1、121第四篇 规划与控制第九章 全面预算一、 判断题1弹性预算从理论上讲，主要适用于全面预算中与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性利润预算与弹性成本预算。 （ ）2生产预算仅以实物量作为计量单位的预算，不涉及现金收支。 （ ）3预计损益表为预计资产负债表的编制提供相关数据。 （ ）4总预算包括营业预算、财务预算和资本预算。 （ ）5企业在编制零基预算时，需要以现有的费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础。 （ ）6连续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。 （ ）7滚动预算克服了固定预算的缺点，适用范围广，可比性强。 （ ）8直接人工预算不需另外预
2、计现金支出，直接参加现金预算汇总。 （ ）9根据全面预算的要求，在编制固定预算时，应充分考虑预算期业务量水平可能发生的波动。 （ ）10固定预算是指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种预算编制方法。（ ）11生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。（ ）12 “现金预算”中的“ 所得税现金支出 ”项目，要与“预计损益表”中的“所得税”项目的金额一致。它是根据预算的“利润总额” 和预计所得税率计算出来的，一般不必考虑纳税调整事项。 （ ）13零基预算的优点是不受现有费用项目的限制，能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业未来的发展。 （ ）14生产预算是整个预
3、算编制的起点，其它预算的编制都以生产预算作为基础 （ ）15直接材料预算和直接人工预算均是以销售预算为基础编制的。 （ ）16生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。 （ ）17编制预计资产负债表的目的在于判断预算反映财务状况的稳定性和流动性。（ ）18预计损益表、资产负债表和现金流量表是全部预算的综合。 （ ） 19制造费用预算与本期产量无关。 （ ）20财务预算是以财务决策确立的方案和财务预测提供的信息为基础编制的，是财务预测和财务决策的具体化，是控制财务活动的依据。 （ ）二、 单项选择题1.下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是（ ） 。A
4、期初期末现金余额 B.现金筹措及运用C预期算产量和销量 D.预算期现金余缺2.下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（ ） 。A变动制造费用预算 B.销售费用预算C产品成本预算 D.直接人工预算3.在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算是指（ ） 。A.固定预算 B.弹性预算 C.增量预算 D.滚动预算1224.相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点是（ ） 。A机动性强 B.稳定性强C. 连续性强 D.远期指导性强5.在基础成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为（ ） 。A弹性
5、预算 B.零基预算C增量预算 D.固定预算6.可以保持预算的连续性和完整性,并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（ ） 。A弹性预算 B.零基预算C滚动预算 D.固定预算7下列各项中，不属于增量预算基本假定的是（ ） 。A增加费用预算是值得的B预算费用标准必须进行调整C原有的各项开支都是合理的D现有的业务活动为企业必需8以预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（ ） 。零基预算 定期预算静态预算 滚动预算财务预算管理中，不属于总预算内容的是（ ） 。现金流量表预算 生产预算预计损益表 预计资产负债表10下列各项中，不属于营业预算内容的有（ ） 。A制造费用预算 B
