1、第十三章 政府预算 笔记 1 / 7第十三章 政府预算一、政府预算的职能与原则(一)政府预算的含义( 掌握)政府预算：具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。1.从技术方面看(1)在形式上，政府预算是政府的财政收支计划，是政府的工作计划(2)在内容上，政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金数量的多少，是财政部门按法定程序管理财政资金的活动。政府预算是政府理财的主导环节和基本环节2.从政治方面看，政府预算是重大的政治行为3.从本质方面看，政府预算是国家和政府意志的体现，要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是重要的法律性文件政府预算是新兴资产阶级同封建专制统治进行
2、斗争的产物。政府预算制度最早出现在英国。【例 1单选题】(2009 年) 具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的年度财政收支计划是( ) 。A.政府预算B.信贷计划C.税收计划D.国民经济发展规划正确答案A【例 2单选题】从本质上看，政府预算是 ( )。A.反映了支出上的优先权B.是国家和政府意志的体现C.是重大的政治行为D.体现了政府的年度工作重点和方向正确答案B【例 3单选题】(2008 年) 政府理财的主导和基本环节是( )。A.信贷计划B.政府预算C.国民经济发展计划D.年度投资计划正确答案B【例 4单选题】(2010 年) 政府预算制度最早出现在( )。A.中国B.英国C.美
3、国D.日本正确答案B(二)政府预算的职能( 熟悉)1.反映政府部门的活动2.监督政府部门收支运作情况的功能3.控制政府部门的支出政府预算由各级人民代表大会审议、批准，预算调整须经同级人大常委会审议、批准。(三)政府预算的原则( 掌握)世界上大多数国家接受的预算原则主要有：完整性、统一性、可靠性、合法性、公开性、年度性。1.完整性原则 政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映国家的财政活动2.统一性原则3.可靠性原则 也称为谨慎性原则4.合法性原则 政府预算活动的每个环节都必须按照法定程序进行，政府预算的成立、预算执行中的调整和预算执行结果都必须经过立法机关审查批准5.公开性原
4、则6.年度性原则 世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。得法韩意大利巴西等位历年制，我国采用历年制,美国泰国、日本、加拿大等为跨年度，【例 1多选题】世界上绝大多数国家所接受的预算原则有( )。A.完整性B.专用性C.公开性第十三章 政府预算 笔记 2 / 7D.可靠性E.灵活性正确答案ACD【例 2单选题】我国预算年度的起止时间是每年的 ( )。A.1 月 1 日至同年的 12 月 31 日B.4 月 1 日至次年的 3 月 31 日C.7 月 1 日至次年的 6 月 30 日D.10 月 1 日至次年的 9 月 30 日正确答案A(四)政府预算的分类( 熟悉)分类标准 分类结果 1
5、.按预算编制形式 （1）单式预算 （2）复式预算复式预算一般由经常预算和资本预算组成。经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象 2.按预算编制依据的内容和方法分类 （1）增量预算：也称为基数预算，是指新预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度经济发展情况加以调整后确定。增量预算保持了各项财政收支指标的连续性，是传统的预算编制方法 （2）零基预算：新预算年度财政收支计划指标的确定，不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据，重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一种预
6、算形势 3.按预算作用时间长短分类 （1）年度预算：预算有效期为一年的政府预算 （2）多年预算：也称中期预算，是指预算有效期为几年（多为 3 年至 5 年）的政府预算。中期预算一般不具有法律效力，也不需要经过国家权力机关的批准 4.按预算收支平衡状况分类 （1）平衡预算 （2）差额预算：包括盈余预算和赤字预算 5.按预算项目是否直接反映经济效益分类 （1）投入预算 （2）绩效预算（3）规划项目预算 6.按预算管理层级分类 （1）中央预算 （2）地方预算我国现行政府预算体系由中央、省、市、县、乡五级预算组成 【例 1多选题】按照预算编制形式分类，政府预算分为 ( )。A.绩效预算B.单式预算C.
