1、第一章财政的概念从实际工作来看，财政是指政府的一个经济部门，及财政部门，它是政府的一个综合性部门，通过财政收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现政府的职能。从经济学的意义来理解，财政是一个经济范畴，财政作为一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。市场失灵市场失灵是指市场无法有效率地分配商品和劳务的情况。市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的不可克服的缺陷。市场失灵表现（1 ）垄断： 当一个行业被一个或几个企业垄断时，垄断者可能通过限制产量，抬高价格，使价格高于其边际成本，
2、获得额外利润，从而使市场失灵。（2 ）信息不充分和不对称：在市场经济条件下，生产者与消费者的生产、销售、购买都属于个人行为，掌握信息本身也成为激烈竞争的对象，二信息不充分和信息不对称也是影响公平竞争的重要因素。（3 ）外部效应与公共物品：外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益，典型例子是“那公共物品” 。当出现正的外部效应时，生产者的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的效益补偿；当出现负的外部效应时，受损者得不到损失补偿，因而市场竞争就不可能形成理想的效益配置。（4 ）收入分配不公：市场机制效率是以充分竞争为前提的，而激烈的竞争不可能自发的解决收入分配公平问题。（5 ）经济波
3、动：市场机制是通过价格和产量的自发波动达到需求与供给的均衡，而过度竞争不可 避免地导致求大于供与供大于求的不断反复；这事市场经济不可避免的弊端。公共需要公共需要，指满足社会公共利益的需要，诸如社会公共秩序的维护、防治水旱灾害、环境保护、国防建设等等。这种需要不是个别需要的总和，而是共同利益，具有不可分割性。公共需要的特征（1 ）公共需要是社会公众在生产、生活和工作中的共同需要，它不是普通意义上的人人有份的个人需要或个别需要的数学加总，而是就整个社会而言，为了维持社会经济生活，为了维持社会再生产的正常运行，也为了维护市场经济的正常秩序，必须由政府集中执行和组织的社会职能的需要。（2 ）社会需要是
4、每一个社会成员可以无差别地共同享用的需要，一个或一些社会成员享有并不排斥其他社会成员享用。（3 ）社会成员享用社会总共需要也要付出代价。（4 ）满足公共需要是政府的职责，所以，满足公共需要的物质手段，只能是通过政府征税和收费支撑的由国家机关和公共部门提供的公共物品。第二章财政收入财政收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕状况。论述财政收入规模分析（1
5、）经济发展水平和生产技术水平经济决定财政，财政收入规模的大小，归根结底受到生产发展水平的制约财政学基本观点之一。经济影响财政的因素主要是经济条件，包括：经济发展水平，生产技术水平，收入分配体制，价格水平等。经济发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性制约。一般，经济发展水平高，财政收入总额大，占 GDP 的比重也高。生产技术水平对财政收入规模的影响实际是经济发展水平影响研究的深化，而生产技术水平是内含于经济发展水平之中的，因为一定的经济发展水平总是与一定的生产技术水平相适应的，较高的经济发展水平往往是以较高的生产技术水平为支柱。所以，生产技术水平也制约着财政收入的规模。 （2 ）财政政策和分配
6、制度 分配政策： 国民收入分配政策决定剩余价值占整个社会产品价值的比例，进而决定财政分配对象的大小。 财政分配政策决定财政集中资金的比例，从而决定财政收入规模的大小。 分配制度：分配制度改革影响到国家与企业、中央与地方之间的利益分配，财政收入在这三者间是一个联系又制约的关系，当过分强调企业、个人的利益，则会减少财政收入的规模。反之，又会降低企业个人的积极性，影响财政的长期发展。 （3 ）价格的影响 由于财政收入是一定量的货币收入，是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的。价格会影响到价值的实现，从而对财政收入产生影响。 价格总水平升降的影响： 财政收入增长率大于物价上升率 既有实