6、.产品成本预算C 销售、管理费用预算 D.现金预算11与生产预算没有直接联系的预算是（ ） 。A.直接材料预算 B.变动制造费用预算 C.销售及管理费用预算 D.直接人工预算12. 总预算是指 （ ） 。A日常业务预算 B. 销售预算C . 特种决策预算 D. 财务预算 13. 某企业编制生产预算，预计第一季度期初存货为 120 件；预计销售量第一季度为 1500 件、第二季度为1600 件，该企业存货数量通常按下期销售量的 10%比例安排期末存货，则生产预算中第一季度的预计生产量为（ ）件。 14. 全面预算体系的各种预算，是以企业决策确定的经营目标为出发点，根据以销定产的原则，按照先（ ）
7、 ，后（ ）的顺序编制的。A. 经营预算 财务预算B财务预算 经营预算C经营预算 现金预算D现金预算 财务预算 15. 下列各项中，不能直接在现金预算中得到反映的是（ ） 。A 初期末现金余额 B 现金筹措及使用情况C 预算期产量和销量D 现金收支情况16. 在上月预算执行情况基础上来编制下月份预算的财务预算编制方法是 （ ） 。A . 弹性预算 B . 增量预算123C . 滚动预算 D. 零基预算17. 企业全面预算的出发点及各种预算的基础是 （ ） 。A . 现金预算 B . 销售预算C . 预计资产负债表 D . 预计收益表18. 下列不属于定期预算特点的是 （ ） 。A . 远期预算
8、指导性差 B. 预算的灵活性差C. 预算的连续性差D. 可以保持预算的连续性和完整性19在编制预算的实践中，能克服定期预算缺陷的方法是（ ） 。A . 增量预算 B . 滚动预算C . 固定预算 D . 零基预算20. 某企业编制直接材料预算，预计第四季度期初存量为 356 千克，季度生产需要量 2120 千克，预计期末存量为 350 千克，材料单价为 10 元，若材料采购款 50%在本季度内付清，另外 50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末应付帐款项目为（ ）元。A . 11130 B . 14630C . 10070 D . 13560 三、 多项选择题1 与编制零基预算相比，编制
9、增量预算的主要缺点包括（ ） 。A可能不加分析地保留或接受原有成本支出B可能按主观臆断平均削减原有成本支出C容易使不必要的开支合理化D增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼2滚动预算按其编制和滚动的时间单位不同可分为（ ） 。A逐月滚动 B. 逐季滚动C混合滚动 D. 增量滚动3相对于固定预算而言，弹性预算的优点有（ ） 。A预算成本低 B.预算工作量小C. 预算可比性强 D.预算适用范围宽4. 作为控制工具的弹性预算（ ） 。A以成本性态分析为理论前提B既可以用于成本费用预算，也可以用于利润预算C在预算期末需要计算“实际业务量的预算成本 ”D只要本量利数量关系不发生变化，则无需每期重新编制5专
10、门用以反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果的预算为（ ） 。A资本预算 B.预计现金流量表C预计资产负债表 D.预计损益表6下列预算中，在编制时需要以生产预算为基础的是（ ） 。A直接材料预算 B.直接人工预算C.变动制造费用预算 D.产品成本预算7营业预算不包括（ ） 。A销售预算 B.短期的现金收支预算C长期资本支出预算 D.预计现金流量表8零基预算的编制程序为（ ） 。A提出费用计划方案B划分费用等级，并进行成本效益分析124C合理安排资金，对不可避免成本费用优先安排，区分轻重缓急D逐项下达费用预算9可以从现金预算中获得的信息有（ ） 。A期初现金余额 B.期末现金余额C资金融
11、通 D.预算期现金余缺10不能同时从实物量和价值量两个指标反映预算期企业生产经营状况的预算是（ ） 。A销售预算 B. 生产预算 C. 销售、管理费用预算 D. 现金预算11.关于弹性预算，下列表述中正确的是（ ） 。A 它不必每月重复编制，但伸缩性较大B 它主要用于间接费用预算的编制，有时也用于利润预算C 弹性预算的质量高低，取决于成本性态的分析水平D 编制弹性预算的目的是控制成本支出E 它可以计算任何业务量的预算成本12关于弹性预算，下列说法正确的是 （ ） 。A弹性预算应每月重复编制以保证适用性B弹性预算是按一系列业务量水平编制的C弹性预算主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算D弹性预算