7、投入预算D.复式预算E.规划项目预算正确答案BD【例 2单选题】经常预算的主要收入来源是 ( )。A.税收B.国债C.收费D.专项收入正确答案A【例 3多选题】(2009 年) 根据政府预算编制依据的内容和方法，可将政府预算分为( ) 。A.增量预算B.零基预算C.年度预算D.单式预算E.复式预算正确答案AB【例 4单选题】可以保持各项财政收支指标连续性的是 ( )。A.年度预算B.多年预算C.增量预算D.零基预算正确答案C【例 5单选题】我国的政府预算由 ( )组成。第十三章 政府预算 笔记 3 / 7A.中央和地方两级预算B.中央、省、市三级预算C.中央、省、市、县四级预算D.中央、省、市
8、、县、乡五级预算正确答案D【例 6多选题】(2008 年) 下列关于政府预算的表述中，正确的有( ) 。A.政府预算经过同级人民代表大会的审查和批准才能生效B.政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间作出的选择C.政府预算体现了政府年度工作重点和方向D.我国的预算年度实行跨年制E.政府预算按照编制形式分类，分为增量预算和零基预算正确答案ABC【例 7单选题】(2010 年) 一般不具有法律效力、不需经过国家权力机关批准的预算是( ) 。A.政府年度预算B.政府年度决算C.政府中期预算(即政府多年预算)D.部门年度预算正确答案C答案解析多年预算也称中期预算，一般不具有法律效力，也不需要
9、经过国家权力机关批准。二、我国政府预算职权划分(2011 年新增)预算管理职权是指政府预算方针政策、预算管理法律法规的制定权、解释权和修订权，政府预算、决算的编制和审批权，预算执行，预算调整和监督权等。中华人民共和国宪法第 62 条、第 67 条规定了全国人民代表大会及其常委会的预算管理职权。2006 年制定的中华人民共和国监督法对各级人大常委会审查和批准决算、听取预算执行情况报告等内容作了明确规定。1994 年制定的中华人民共和国预算法对立法机关、各级政府、政府财政主管部门和预算执行部门、单位的预算管理职权作了明确规定。1.立法机关的预算管理职权(1)各级人民代表大会的职权。全国人民代表大会
10、有权审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告，批准中央预算和中央预算执行情况的报告，改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议; 县级以上地方各级人民代表大会有权审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告，批准本级预算和本级预算执行情况的报告，改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议，撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令;设立预算的乡、民族乡、镇的人民代表大会有权审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告，监督本级预算的执行，审查和批准本级预算的调整方案，审查和批准本级决算，撤销本级政府关于预算、决算的不适当决定和命令。
11、(2)各级人民代表大会常务委员会的职权。全国人民代表大会常务委员会有权监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案，审查和批准中央决算;撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令，撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议;县级以上地方各级人民代表大会常务委员会有权监督本级总预算的执行，审查和批准本级预算的调整方案，审查和批准本级政府决算，撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关学预算、决算的不适当的决定、命令和决议。2.各级人民政府的预算管理职权中央预算与地方预算有关收入
12、和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。各级人民政府组织编制本级预算草案，向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告; 组织本级总预算执行; 决定本级政府预备费动用;编制本级预算调整方案;监督本级各部门和下一级人民政府的预算执行一 ;改变或者撤销本级各部门和下一级人民政府关于预算方面的不恰当的决定或命令;向本级人民代表大会及其常务委员会报告本级总预算的执行情况;组织编制本级决算草案。3.各级政府财政部门的预算管理职权各级政府财政部门具体编制本级预算草案;具体组织本级总预算的执行; 提出本级预备费动用方案;具体
13、编制本级预算的调整方案; 定期向本级人民政府和上一级财政部门报告各级预算的执行情况; 具体编制：本级决算草案。4.各级政府业务主管部门的预算管理职权各级政府各业务主管部门根据国家预算法律、法规的规定，制定本部门预算具体执行办法;编制本部门预算草案;组织和监督本部门预算的执行 ;定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况 ;编制本部门决算草案。第十三章 政府预算 笔记 4 / 75.各单位的预算管理职权各部门所属各单位负责编制本单位的预算、决算草案;按照规定上缴预算收入、安排预算支出; 接受政府财政、审计等有关部门的监督。【例 1单选题】批准中央预算正式成立的机关是 ( )。A.财政部B.审计署C
