1、XXXXXXXXXX 公司会计核算手册1目 录第 一 章 总 论 .1第一节 目 的 .1第二节 使用指南 .1第三节 手册维护 .2第二章 会计政策及会计估计 .4第一节 财务报表的编制基础 .4一、会计年度 .4二、记账本位币 .4三、会计计量所运用的计量基础 .4四、现金和现金等价物的构成 .4第二节 基本会计政策及会计估计 .4五、应收款项及坏账准备 .4六、存货 .5七、长期股权投资 .5八、固定资产及在建工程 .6九、无形资产 .7十、长期待摊费用 .7十一、收入确认 .7十二、借款费用 .8十三、维修及保养支出 .8十四、研究及开发费用 .8十五、资产减值准备 .9十六、所得税
2、.9十七、外币业务 .9十八、预计负债及或有负债 .9十九、关联方 .10二十、股利分配 .10二十一、合并会计报表 .10二十二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 .11第三章 会计科目及使用说明 .11第一节 科目及代码 .11第二节 会计科目使用说明 .15一、资产类科目 .15二、负债类科目 .36三、共同类 .47四、所有者权益类 .49五、成本类科目 .54六、损益类科目 .56第四章 公司财务报表 .63第一节 财务会计报告体系 .63第二节 财务报表编制 .69一、资产负债表 .69二、利润表 .70三、现金流量表 .71四、所有者权益变动表 .74第五章 主要业务的内部会
3、计控制 .76第一节 会计基础工作 .76一、会计基础工作要求 .76二、会计工作交接 .80三、会计档案管理 .822第二节 采购与付款 .83一、总 则 .83二、岗位分工与授权批准 .83三、采购订单审批控制 .85四、入库与验收控制 .86五、报账与付款控制 .87六、监督检查 .88第三节 销售与收款 .88一、总则 .88二、岗位分工及授权批准 .88三 、销售合同/订单控制 .89四、劳务提供的控制 .91五、收入确认和收款控制 .91六、销售成本结转流程 .92七、监督检查 .93第四节 成本费用 .93一、总则 .93二、岗位分工及授权批准 .94三、成本费用支出控制 .94
4、四、监督检查 .95第五节 货币资金 .96一、总则 .96二、授权控制 .96三、岗位控制 .96四、支付控制程序的关键控制点 .96五、货币资金管理、备用金、银行贷款管理 .97六、印鉴管理 .99七、监督检查 .99第七节 财务会计报告 .100一、财务会计报告填报要求 .100二、财务会计报告上报时间要求 .100三、财务会计报告分析要求 .100第六章 会计组织机构及会计队伍建设 .102第一节 会计组织结构及会计工作岗位设置 .102一、会计组织机构设置 .102二、会计工作岗位职责 .103第二节 会计人员要求 .104一、会计人员基本要求 .104二、财务部门负责人基本要求 .
5、104三、会计主管人员应当具备下列基本条件 .104第三节 会计人员培训 .105一、培训的目的 .105二、培训的内容和形式 .105三、培训的组织与实施 .1051第一章 总 论第一节 目 的 为 规 范 聚 成 企 业 管 理 顾 问 有 限 公 司 （ 以 下 简 称 “公 司 ”） 及 所 属 子 公 司 的 会 计 核 算 ， 特 制订聚成企业管理顾问有限公司会计手册 。制定本会计手册的主要目的是：一 、 进 一 步 贯 彻 执 行 会 计 法 、 企业会计准则 、 企 业 会 计 制 度 等 适 用 会 计 准 则 的要求，规范会计核算 公 司 在 国 内 注 册 ， 为 中 国
6、 法 人 ， 因 此 ， 需 按 照 中 国 的 会 计 法 、 企业 会 计 准 则 的 要求进行会计核算、对外提供财务会计报表，依法纳税和按公司法的要求进行利润分配。为了正确理解与贯彻上述相关规范，满足财务信息披露及监管要求，需要财务人员强化 对会计准则、制度的学习，做好会计基础工作，规范会计核算，提高会计信息的真实性和有 效性。二 、 统 一 公 司 及 所 属 子 公 司 的 会 计 核 算 口 径 ， 使 会 计 信 息 更 具 有 可 比 性 公司已步入一个快速发展阶段，财务机构、财务人员也将进入一个较快的扩展阶段。为保证公司及所属子公司的会计核算口径一致，必须在国家颁布的法律、法
7、规基础上结合公司 的实际情况，制定出能指导聚成企业管理顾问有限公司会计核算、反映实际情况的一个操作 手册。本会计手册制订公司标准、统一的科目体系，规范业务核算流程，统一核算口径，旨在 提高公司会计信息的质量。三 、 为 财 务 人 员 培 训 提 供 教 材 本会计手册的内容包括会计政策、会计科目及使用说明、主要经济业务会计核算、财务会计报告、内部会计控制、会计组织结构及会计队伍建设等内容，是公司及所属子公司财务 人员在工作中必须熟悉掌握和遵照执行的。本手册可作为财务人员日常培训的基础资料。第二节 使用指南一 、 内 容 指 南 本 会 计 手 册 内 容 共 包 括 八 章 及 附 录 ，