12、是按成本的不同性态分类列示的13滚动预算较之传统的定期预算具有以下优点 （ ） 。A与会计年度相配合，便于预算执行结果的考核与评价B可以保持预算的连续性与完整性C可以不断调整或修订预算，使预算与实际情况更相适应D 可以使各级管理人员始终保持对未来 12 个月甚至更长远的生产经营活动作周密的思考和全盘规划14按收支预算法编制现金预算表时，下列各项中不能被分类列入现金预算表内的项目有（ ） 。A计提的折旧 B. 摊销的商誉C 支付的直接人工 D. 支付购买材料款15. 下列预算中，真正包括能够反映经营业务又反映现金收支内容的有（ ） 。A销售预算 B. 生产预算C直接材料消耗及采购预算 D. 所得
13、税税率的高低16. 业务预算包括 （ ） 。A销售预算 B. 专门预算C. 全面预算 D.生产预算17产品成本预算，是 （ ）预算的汇总。A生产 B. 直接材料C直接人工 D. 制造费用18现金预算的组成成分不包括 （ ） 。A现金收入预算 B. 销售预算C生产预算 D. 预计损益表19弹性预算从实物角度看，主要适用于编制 （ ） 。A弹性成本预算 B. 弹性销售预算C弹性资金预算 D. 弹性利润预算20下列预算方法中，能较灵活地适应企业外部条件变化的财务预算编制方法是 （ ） 。A固定预算 B. 弹性预算C零基预算 D. 滚动预算125四计算题习题一目的 掌握现金预算表的编制。资料 某公司某
14、年 11 月份现金收支的预计资料如下：（1）11 月 1 日的现金（包括银行存款）余额为 13700 元，已收到未入账支票 40400 元。（2）产品售价 8 元/件。9 月销售 20000 件，10 月销售 30000 件，预计 11 月销售 40000 件，12 月销售 25000 件。根据经验，商品出售后当月可收回货款的 60%，次月收回 30%，再次月收回 8%，另外 2%为坏账。（3）进货成本为 5 元/件，平均在 15 天后付款。编制时月底存货为次月销售的 10%加 1000 件。10 月底的实际存货为 4000 件，应付账款余额为 77500 元。（4）11 月的费用预算为 85
15、000 元，其中折旧为 12000 元，其余费用须当月用现金支付。（5）预计 11 月份将购置设备一台，支出 150000 元，须当月付款。（6）11 月份预交所得税 20000 元。（7）现金不足时可以从银行借入，借款额为 10000 元的倍数，利息在还款时支付，期末现金余额不少于 5000元。要求 编制 11 月份的现金预算表，填写下表中用字母表示的数字。现金预算表 单位：元月份 9 10 11 12期初现金余额 A加：销售现金收入 B可供使用资金 C减：本月各项支出 进货现金支出 D其他费用支出 E购置设备支出 F预交所得税 G支出合计 H现金多余或不足 I向银行借款 J还银行借款合计
16、期末现金余额 K习题二126目的 掌握现金收支计划的编制。资料 某企业着手编制 2001 年 6 月份的现金收支计划。预计 2001 年 6 月月初现金余额 8000 元；月初应收账款4000 元，预计月内可收回 80%；本月销货 50000 元，预计月内收款比例为 50%；本月采购材料 8000 元，预计月内付款 70%；月初应付账款 5000 元需在月内全部付清；月内以现金支付工资 8400 元；本月制造费用等间接费用付现 16000 元；其它经营性现金支出 900 元；购买设备支付现金 10000 元。企业现金不足时可向银行借款，借款金额为 1000 元的倍数；现金多余时可购买有价证券。
17、要求月末现金余额不低于 5000 元。要求（1）计算经营现金收入（2）计算经营现金支出（3）计算现金余缺（4）确定最佳资金筹措或运用数额（5）确定现金月末余额 习题三目的 掌握滚动预算的编制。资料 某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知 2002 年各季度的制造费用预算如附表 92 所示（其中间接材料费用忽略不计） ，2002 年 3 月 31 日公司在编制 2002 年度第二季度2003 年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况： 间接人工费用预算工时分配率将上涨 50%；设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低 20%；预计直接人工总工时见“20
18、02 年第二季度2003 年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用预算工时分配率；水电与维修费用预算工时分配率；（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用总预算额；每季设备租金预算额。（3）计算填列下表中用字母表示的项目。2002 年全年制造费用预算 单位：元2002 年度项 目 第一季度第二季度第三季度第四季度合计直接人工（小时） 11400 12060 12360 12600 48420变动制造费用间接人工费用 50160 53064 54384 55440 21