7、际增长，又有名义增长； 财政收入上升率大小物价上升率 名义上正增长，实际负增长； 财政收入上升率与物价上升率大体一致 只有名义增长，实际不增不减。价格分配的影响，价格总水平上升，不同原因会带来不同影响： 连年财政赤字造成通货膨胀，财政通过赤字从国民收入再分配中分得更大的份额。 在国民收入只因物价上升形成名义增长而无实际增长的情况下，财政收入增长情况下，财政收入增长就是通过价格再分配机制实现的。财政收入增量=GDP 正常增量的分配所得 价格再分配所得 。如果通胀不是由赤字引发的，财政在再分配中有得有失，而且可能所失大于所得，即财政收入实际下降。第三章税收税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力
8、，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入最主要的来源。税制税收制度是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度。一个国家制定什么样的税收制度，是生产力发展水平、生
9、产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。举例说明税收改革方法建议一、我国目前的房产税现状房产税是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税，是通过运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用率，控制固定资产投资规模并且适时配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入分配的一种财产税。我国目前存在的房产税于 1986 年开始征收，征税对象为非个人住房。征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区；计税依据是自用房产的计税依据为房产原值，出租房产的计税依据为租金，自用、出租房产税率分别为 1.2%、12%。我国房产税属于地方税，即税收收入完全归地方政府。其收入规模相当小，开
10、征当年实现税收微乎其微。到 2008 年，实现收入 680.34 亿元，只占当年全国税收收入的 1.25%，占地方税收收入的 2.93%。因此，在现阶段，我国个人住房房地产市场飞速发展的情况下，现有的房产税并不能实现调控房价的作用，我们急需针对个人住房交易的房产税的推行与改革来调控房地产市场。二、对房产税改革的建议由于现在房价居高不下，我国保障性住房的缺失，使得房产税的实施和改革势在必行，权衡利弊后，征收房产税可以在抑制房价的同时增加财政收入，从而可以做到专款专用，建设保障性住房，提高中低收入的居民住房条件和生活条件。 对于房产税的改革提出以下看法和建议：1、房产税税基：非居住性需求的二套以上
11、房产以及高档住宅，如别墅，其房产税调控的目标是投资性住房需求而不是居住性需求，并且对于高档住宅国家应予以抑制和调节。2、房产税征税环节：交易环节征税。由于我国人口众多，尤其是流动性人口的增加，对于存量住房的登记十分困难，因此，在房产交易过程中征税相对可行。3、房产税纳税人：在交易过程中由交易双方共同缴纳。4、房产税税率：应实行累进税率，根据住房数以及住房价格进行累进。第四章财政支出财政支出通常是指国家为实现其各种职能，由财政部门按照预算计划，将国家集中的财政资金向有关部门和方面进行支付的活动，因此也称预算支出。影响财政支出规模因素（一）影响财政支出规模的宏观因素分析：（1） 、经济性因素：主要
12、是指经济发展水平、经济体制以及中长期发展张律和当前经济政策等 （2 ） 、政治性因素：a、政局是否稳定 b、政体结构和行政效率 c、政府干预政策 （3 ） 、社会性因素：包括人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等因素，这些因素都会在很大程度上影响财政支出规模。（二）影响财政支出规模的微观分因素析：为了寻求合理的财政支出规模，不仅要分析影响财政支出的宏观因素，而且要分析和控制影响财政支出的微观因素。福利经济学对财政支出增长的分析主要是从微观角度进行的，它采用效用最大化的分析方法，将市场有效供给原理运用到政府公共物品的供应中,通过影响财政支出增长的变量,来分析和研究财政支出规模。政府
