1、一单选题1. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征 ( )A. 强制性 B. 公平性 C. 无偿性 D. 固定性2. 某一般纳税人 2010 年 2 月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为 20000 元,该项业务准许抵扣的进项税额为 ( )元。A. 2600 B. 2000 C. 0 D. 34003. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本 18 万元,同类产品成本利润为 8%,按同类产品售价计算的销售价格为 27 万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。A. 18 B. 19.44 C. 19.8 D. 274. 某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿
2、赠送比赛单位摩托车 10 辆,每辆市场售价 5.85 万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是 ( ) 万元。(消费税率为 10%)A. 5 B. 5.85 C. 10 D. 125. 下列各项需交纳消费税的有 ( )A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000 万元；建成后销售给某单位，取得销售收入 1500 万元。该省地方税务局确定的成本利润
3、率为 10%。该企业应纳营业税税额为 ( )万元。A.105 B.109.02 C. 79.02 D. 757. 下列经营者中属于营业税纳税人的是 ( )A. 从事修理业的个人 B. 将不动产无偿赠送他人的行政单位C. 生产并销售集邮商品的企业 D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位8. 某企业 2001 年度取得购销售收入 6000 万元,国库券利息收入 25 万元;当年发生的成本费用共计 5600 万元,其中包括罚款支出 6 万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( )万元。A.133.98 B. 94.56 C. 138.27 D. 140.2
4、5 9. 某企业 2010 年度主营业务收入 1100 万元,其他业务收入 350 万元,接受捐赠收入 100 万元。企业准予扣除的业务招待费限额为 ( )万元。A. 3.3 B. 7.65 C. 7.25 D.4.6510. 所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的”是指 ( )A. 个人一次取得的劳务报酬所得超过 20000 元B. 个人一次取得的劳务报酬所得超过 50000 元C. 个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过 20000 元D. 个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过 50000 元11.下列业务按规定应征收增值税的是（ ） 。A.电器修理 B.房屋装修 C.饮食服务 D.装卸搬运1
5、2.下列经营行为属于混合销售行为的是（ ） 。A.某农村供销社既销售税率为 17%的家用电器，又销售税率为 13%的化肥、农药等B.某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算D.某农业机械厂既生产销售税率为 13%的农机，又从事加工、修理修配业务13.某商场开展“买一送一”促销活动销售货物。本期销售 A 商品 30 台，零售价为 3510 元台；同时赠送 B 商品30 件，零售价为 23.4 元件。已知 A、B 商品的适用税率为 17%。该商场此项业务应申报的增值税额是（ ）元。A.15 402 B.17 901 C.1
6、5 300 D.18 05414.外贸进出口公司进口一批化妆品，到岸价格 30 万元，关税为 2.6 万元，消费税税率 30%，则该公司应纳增值税（ ）元。A.21 420 B.17 000 C.36 429 D.79 17115.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ ） 。A.用于广告宣传用的样品白酒 B.用于本企业招待所的卷烟C.委托加工收回后直接销售的人参酒 D.抵偿债务的汽车轮胎16.甲公司将一批原材料委托乙厂进行加工，该批原材料不含税价格 10 万元，受托方代垫辅料收费 1 万元（含税） ，另收取加工费 3 万元（含税） ，假定该消费品消费税税率为 5%，则该项
7、委托加工组成计税价格为（ ） 。A.13.68 万元 B.14.13 万元C.14.74 万元 D.15.00 万元17.纳税人用自产的应税消费品（该品已入成品库）连续生产应税消费品会计分录为（ ） 。A.借：生产成本 B.借：在建工程贷：库存商品 贷：库存商品应交税费应交消费税C.借：生产成本 D.借：生产成本贷：原材料 贷：库存商品18.下列项目中，属于营业税规定的应税劳务有（ ） 。A.销售位于境外的不动产取得的收入 B.境内企业派员工提供境外劳务取得的收入 C.代销货物取得的货款之外的手续费收入内D.转让在境外使用的无形资产取得的收入19.某工业企业出售厂房应纳的营业税，应计入（ ）科