19、3048水电与维修费用 41040 43416 44496 45360 174312小计 91200 96480 98880 100800 387360固定制造费用设备租金 38600 38600 38600 38600 154400管理人员工资 17400 17400 17400 17400 69600小计 56000 56000 56000 56000 224000制造费用合计 147200 152480 154880 156800 6113601272002 年第二季度2003 年第一季度制造费用预算表 习习题四目的 掌握生产预算表的编制。资料 ABC 公司预计销售情况 2005 年四个
20、季度分别为 100 件、200 件、300 件、400 件，假定计划期每一季度的产成品存货占次季销售量的 10%。年末预计产品盘存量为 30 件。要求 编制计划期的分季生产预算表。ABC 公司 2005 年生产预算表项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 本年合计预计本季销售量 100 200 300 400 1000预计期末存货量期初存货量本期生产量2002 年度 2003项 目 第二季度第三季度第四季度第一季度合计直接人工（小时） 12100 略 略 11720 48420变动制造费用间接人工费用 A 略 略 B 略水电与维修费用 C 略 略 D 略小计 略 略 略 略 493884
21、固定制造费用设备租金 E 略 略 略 略管理人员工资 F 略 略 略 略小计 略 略 略 略 略制造费用合计 171700 略 略 略 687004128习题五目的 掌握直接人工预算表的编制。资料 某公司根据诸年度生产预算表得知四个季度的生产量分别为 100 件、120 件、140 件、100 件，该产品的标准工时为 50 小时，直接人工标准工资率为 20 元/小时。要求 编制该公司计划期分季直接人工预算。直接人工预算表项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 本年合计预计生产量（件） 标准工时（小时/件） 直接人工小时总额 标准工资率（元/小时） 直接人工成本总额 第九章习题参考答案一、
22、判断题1.； 2.； 3.； 4.X； 5.X； 6.X； 7.X； 8. 9.X； 10.X； 11.X； 12.X；13. 14.X； 15.X；16. 17. 18. 19.X ； 20.二、单项选择题1.C； 2.B； 3.B； 4.A ；5.C ；6.C ；7.B ； 8.C ；9.B ；10.D； 11.C； 12D ；13.A； 14.A； 15.C； 16.C； 17.B ；18.D ；19.B； 20.C三、多项选择题1. ABC ；2.ABC ；3.CD； 4.ABCD； 5.BCD ；6.ABCD； 7.BCD ；8.ABCD ；9.ABCD ；10.BD； 11.ABC
23、DE ；12.BCD ； 13.BCD； 14.AB； 15.AC；16.AD； 17.ABCD ；18.BCD； 19.AD； 20.BD四、计算题1A=13700+40400=54100 B=1600008%+24000030%+32000060%=276800 C=276800+54100=330900D=(2500010%+1000+40000-4000)52+77500=176250E=85000-12000=73000 F=150000G=20000 H=419250I=-88350 J=100000K=116502（1） 计算经营性现金收入经营现金收入=400080%+50000
24、50%=28200（元）（2） 计算经营现金支出经营现金支出=800070%+5000+8400+16000+900=35900（元）（3） 计算现金余缺现金余缺=8000+28200-（35900+10000）=-9700（元）（4） 确定最佳资金筹措或运用数额银行借款数额=5000+10000=15000（元）（5） 确定现金月末余额现金月末余额=15000-9700=5300（元）1293.(1) 以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： 间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）（1+50%）=6.6(元/小时) 水电与维修费用预算工时分配率=174312/