13、采购制度概念政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供应商，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。它具有公开性、公正性、竞争性的特征，而公开竞争是政府采购制度的基石。第五章国家预算国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家重要的立法文件。国家预算反映国家和政府活动的范围、方向和政策。从形式上看，国家预算就是按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格，可以使人们清楚地了解政府的财政活动，成为反映财政活动的一面镜子。从实际经济内容来看，国家预算的编制时对财政收支的计划安排或编制财政收支平衡表，预算的执行是财政收支的
14、筹措和使用过程，预算的年终决算则是国家预算执行的总结。从预算的名称来看，有单式预算、复式预算、零基预算、增量预算、中长期预算、项目预算、行动预算、绩效预算、国民经济预算、充分就业预算等。复式预算指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映，一般分为经常预算和建设预算。分级分税预算管理体制分级分税预算管理体制是指在实行多极预算管理体制的情况下，在划分各级政府事权的基础上，按税种划分各级政府财政收入的预算管理体制。分级预算体制可归纳为以下几个要点：1、 一级政权、一级预算主体，各级预算相对独立自求平衡。2、 在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分政府职责(事权) 范围，在此基础上划分各级预算职
15、责(财权)范围。3、 收入划分实行分税制。4、 预算调节制度，即所谓转移支付制度。论述如何进一步完善我国的分税制改革。1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责。第一，政府与市场总体上的关系，也就是政府职能转变问题，对实行分级预算体制来说，需要将原则具体化。 第二，关于各级政府事权的划分，规范的分级预算体制要求以法律形式具体化，力求分工明确，依法办事。 第三，各级预算主体支出职责的划分，一般而言，应遵循事权与财权相一致原则，但在具体事项上则不一定完全一致。2、逐步调整和规范收入划分。第一，分税制与税制是密切相关的，税制调整了，分税及其相应的收入划分，也必须随之调整。 第二，按税种
16、划分收入和按行政隶属关系划分收入的分税效应是完全不同的，现行分税制的企业所得税是按行政隶属关系划分的，改为分率分成或比例分成将是必然的选择。第三，凡属于税源普及全国或具有高度调节功能的税种划归中央税是分税制的通则，我国现行税制的个人所得税和固定资产投资方向调节税均属于这类税种，而分税制将该两种税划归为地方税种只能视为权宜做法。第四，通过税制调整健全地方税系应列为分税制进一步完善的一项重要目标。3、集权与分权关系的调整。分级预算体制的集权与分权关系，主要体现在收支划分上面。4、完善转移支付制度的基本途径，首先是进一步明确转移支付的目标模式，而后通过增量与存量同时并举的微调向目标模式逼近。第一：目
17、标模式的选择，现行分税制同时并存存量与增量两条转移支付系统。可供选择的模式有：单一的纵向转移支付 与 纵向转移支付和横向转移的混合模式。第二：纵向转移的微调，首先是改进过渡期转移支付方法第三：推进省（区）以下转移支付制度的建立和完善第六章财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。财政政策是由支出政策、税收政策、预算平衡政策、国债政策等构成的一个完整的政策体系。财政政策工具指财政主体所选择的用以达到政策目标的各种财政手段，财政政策工具主要有税收、公共支出、政府投资、公债等。税收作为一种政策工具，它具有分配形式上的强制性、无偿性和固定性特征
18、。这些待征使税收调节具有权威性。税收调节作用，主要通过宏观税率确定、税负分配以及税收优惠和税收惩罚体现出来。公债作为一种财政信用形式，它最初是用来弥补财政赤字的，随着信用制度的发展，公债已成为调节货币供求、协调财政与金融关系的重要政策手段。公债调节作用主要体现在三种效应上，排挤效应、货币效应和收入效应。公共支出主要指政府满足纯公共需要的一般性支出， 包括购买性支出和转移性支出两大部分。政府投资指财政用于资本项目的建设支出，它最终将形成各种类型的固定资产。政府投资的主要项目是具有自然垄断特征、外部效应大、产业关联度高、具有示范和诱导作用的基础产业、公共设施、以及新兴的高科技主导产业。财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。财政补贴在各国都是被当作一种调节经济活动的手段来使用的。财政政策的时效性