8、目。A.营业税金及附加 B.其他业务成本C.管理费用 D.固定资产清理20.下列关于营业税纳税地点说法正确的是（ ） 。A.纳税人从事运输业务，在其活动地申报纳税 B.纳税人转让土地使用权，在其机构所在地申报纳税 C.纳税人销售不动产，在不动产所在地申报纳税 D.纳税人承包的工程跨省（自治区、直辖市）的，向其工程所在地主管税务机关申报纳税21下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ ）。A强制性 B无偿性 C固定性 D合法性22以下税种中属于流转税类的是（ ）。A个人所得税 B增值税 C资源税 D印花税23有权制定税收行政法规的部门是（ ）。A全国人民代表大会及其常务委员会 B国务院C财政部和国家
9、税务总局 D省级国家税务局和地方税务局24下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（ ）。A消费税 B增值税 C车辆购置税 D土地增值税25. 下列各项需交纳消费税的有 ( )A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的26. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000 万元；建成后销售给某单位，取得销售收入 1600 万元。该省地方税务局确定的成本利润率为 5%。该企业应纳营业税税额为 ( )
10、万元。A. 105 B. 109.02 C. 79.02 D. 112.4727.某企业 2011 年度取得购销售收入 8000 万元,国库券利息收入 45 万元;当年发生的成本费用共计 5600 万元,其中包括罚款支出 6 万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( )万元。(所得税率 30%)A.133.98 B. 72.18 C.138.27 D.140.25 28对纳税人所得应按次征收的是（ ）A.工资薪金所得 B.个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 29进口货物的增值税应由（ ）征税。A.进口地税务机关 B.海关 C.交货地税务机关 D.进口方
11、所在地税务机关30.进口货物以海关审定的成交价为基础的（ ）价格为关税完税价格。A.FOB B.CIF C.CFR D.CF二多选题（每题 2 分，共 20 分）1、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）A.销售家倶并负责运输 B.电信单位从事电信业务，并同时销售移动电话 C.销售家用电器并负责安装 D.邮政局出售集邮商品2、根据增值税暂行条例的有关规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）A.因自然灾害毁损的外购商品 B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料D.生产免税产品接受的劳务3、根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行复合计税
12、办法。下列各项中，属于实行复合计税办法的消费品有（ ）A.卷烟 B.烟丝 C.粮食白酒 D.薯类白酒4、 “营业税金及附加”科目核算纳税人日常活动应负担的税金及附加包括（ ）A.消费税 B.营业税 C.城建税 D.资源税5、下列有关金融企业计税营业额的确定方法中，符合税法规定的有（ ）A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额 B.有价证券买卖业务以卖出价为营业额 C.外汇转贷业务以贷款利息收入减去贷款利息支出后的余额为营业额 D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额6、下列各项中，属于关税纳税义务人的有（ ）A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物
13、的代理人7、下列情况会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。A.资产的账面价值小于计税基础 B.资产的账面价值大于计税基础C.负债的账面价值小于计税基础 D.负债的账面价值大于计税基础8、递延所得税费用，由（ ）构成。A.递延所得税负债增加额 B递延所得税负债转销额C.递延所得税资产增加额 D递延所得税资产转销额9、按照个人所得税法规定，下列可以享受附加减除费用的个人有（ ）A.华侨和港、澳、台同胞 B.临时在国外打工取得的工资收入的中国公民C.在我国工作的外国专家 D.在我国境内的外国企业中工作的中方人员10、根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（ ）A.产权属于国家所
