,1.租稅法定原則2.合法性原則強行法3.程序保障性原則徵收程序需符合正 當程序4.禁止租稅協議原則(有爭議)5.禁止類推適用原則6.量能課稅原則(依個人經濟能力)7.從新從優原則(稅捐稽徵法48條之3),15,廣義與狹義之租稅法,一.廣義: 除租稅法律外尚包含法規命令、行 政規則、司法判解二.狹義: 僅指立法院通過總統公部之租稅法 律,16,課稅之主體,中央機關地方機關,17,納稅主體,納稅義務人:法人自然人,18,租稅罰之種類,一、租稅刑罰 以故意行為為原則 例:稅捐稽徵法41條詐術逃稅罪 二、租稅行政罰 含故意及過失 態樣:罰鍰、沒入、停止營業、滯納 金、滯報金。例如:應設帳簿而未設 帳簿者處三千元罰鍰,
