1、1浅谈新会计准则对企业税收的影响摘 要：新会计准则的出台，给我国会计行业的规范性发展带来了正向促进效应，对我国的税收筹划、税收管理、税收征管活动也带来了一些阶段性的影响。基于上述背景，本文采用分段式论述的方法，从所得税处理方法、会计计量运用两个方面入手，详细论述了新会计准则对我国税收带来的影响，在此基础上，提出了税收行业应对新会计准则变化的优化发展建议。 关键词：新会计准则；税收活动；影响分析 一、新会计准则对税收的影响分析 （1）对所得税处理方法的影响 相比于以往的会计准则制度，在 2014 版的新会计准则中，资产负债表债务法被引入，并迅速被广泛应用到企业的税收实务中。具体来说，新会计准则中
2、，更为注重暂时性的差异，且废除了原来的损益表债务法和应付税款法，这使得企业各项负债和资产在期末时，都需要进行暂时性差异的计算，并需要核算递延所得税费用。如此一来，对企业的所得税处理与核算将带来一些不利影响。 例如：假定 2013 年 1 月 1 日，A 企业用其使用过的固定资产对 B 企业进行投资，以此获得 B 企业 75%股权，此时，该固定资产价值 300 万，当期公允价值 110 万，累计折旧 220 万。之后，B 企业辨认净资产公允价值为 60 万，2014 年 7 月 1 日，企业净利润达到 20 万，假设企业所得税2率为 25%，此时，对于 A 企业来说，采用权益法和成本法进行税收核
3、算，有何不同？（A、B 企业属于非同一控制下企业） 权益法计算下，A 企业由于 B 企业的盈利获得 15 万元收益，而摊销股权投资差额的存在，又使其减少 5 万元投资收益，最终净利润为 10 万元，需要交纳所得税 2.5 万元。而成本法计算下，A 企业需要按照付出资产公允价值的 110 万元来计量初始投资成本，其账面 80 万元和公允价值110 万元差值会计入企业当期损益，此时，A 企业需要缴纳所得税 7.5 万元，比权益法计算下多缴纳 5 万元所得税费。综上所述，新会计准则的变化对企业的税收带来了很大的影响。 （2）对企业税收计量运用的影响 新会计准则中，对会计计量基础的运用和收益计量方法都
4、进行了修订，这对企业的税收活动也带来了一些影响。 例如， 新会计准则引用了重置成本、公允价值等计量属性，使得会计计量基础变得更为多元，无形中影响了企业在各个时期的损失和收益，进而对企业纳税带来影响，例如，公允价值的引入，对于房地产企业来说，必须利用公允价值替代账面价值，并计算两者之间差异的损益，如此一来，可能会导致企业纳税额度的增加。根据会计网公布的数据，自 2014 年新会计准则实施后，我国房地产企业因为公允价值计量方式改变，而增加的纳税金额超过 2000 亿元，增幅超过 35%，由此可见，多元化的会计计量基础，给企业税收带来的影响不可小觑。 二、新会计准则环境下税收活动优化建议 （1）合理
5、运用准则思想，有效处理所得税问题 3新会计准则的出台，使得企业所得税的核算方法发生改变，企业在获得相同收益的情况下，所要缴纳的所得税数额可能会成倍上涨，从宏观角度上看，该种变化对企业的盈利水平的提升会带来不小的负面影响，然而，凡事都具有两面性，只要企业会计人员合理运用准则的思想，合法、有效地处理企业的日常涉税会计事务，必将化被动为主动。具体来说，应着手以下两方面工作： 一方面，企业管理者应根据新会计准则的变化，结合自身的情况和市场变化，选择对自己有利的会计准则政策，制定短、中、长期纳税计划，在进行项目投资、资产重组等活动时， “打有准备之仗” ，合理地利用会计准则的变化，为自身开拓更大的盈利空
6、间。另一方面，尽快将税务会计从财会会计体系中独立出来，让税务会计形成独立的体系，如此一来，企业会计人员在进行纳税核算时，自主性将得到有效提升，工作的效率也会大大增加，将能够有效摆脱纳税调整带来的不理影响。 （2）正确把握准则内涵，实现税收科学计量 一方面，坚持基本的会计准则。企业会计人员在进行会计结算时，应以新会计准则为依据，应用正确、科学的计量基础和会计政策，进行核算。同时，在进行纳税筹划计划编订时，还应严格遵守相关的税法规定，并综合考虑新会计准则中的条款，进行有效协调，如此一来，既能使企业自身的纳税和利益得到保障，有能最大程度配合税务机关的工作。另一方面，进行有效的税收计量监管。企业内部也
7、应成立专职的会计计量监管部门，对会计人员应用新会计准则，进行涉税计量活动的真实性、有效性等，进行监管，杜绝不合理、不规范会计计量行为的发生，以全4面提升企业会计活动的质量。 三、结语 本文的研究认为：新会计准则条例的变化，给税收活动带来的影响犹如一把双刃剑，无论是企业管理者，或是会计从业人员，亦或是税收征管政府部门，都应在充分研习新会计准则条例的基础上，开展相应的税务活动，如此一来，才能够确保税收征管、企业投资、税务管理活动的科学性和有效性。 参考文献： 1哈尼帕?瓦利斯浅析新会计准则对税收的影响J财经界，2012（2）：66-67 2潘颖.如何应对新会计准则对企业税收的影响J现代商业，2012（18）：33-34