14、有的房屋，其经营管理单位为纳税人 B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C.产权属于个人所得的营业用房屋该个人为纳税人 D.产权出典的房屋，出典人为纳税人11.下列各项可以不纳消费税的有( )A.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的B.委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业的应税消费品直接出口的D.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的、12.以下税目适用 3%营业税税率的有（ ） 。A.交通运输业 B.文化体育业 C.娱乐业 D.金融保险业13.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）A.委托他人代销货物 B.销售代销货
15、物C.将自产的货物分给职工作福利 D.将外购的货物用于非应税项目14.下列各项中，在计算当期应交企业所得税时应予考虑的因素有（ ） 。A.当期实现的利润总额 B. 永久性差异C. 时间性差异 D.当期实现的净利润15.纳税人自产自用的应税消费品，用于（ ）应缴纳消费税。A.在建工程 B.职工福利 C.管理部门 D.连续生产应税消费品16.下列应税劳务适用 5%的营业税税率的是（ ） 。A.金融企业取得的贷款利息收入 B.某企业转让专利技术取得 20 万元转让费 C.远洋运输业从事光租业务取得的收入 D.某航空运输企业从事湿租业务取得的收入17.进口货物的完税价格还包括以下费用（ ） 。 A.由
16、买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费 B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用 C.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 D.进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费 18.以下属于非居民企业的有（ ） 。A.依中国法律在中国境内成立的企业B.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业19.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 800 元的有（ ） 。A.稿费 3 500 元 B.在有奖销
17、售中一次性获奖 2 000 元C.提供咨询服务一次取得收入 3 000 元 D.转让房屋收入 100 000 元20.下列各项中，按税法规定可以减免城镇土地使用税的有（ ） 。A.宗教寺庙、公园自用的土地 B.国家机关的办公用地C.个人所有的居住房屋及院落用地 D.广场、绿化地带等公共用地利息 C. 股票转让所得 D. 中奖奖金 21. 某农机厂为增值税一般纳税人,本期发生的经济业务中,需作进项税额转处理的购进货物有 ( )A. 用于本企业基建项目的上期购买的钢材B. 用于本企业农机产品生产耗用的上期购买的钢材C. 用于生产赠送灾区农业机械耗用的上期购买的钢材D. 五台本期被盗农机产品耗用的上
18、期购买的钢材22. 下列各项中,属于增值税征税范围的有( )A. 销售钢材 B. 销售自来水 C. 销售电力 D. 销售房屋23. 实行从价定率法征收进口消费税的,其组成计税价格为 ( )A. 关税完税价格+关税 B. 关税完税价格+关税+消费税C. 关税完税价格+关税+消费税+增值税 D. (关税完税价格+关税)(1消费税税率)24. 自产应税消费品用于( ),应按视同销售计征消费税A. 作为福利发给职工 B. 连续生产应税消费品C. 连续生产非应税消费品 D. 广告样品25. 下列属于营业税计税依据的有( )A. 转贷业务取得的利息 B. 娱乐业向顾客收取的各项费用C. 代理业向委托方收取
19、的全部报酬 D. 广告业向委托方收取的全部价款和价外费用26. 下列项目中可以直接作为个人所得税应税所得额的有( )A. 稿酬 B. 企业债券利息 C. 股票转让所得 D. 中奖奖金 27. 消费税中实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额办法的有 ( )A. 卷烟 B. 粮食白酒 C.黄酒 D. 薯类白酒 28.下列项目中,在会计利润的基础上应调整增加应纳税所得额的项目有( )A. 工资费用支出超标准 B. 利息费用支出超标准C. 公益救济性捐赠超标准 D. 查补的营业税29. 根据企业所得税暂行条例等有规定,应提取折旧的固定资产是( )A. 以经营租赁方式租出的固定资产 B. 以融资租赁方
20、式租入的固定资产C. 以经营租赁方式租入的固定资产 D. 季节性停用的机器设备 30. 在计算企业应纳税所得额时,下列项目能从收入总额中扣除的( )A. 无形资产开发支出未形成资产的部分 B. 纳税人对外投资的支出C. 向从事广告业的部门赞助的广告性支出 D. 税收的滞纳金三、计算题 (每题 10 分,共 40 分)1. 某电视机厂（一般纳税人）当月发生下列几笔购销业务：（1）向某商场销售彩色电视机 120 台，每台售价 2340 元（含税） ，销货款已收到。（2）购入电子元器件，价款 15 万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税为 2.55 万，货款已用银行存款支付。（3）作为本厂职工