25、48420=3.6（元/小时）（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： 间接人工费用总预算额=484206.6=319572（元） 每季设备租金预算额=38600（1-20% ）=30880（元）（3）计算填列下表中用子母表示的项目：2002 年第二季度2003 年第一季度制造费用预算表 单位：元42005 年 ABC 公司生产预算项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 本年合计预计本季销售量 100 200 300 400 1000预计期末存货量 20 30 40 30 30期初存货量 10 20 30 40 10本期生产量 110 210 310 390 10205 直接人工预
26、算表项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 本年合计预计生产量（件） 100 120 140 100 460标准工时（小时/件） 50 50 50 50 -直接人工小时总额 5000 6000 7000 5000 23000标准工资率（元/小时） 20 20 20 20 -2002 年度 2003项 目 第二季度第三季度第四季度第一季度合计直接人工（小时） 12100 略 略 11720 48420变动制造费用间接人工费用 A 79860 略 略 B77352 略水电与维修费用 C43560 略 略 D42192 略小计 略 略 略 略 493884固定制造费用设备租金 E30880 略
27、 略 略 略管理人员工资 F17400 略 略 略 略小计 略 略 略 略 略制造费用合计 171700 略 略 略 687004130直接人工成本总额 100000 120000 140000 100000 460000第十章 成本控制一判断题。1成本控制，只应对产品制造过程中发生的全部费用进行控制，而对其他的成本费用一律不予反映。 （ ）2直接材料价格标准指的就是该种材料的市场价格。( )3实际成本低于标准成本的差异称为有利差异，应记入成本差异账户的借方。( )4单位产品的标准成本总额即是该产品直接材料标准成本、直接人工标准成本和制造费标准成本三者之和。( )5由于工艺变更造成的较大的材料
28、数量差异也应由生产部门负责。( )6在标准成本系统里， “原材料” 、 “生产成本”等账户登记的仍是实际成本。 （ ）7狭义的成本控制，仅指成本的事中控制，即过程控制。 （ ）8不利差异指的是实际成本低于标准成本的数额，应记入成本差异帐户的借方。 （ ）9在一定的业务范围内，固定制造费用是不随业务量的变动而变动的。所以，对固定制造费用的成本控制是没有意义的。 （ ）10计算直接材料价格差异使用的是标准用量。 （ ）11直接材料的标准用量应该是用单位标准用量乘以计划产量。 （ ）12所用记入成本差异帐户借方的成本差异均是有利差异。 （ ） 13期末，各成本差异帐户的累计发生额反映了成本控制的业绩
29、，差异越大，业绩越好。 （ ）14期末，调整销货成本和存货法将所有已销和库存的商品从标准成本调整到实际成本。 （ ）15差异本身不能作为经营决策的最终依据，还必须结合实际情况深入分析和研究偏差的原因和类型，有针对性地采取措施，加强管理。 （ ）16材料数量差异的形成应完全归咎于生产部门的责任。 （ ）17成本差异计算结果若为正数，则说明是不利差异。 （ ）18使用结转本期损益法处理成本差异时，本期“主营业务成本”反映的是本期实现销售的所有商品的实际成本。 （ ）19材料价格差异是在采购过程中形成的，所以应由采购部门对其负责。 （ ）20调整销货成本和存货法因为符合税法和会计制度的要求，所以被大
30、多数企业所采纳。 （ ）二单项选择题。1在经济变化无常的情况下多采用的标准成本是（ ）A基本标准成本 B理想标准成本 C正常标准成本 D现行标准成本2下列直接材料用量差异中应该由供应部门负责的是（ ）A材料浪费 B不能合理下料 C不能修旧利废 D质量不合格3下列直接材料价格差异中应该由生产部门负责的是（ ）A 贪图便宜购进劣质材料 B 为吃回扣购进高价材料 C 时间充裕但采用不当的运输方式 D因未及时提供用料计划导致仓促订货4直接人工效率差异的计算公式是（ ）A 效率差异（实际工时标准工时）标准工资率B 效率差异（实际工时标准工时）实际工资率C 效率差异（实际工资率标准工资率）实际工时D 效率差异（实际工资率标准工资率）标准工时5直接人工工资率差异的计算公式是（ ）
