1、1行政事业单位内部控制要素的比较研究摘 要：行政事业单位是我国政府依法行政的主体，做好行政事业单位内部控制工作，在强化政府公共服务水平、推动社会民主法制建设中发挥着重要作用。本文重点研究了行政事业单位内部控制要素的相关问题，并从控制环境、控制活动等方面入手，对行政事业单位内部控制要素做进一步分析。 关键词：行政事业单位 内部控制要素 对比 前言： 对行政事业单位而言，做好内部控制是强化其管理水平的关键。虽然近几年我国行政事业单位在经济活动、财务管理等方面接连取得成绩，但是内部控制薄弱依然是行政事业单位所面临的主要问题。在这一背景下，需要针对行政事业单位内部控制工作进行详细的研究与比对，寻找行政
2、事业单位内部控制的各个要素，为更好的推动行政事业单位发展奠定基础。 一、行政事业单位内部控制要素研究 （一）控制环境 对行政事业单位而言，控制环境是内部控制的重要组成部分，是各项工作能顺利开展的基础与保证。一般认为，影响行政事业单位内部控制环境的因素有很多，包括单位决策层对风险问题的认识、实施内部控制的组织结构、单位内部管理制度等，这些因素都会对行政事业单位内2部控制质量产生影响1。 目前，我国行政事业单位普遍实施首长负责制，首长对整个单位管理工作负责。同时，行政事业单位与企业不同，其主要资金为公共资金，但工作的重点为社会公共服务，因此对于资金管理，行政事业单位的重视程度远不如企业。从人力资源
3、管理角度进行研究可以发现，行政事业单位受自身影响，在招聘工作人员时普遍根据单位实际情况确定人员配置，并严格按照国家相关规定进行人员考核2。在这种情况下，行政事业单位的人力资源管理灵活性较差，难以满足现代化单位人员管理的要求。 上述现象说明，行政事业单位在控制环境中存在问题，应该得到相关人员的重视。 （二）控制活动 控制活动的关键，就是对行政事业单位内部之间的各项工作要素进行控制。在行政事业单位内部控制中，控制活动往往会对整个内部控制产生影响。 通过研究行政事业单位内部控制活动，本文认为其在内部控制活动中主要具备以下几个特点： （1）风险控制与活动控制相结合的特点。风险管理是行政事业单位现代化管
4、理的重要组成部分，在这一背景下，风险管理会贯穿于整个行政事业单位管理工作；而同时，内部控制工作的重点，就是对本单位的内部风险问题进行处理。因此可以认为，在行政事业单位内部控制活动中，具备风险控制与活动控制相结合的特征。 3（2）强调预算。行政事业单位的预算主要指支出预算与收入预算，主要反映出年度单位资金收支规模与资金使用的相关情况，并且会贯穿于行政事业单位各项活动的始终3。因此对行政事业单位而言，在当前工作中为了能更好的满足预算的要求，在控制活动中还需要充分尊重预算结果，并对工作进行优化。例如在行政事业单位采购中，采购需要通过“先预算、后计划、再采购”的流程对单位采购行为进行约束，保证采购工作
5、质量能达到预期。 二、行政事业单位内部控制优化思路研究 （一）构建良好的内部控制环境 为了能构建良好的内部控制环境，首先要转变行政事业单位管理人员对内部控制的认识，树立人人参与的内部控制理念，要求每一个工作人员都能在内部管理中发挥作用，最终为整个内部控制工作的开展奠定基础。例如，为了构建良好的内部控制环境，行政事业单位在人员培训中，可以开设专门的内部控制课程，在分析内部控制重要意义的基础上，将内部控制与员工工作相结合，使员工能掌握如何在内部控制中发挥自身的作用。 同时还应该进一步落实内部控制岗位负责制度，在保证首长对行政事业单位各项工作负责的基础上，将内部控制工作落实到具体的部门与个人，保证有
6、关内部控制的管理决议能层层下达，这不仅能保证内部管理决策的管理效果，还能进一步推广内部管理思想，最终在行政事业单位内部构建良好的内部管理控制环境4。 （二）推进内部控制信息化 4随着现代科学技术的发展，信息技术与管理工作的融合势在必行，在这一背景下，行政事业单位作为我国政府公共服务的代表，自然也需要在内部管理中应用信息化技术，确保能进一步提高内部管理水平。 例如，在强调预算管理中，可以在财务系统中引入预算决策系统，通过该系统分析行政事业单位财务工作，保证能在短时间内生成财务预算信息，保证各项采购工作顺利完成。同时，在行政事业单位内部交流中，可以采用局域网信息交流的方式，对于需要在内部公示的文件
7、，可以采用局域网进行信息传播，这样不仅保证公示信息能被所有工作人员接收，也能降低信息外流的影响。最后，为了保证行政事业单位与社会的交流能力，可以依托信息技术面向社会构建双向交流机制，鼓励社会对本单位员工进行监督，这也会为提高行政事业单位内部管理水平提供帮助。 结论：现阶段行政事业单位控制是提高行政事业单位管理水平的关键点，应该得到相关人员的重视。本文重点研究了行政事业单位内部控制的基本思路，并对其控制要素进行分析。总体而言，控制环境、控制活动，是内部控制的重要组成部分，这就要求相关人员能从上述两点入手，对内部控制活动进行优化，为更好的推动内部控制工作发展奠定基础。 参考文献： 1刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题J.会计研究，2013，01：57-62+96. 2唐大鹏，吉津海，支博.行政事业单位内部控制评价：模式选择5与指标构建J.会计研究，2015，01：68-75+97. 3乔春华.行政事业单位内部控制若干理论问题探讨兼评行政事业单位内部控制规范（试行） J.会计之友，2014，22：22-27. 4唐大鹏，李鑫瑶，王晨阳.行政事业单位内部控制要素创新分类方式应用实践J.财务与会计，2016，01：67-69.