21、福利，发放 50 台，成本价每台 1500 元，售价每台 2000 元（不含税） 。要求：计算电视机厂当月应纳增值税的税额。2.某酒厂将生产的粮食白酒 10 吨用于泡制药酒；100 件发放给职工；10 件赞助给市里劳模庆功会，该酒不含增值税售价 40 元瓶，成本 20 000 元吨。 （每件 10 瓶，每瓶 500 克）要求：分别作出用于泡制药酒、发放给职工和赞助三种情况下应纳的增值税额、消费税额，并作出会计分录。3.A 企业为有出口经营权的生产企业，其自产货物兼有内销和外销业务。2005 年 5 月内销货物销售额 400 万元，外销货物销售额 50 万美元（FOB） ，美元记账汇率 8.3。
22、当月由于购进原材料等存货支付的进项税额为 80 万元。货物增值税征税率为 17，退税率为 13，无上期留抵税额，无免税购进原材料业务。要求：计算该企业当月应退税额、当月免抵税额。4.某商场为增值税一般纳税人，2011 年 3 月份发生以下购销业务：（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为 100 000 元，同时支付货物运输费 3500 元。（2）将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为 30 000 元（不含税价） 。（3）向小规模纳税人销售货物金额为 23 400 元，柜台零售货物金额为 11 700 元，向一般纳税人销售货物价款 60 000 元。（4） “三八
23、”节以价值 8000 元（不含税进价）的库存商品为女职工搞福利。（5）向灾区捐赠货物一批，不含税金额为 50 000 元。（6）试计算该商场当月应缴的增值税税额。5.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17%，增值税退税率 15%。2011 年 1、2 月份的生产经营情况如下： （1）1 月份。外购原材料取得增值税专用发票注明价款 850 万元，增值税 144.5 万元，材料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票注明价款 150 万元，增值税 25.5 万元，其中 20%用于企业基建工程；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明价款 3
24、0 万元，增值税 5.1 万元；支付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物运输费用 18 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 500 万元。要求：采用“免、抵、退”法计算企业 2011 年 1 月份应纳（或应退）的增值税（2）计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额。6.A 卷烟厂为增值税一般纳税人，2011 年 5 月份生产并销售卷烟 500 箱，每标准箱售价 12 500 元（不含税） ；同期从收购部门购入烟叶 40 万元，委托 B 卷烟厂加工成烟丝，支付加工费 30 万元；收回烟丝的 50%按成本
25、价加价 10%用于对外销售，余下的 50%用于连续加工成卷烟出售。试计算 A、B 卷烟厂各应纳增值税和消费税税额。7.某建筑安装企业取得一项承包额为 600 万元的工程项目，该企业将其中的设备安装工程转包给 A 安装公司，分包额200 万元。请根据税法的规定计算该建筑安装企业承包此项工程应缴纳的营业税和应扣缴的营业税税额。8某商场 2011 年 10 月份发生以下购销业务：（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的进项金额 20 万元,同时支付货物的运输费 0.8 万元；（2）零售商品的销售收入为 120 万元；（3）将一部分购入的货物作为礼品赠送关联企业,相当于同类商品销售价格为 4 万元(
26、不含增值税价格)。上述购销货物的增值税税率为 17% 。要求：计算该商场当月应纳的增值税。 9某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝,委托方提供的材料成本为 76000 元,由受托方支付的辅助材料价值为 12000 元,卷烟厂提货时支付的加工费用为 4500 元,计算烟丝加工厂应代扣代缴的消费税额 (已知烟丝的消费税率为30%)10某公司 2011 年度境内生产经营的应纳税所得额为 2000 万元,其在 A、B 两国设有分支机构。A 国分支机构当年应纳税所得额为 600 万元，其中生产经营所得为 500 万元，A 国规定的税率为 40%，特许权使用费所得为 100 万元，A 国规定的税率为 20