14、.国务院D.全国人民代表大会正确答案D【例 2单选题】执行审批预算调整方案职权的机构是 ( )。A.各级人民代表大会B.各级人民代表大会常务委员会C.各级政府D.各级财政部门正确答案B【例 3单选题】决定本级政府预备费动用的机构是 ( )。A.各级人民代表大会B.各级人民代表大会常务委员会C.各级政府D.各级财政部门正确答案C三、我国政府预算体系我国完整的政府预算体系包括公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算。1.公共财政预算（一般预算） 政府凭借国家政治权力，以社会管理者的身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生，维持国家行政职能正常运转，保障国家安全等方面的
15、收支预算 目前我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就公共财政预算而言的 2.政府性基金预算 各级人民政府及其所属部门依法或有关文件的规定，为支持某项事业发展，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金 政府性基金项目由财政部审批，重要的政府性基金项目须报国务院审批。所有政府性基金都纳入政府性基金预算管理，按法定程序接受人大审查和监督政府性基金预算与公共财政预算的相同之处：同属政府预算的范畴不同：资金的管理方式不同。政府性基金预算的收入具有指定用途、专款专用的特征；政府性基金支出，主要是按照专款专用原则，与基金预算收入一一对应政府性基金预算的管理原则：以收定支，专款专
16、用，结余结转下年继续使用 3.国有资本经营预算 国有资本经营预算：是国家以国有资产所有者身份取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算 国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字国有资本经营预算制度的核心是调整国家和国有企业之间的分配关系，是实现国有资本经营管理战略目标的重要手段编制原则：（1）统筹兼顾，适度集中；（2）相互独立，相互衔接；（3）分级编制，逐步实施国有资本经营预算的收支范围：收入从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权（股权）转让收入、清算收入等；支出主要用于对重要企业补充资本金和弥补一些国有企业的改革成本等从 2010 年开始，中央国有资本经
17、营预算提交全国人大审查批准 4.社会保障预算 社会保障预算是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算 （1）指导思想和原则原则：依法建立，规范统一；统筹编制，明确责任；专项基金，专款专用；相对独立，有机衔接社会保险基金不能用于平衡公共财政预算，公共财政预算可补助社会保险基金收支平衡，留有结余（2）编制范围社会保险基金预算按险种分别编制，包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等（3）编制方法（4）编报和审批全国社会保险基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社
18、会保障部联合向国务院报告。待条件成熟时，由国务院适时向全国人大报告（5）执行和调整第十三章 政府预算 笔记 5 / 7社会保险基金预算不得随意调整。在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，应编制社会保险基金预算调整方案（6）决算（同预算）全国社会保险基金决算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告 按照建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政制度的要求，我国完整的政府预算体系包括公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算。1.公共财政预算公共财政预算，亦即一般预算，是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主
19、体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。公共财政预算收入，既包括用于满足政府日常行政事业活动及保障国家安全、社会稳定、发展科学、卫生、教育等各项事业开支需要的收入，也包括用于满足政府投资性支出需要的收入，主要包括税收收入和非税收入。其中，税收收入包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税等。非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收人、国有资本经营收人、国有资源( 资产) 有偿使用收入和其他收入等。公共财政预算
20、支出，按支出功能分类包括一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保障基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其他支出和转移性支出;按支出经济性质分类包括_丁：资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出。目前我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就公共财政预算而言的。2.政府性基金预算政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，