27、%；B 国分支构当年应纳税所得为 400 万元，其中生产经营所得为 250 万元，B 国规定的税率为 30% ，租金所得为 150 万元，B 国规定的税率为 10% ，计算该公司当年境内外所得汇算清缴的所得税税额。四、综合题 (共 20 分)1.某中型工业企业 2005 年企业会计报表利润为 850000 元，未作任何调整，依 33的税率缴纳了企业所得税 280500 元。该企业 2005 年度的有关账册资料如下：（1）企业 2005 年有正式职工 150 人，实际列支工资、津贴、奖金 160 万元，并据此按规定的比例计提职工福利费、职工工会经费和职工教育经费（税务机关核定的计税工资标准为每人
28、每月 800 元） ；（2）企业长期借款账户中记载：年初向工行借款 10 万元，年利率 10；向其他企业借款 20 万元，年利率 20，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列财务费用；（3）全年销售收入 5000 万元，企业在管理费用中列支业务招待费 25 万元。（4）8 月份缴纳税收滞纳金 10000 元，10 月份通过民政部门向灾区捐赠 10000 元，均在营业外支出中列支；（5）企业投资收益中有国债利息收入 20000 元。要求：（1）扼要指出存在的问题；（2）计算应补缴企业所得税额；（3）作补提、补缴企业所得税的会计分录。3.某企业 2011 年度主营业务收入 1200 万元（产品销售
29、净收入） ，主营业务成本 800 万元，主营业务税金及附加 50 万元；其他业务收入 100 万元，其他业务支出 60 万元；营业费用、财务费用、管理费用合计 150 万元，其中，业务招待费 25 万元（税法可抵扣 6.5 万） ；固定资产盘盈收入 22 万元；国库券利息收入 13 万元；公益、救济性捐赠 10万元（税法可抵扣 8.805 万） ；未按期缴纳税金，支付滞纳金 5 万元。计算该企业的应纳税额。某玩具厂是有出口经营权的集体所有制的生产企业。2011 年 12 月在国内销售毛绒玩具，不含税的销售额为 3000 万元；该季度报关离境的出口毛绒玩具离岸价为 1000 万美元；该月购入纺织
30、品等原料，增值税专用发票上注明的金额为 5000 万元。上期末抵扣完结转当期抵扣的进项税额为 5 万元。(汇率为 100 美元= 830 元人民币) (出口玩具退税率为 15%)。要求：（1）该企业适用的出口退税办法是什么？为什么?（2）外销货物出口环节应纳增值税为多少？为什么？（3）当期不予抵扣或退税的数额是多少?（4）当期应纳税额是多少 ?（5）当期是否应退税？若应退税,退税额为多少？（6）作出相关会计的分录（共 5 组）一、单项选择题1. B 2. A 3. D 4. A 5. D 6.B 7.B 8. A 9.C 10.C11、A 12、C 13、A 14、D 15、C 16、B 17
31、、D 18、C 19、D 20、C21D 22B 23B 24B 25. D 2 6. D 27. B 28C 29B 30A二、多选题1、AC 2、ABCD 3、ACD 4、ABCD 5、ACD 6、AC 7、BC 8、AC 9、ABC 10、ABC21ABC 22AB 23ABC 24. ABC 25ABC 26、ABC 27、ABC 28、CD 29、AC 30、ABD三、计算题1.（1）销项税额=2340*120/（1+17%）*17%=40800 元 （2）进项税额=25500 元 （3）销项税额=50*2000*17%=17000 元 当月应纳增值税=40800+17000-255
32、00=32300 元 2.（1）用于泡制药酒，属用于连续生产应税消费品，不缴税（2）发放给职工，应纳税应交增值税4010100176 800 元应交消费税401010025+100100.510 500（元）（3）用于赞助应纳税款应交增值税40101017680（元）应交消费税40101025+10100.51 050（元）3.免抵退税不得免征和抵扣税额=500 0008.3（17-13）=166 000（元）当期应纳税额=4 000 00017-（800 000-166 000）=46 000（元）0则：期末留抵税额=0免抵退税额=500 0008.313=539 500（元）当期末留抵税额
33、当期免抵退税额时：当期应退税额=期末留抵税额=0当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=539 500-0=539 500（元）4 （1）进:10000017%+35007%=17245 元（2）销:3000017%=5100 元（3）销:(23400+11700)/1.170.17+600000.17=15300 元（4）视同销售:80000.17=1360 元（5）视同销售:500000.17=8500 元（6）当月应缴增值税税额=(5100+15300+8500)-17245+1360=13015 元5.免抵退税不得免征和抵扣的税额=5000000（17%15%）=100000（元）
34、免抵退税额=500000015%=750000（元）内销货物应纳税额=510000（144500020400051000700012600100000750000）=359600（元）当期实际免抵税额=0应退税额=750000（元）结转下期抵扣税额=359600（元）6 A 卷烟厂：销售卷烟增值税销项税额=50012 50017%=1 062 500（元）销售卷烟应交消费税税额=50012 50045%+500150=2 887 500（元）购入烟叶增值税进项税额=400 00017%=68 000（元） 委托加工支付增值税进项税额=300 00017%=51 000（元）对外销售烟丝增值税销