21、为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。政府性基金项目由财政部审批，重要的政府性基金项目须报国务院审批。为加强对政府性基金的管理，财政部每年都向社会公布政府性基金项目目录，接受社会监督。所有政府性基金都纳入政府性基金预算管理，通过政府性基金收支表列示，按照法定程序接受人大审查和监督。我国现行的政府性基金预算体制，是根据 1996 年国务院关于加强预算外资金管理定确定的。该文件规定，从 1996 年起，将经国家批准征收的部分政府性基金(收费) 和地方财政按国家规定收取的各项税费附加，纳入财政预算管理。政府性基金的设立，对促进相关领域公共基
22、础设施建设和公共事业发展等发挥了积极作用。政府性基金预算，是指政府通过向社会征收基金、收费以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收支预算。政府性基金预算与公共财政预算一样，同属于政府预算的范畴。但二者之间又有所不同，主要表现在资金的管理方式不同。政府性基金预算的收入具有指定用途、专款专用的特征。政府性基金收入，是指纳入预算管理的各项政府性基金和地方财政部门按国家规定收取的各项税费附加收入，以及原来在预算中列支的部分专项收入。政府性基金支出，主要是按照专款专用原则，与基金预算收入一一对应。政府性基金预算的管理原则是以收定支，专款专用，结余结转下年继续使
23、用。政府性基金使用单位应当按照财政部统一要求以及同级财政部门的有关规定，认真编制年度相关政府性基金预决算，逐级汇总后报同级财政部门审核;各级财政部门在审核汇总使用单位年度政府性基金预决算的基础上，编制本级政府年度政府性基金预决算草案，经同级人民政府审定后，报同级人民代表大会或其常务委员会审查批准。财政部汇总中央和地方政府性基金预决算，形成全国政府性基金预决算草案，经国务院审定后，报全国人民代表大会审查批准。3.国有资本经营预算国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排
24、，不列赤字。国有资本经营预算制度的核心是调整国家和国有企业之间的分配关系，是实现国有资本经营管理战略目标的重要手段。建立国有资本经营预算制度，对国有资本收益进行合理分配和使用，有利于完善国有企业收入分配制度，增强政府宏观调控能力，促进国有资本的合理配置，推进国有经济布局和结构的战略性调整，集中解决国有企业发展中的体制性、机制性问题。国有资本经营预算的编制原则。一是统筹兼顾、适度集中。统筹兼顾企业自身积累、自身发展和国有经济结构调整及国民经济宏观调控的需要，合理确定国有资本收益分配比例。二是相对独立、相互衔接。既保持国有资本经营预算的完整性和相对独立性，又保持与政府公共预算的相互衔接。三是分级编
25、制、逐步实施。按照国有资产分级管理体制，国有资本经营预算分级编制，并根据条件逐步实施。第十三章 政府预算 笔记 6 / 7国有资本经营预算的收支范围。国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权(股权)转让收入、清算收入等，支出主要用于对重要企业补充资本金和弥补一些国有企业的改革成本等。四、我国政府预算编制和执行制度政府预算制度是财政制度的核心。(一)预算编制制度1.建立部门预算制度(1)部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的基本形式。实行部门预算制度，需要将部门的各种财政性资金、部门所属单位收支全部纳入一本预算中编制。部门收入预算 采用标准收入预算法 基本支出
26、预算 实行定员定额管理 部门支出预算 编制采用零基预算法 项目支出预算 要进行科学论证和合理排序，纳入项目库，编制中长期项目安排计划，结合财力状况，在预算中优先安排急需可行的项目 在此基础上编制具有综合财政预算特点的部门预算 (2)部门预算编制采取自下而上的编制方式，编制程序实行“两上两下” 的基本流程。(3)了解建立部门预算制度的重要意义。2.将预算外资金纳入预算管理从 2011 年 1 月 1 日起，将按预算外资金管理的收入(不含教育收费) 全部纳入预算管理。(1)预算管理方式自 2011 年 1 月 1 日起中央各部门各单位的教育收费作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理，收缴比照非税收
27、入收缴管理制度执行。中央部门预算外收入全部上缴中央国库，支出通过公共财政预算或政府性基金预算安排交通运输部集中的航道维护收入纳入政府性基金预算管理，其他的预算外收入纳入一般预算管理。(2)收入预算级次和支出安排原则预算外收入纳入预算管理后，收入预算级次保持不变。(3)将预算外资金纳入预算管理的重要意义(二)预算执行制度预算执行制度是政府预算制度的重要组成部分，是预算实施的关键环节。1.建立国库集中收付制度我国从 2001 年开始，正式实施国库管理制度改革。主要内容是：取消各部门在商业银行开设的账户，建立以财政部门为主体的国库单一账户体系，所有财政性资金全部在国库单一账户体系中运作，由财政部门统
28、一管理。(1)规范财政性资金收缴方式，对政府财政收入分别实行直接缴库和集中汇缴制度，取消各执收单位自行开设和管理的收入过渡账户，所有收入通过代理银行直接缴入国库或财政专户。(2)改变财政资金分散拨付方式，由财政部门根据不同支付主体，对不同类型的支出分别采取财政直接支付和财政授权支付等方式。了解建立国库集中收付制度的意义。2.实行政府采购制度政府采购运行机制实行集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅;公开招标与非公开招标相结合;委托采购与自行采购相结合。【例 1多选题】在国库单一账户体系下，所有收入通过代理银行直接缴入( )。A.国库B.财政专户C.各单位账户D.执收单位账户E.过度账户正确答案AB【例 2单选题】我国政府采购运行实行 ( )的机制。A.分散为主，集中为辅B.集中为主，分散为辅C.集中为主D.分散为主第十三章 政府预算 笔记 7 / 7正确答案B