35、项税额=（400 000+300 000）（1+10%）17%50%=65 450（元）收回委托加工烟丝时，受托方代收代缴消费税=（400 000+300 000）（130%）30%=300 000 元，其中允许抵扣税额 150 000（元）当月应交增值税税额=1 062 50065 45068 00051 000=1 008 950（元）当月应交消费税税额=2 887 500150 000=2 737 500（元）7应缴纳的营业税税额=(600-200) 0.03=12（万元）应扣缴的营业税税额2000.036（万元）8.当月进项税额= 2017%+0.87% = 3.456 万元当月销项税
36、额= 120（1+17%）17%+417%=18.116 万元当月应交增值税=18.1163.456=14.66 万元9. 代扣代缴消费税=(76000+12000+4500 )（1+30%）30%=39642.86 元 10 境内外所得应交所得税=(2000+600+400)33%=990 万元A 国实际缴纳所得税=50040%+10020%=220 万元A 国扣除限额=60033%=198 万元 A 国可扣除额为 198 万元B 国实际缴纳所得税=25030%+15010%=90 万元B 国扣除限额=40033%=132 万元B 国可扣除额为 90 万元当年实际应交所得税=99019890
37、=702 万元四、综合题1.(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。A.工资费用扣除标准：15080012=144 万元职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：14417.5%=25.2 万元超过标准，应调增应税所得额：160(1+17.5%)-144-25.2=18.8 万元B.多列财务费用，应调增应税所得额：20(20%-10%)=2 万元C.业务招待费扣除标准：1500 万5+(5000 万-1500 万) 3=18 万元应调增应税所得额：25-18=7 万元D.国债利息收入应调减应税所得额 2 万元；税收滞纳金应调增应税所得额 1 万元纳税调整前所
38、得额=850000 元公益性捐赠扣除标准：8500003%=25500 元捐赠支出纳税调整额=100000-25500=74500 元应纳税所得额=850000+188000+20000+70000-20000+10000+74500=1192500 元(2)应补交所得税额=(1192500-850000)33%=113025 元(3)补提：借：所得税 113025贷：应交税费应交所得税 113025补交时：借：应交税费应交所得税 113025贷：银行存款 1130252.会 计 利 润 =1200 800 50 100 60 22 13 150 15=260（ 万 元 ）调 整 项 目 ：（
39、 1） 业 务 招 待 费 扣 除 限 额 =（ 1200 100） 5=6.5（ 万 元 ） ）业 务 招 待 费 超 支 ： 25 6.5=18.5（ 万 元 ） 不 得 扣 除 ， 调 增 18.5 万 元 。（ 2） 未 按 期 缴 纳 税 金 支 付 滞 纳 金 ， 不 得 扣 除 ， 调 增 5 万 元 。计 算 调 整 后 所 得 额 =260 18.5 5 10=293.5（ 万 元 ）公 益 救 济 性 捐 赠 扣 除 限 额 =293.53%=8.805（ 万 元 ） 实 际 发 生 额 10 万 元 ， 允 许 扣 除 额 8.805 万 元 。国 库 券 利 息 收 入
40、 免 税 ， 调 减 13 万 元应 纳 税 所 得 额 =293.5 13-8.805=271.695(万 元 ) 应 纳 税 额 =271.69533%=98.66（ 万 元 ）3.(1)因为该企业为有出口经营权的生产企业,所以出口退税适用“免、抵、退”办法。(2)外销货物出口环节应纳增值税为零。因为出口免税。(3)当期不予抵扣或退税的金额=10008.3(17%15%)=166 万元(4)当期应纳税额=300017%(500017%166)5=179 万元(5)出口售物占全部销售货物的比重=10008.3(10008.33000)=73.4%当期应予退税 10008.315%=1245
41、万元179 万元实际退税额=179 万元(6)实现内销收入:借:银行存款 35100000贷:主营业务收入 30000000应交税费应交增值税(销项税额) 5100000实现出口销售收入借:银行存款 83000000贷:主营业务收入 83000000结转当期不予抵扣税额借:主营业务成本 1660000贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)1660000结转抵减内销产品销项税额借:应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 10660000 贷:应交税费应交增值税(出口退税) 10660000收到或应收出口退税款借:银行在款(或应收出口退税款) 1790000贷:应交税费应交增值税(出口退税) 1790000