8、即 总 论 、 会 计 政 策 及 会 计 估 计 、 会 计 科目 及 使 用 说 明 、主 要 经 济 业 务 会 计 核 算 、 财 务 会 计 报 告 、 内 部 会 计 控 制 、 会 计 组 织 结 构 及 会 计 队 伍 建 设 。 总论，规定了本会计手册的制定目的、使用指南、手册维护。 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ， 规 定了 公 司 基 本 会 计 政 策 及 会 计 估 计 。 会 计 科 目 及 使 用 说 明 ， 规 定 了 公 司 会 计 科 目 及 代 码 ，科 目 使 用 说 明 。2主 要 经 济 业 务 会 计 核 算 ， 规 定 了 销 售 、 物
9、品 采 购 等 主 要 经 济 业 务 的 会 计 核 算 。 财 务 会 计 报告 ， 规 定 了 财 务 会 计 报 告 体 系 、 财 务 会 计 报 告 编 制 等 内 容 。 内 部 会 计 控 制 ， 规 定 了 会 计 基础 工 作 、 货 币 资 金 、 采 购 与 付 款 、 销 售 与 收 款 、 工 程 项 目 、成 本 费 用 、 财 务 会 计 报 告 等 项 目 的 内 部 会 计 控 制 。 会 计 组 织 机 构 及 会 计 队 伍 建 设 ， 讲 述 了 公 司及 所 属 子 公 司 会 计 组 织 机 构 ， 会 计 人 员 要 求 ，会 计 人 员 培 训
10、 。 二 、 使 用 要 求本 手 册 属 公 司 机 密 。 未 经 允 许 ， 不 得 复 印 ， 不 得 对 外 泄 露 。 任 何 人 因 使 用 不 当 造 成 不 良 后 果 ， 应 负 相 应 责 任 。本 手 册 在 使 用 过 程 中 遇 到 疑 难 问 题 ， 应 及 时 向 公 司 总 部 财 务 中 心 咨 询 。 三 、使 用 说 明本 手 册 编 制 采 用 活 页 形 式 ， 按 照 以 下 体 例 ：版本号：1 目的生 效 日 期 ： 2008-1 1 绪论 页 码 ：1-1-1-1版 本 号 表 示 该 项 内 容 的 修 订 次 数 ， 初 次 颁 行 的
11、版 本 号 为 1。生 效 日 期 表 示 该 项 内 容 自 该 日 期 开 始 执 行 。 中 间 单 元 格 表 示该 章 标 题 。 右 上 角 单 元 格 表 示 该 项 内 容 的 标 题 。 页 码 采 用四 位 编 码 ， 依 次 表 示 章 、 节 、 项 、 页 次 。第三节 手册维护一 、 维 护 要 求 财务中心设专人负责 聚成企业管理顾问有限公司会计手册 修订、维护工作。 联系电话： 电子邮件： 公 司 及 所 属 子 公 司 在 日 常 使 用 会 计 手 册 的 过 程 中 发现 的 问 题 ， 认 真 记 录 ， 及 时 反 馈 给 财 务中 心 负 责 修 订
12、 、 维 护 工 作 的 专 人 。 每 半 年 ， 财 务 中 心 将 汇 集 公 司 及 所 属 子 公 司 核 算 中 出 现 的新 问 题 ， 及 国 家 新 出 台 的 准 则 、规定等，以会计手册附件形式下发，保证其适用性及可操作性。 二 、 维 护 内 容本 手 册 修 订 包 括 ： 增 加 、 删 减 、 替 换 等 。 每 一 次 下 发 更 新 资 料 时 ， 都 附 带 一 份 更 新 说 明 ， 请 仔 细 阅 读 更 新 说 明 ， 然 后 进 行 资 料 更 新 。 使 用 者 应 该 认 真 对 待 每 次 更 新 工 作 ， 避 免 造 成 会 计 手 册 使
13、 用 混 乱 。3更 新 手 册 内 容 按 照 以 下 步 骤 进 行 ： 1、 仔 细 阅 读 更 新 说 明 2、 按 照 换 页 指 示 更 换 活 页 。 换 页 指 示 分 为 两 栏 ： “旧 页 ”和 “新 页 ”。在 “旧 页 ”栏 下 列 出 的 页 号 ， 是 需 要 从 手 册 中 撤 除 的 活 页 ， “新 页 ”栏 下 列 出 的 页 号 ， 是 需 要 向 手 册 插 入 的 新 增 活 页 。 两 栏 中 间 “替 换 ”是 提 示 将 旧 的 活 页 取 出 ， 将 新 增 活 页 插 入 对 应 的 位 置 。 两 栏 中 间 “接 续 ”是 提 示 无 需 将 旧 页 取 出 ， 只 将 新 增 活 页 插 在 “旧 页 ”页 号 后 即 可 。例 1：旧 页 新 页2-5-1 2-5-5 替 换 2-5-1 2-5-3操 作 时 ， 将 旧 页 号 为 2-5-1 到 2-5-5 的 5 页 取 出 ， 将 新 页 号 为 2-5-1 到 2-5-2 的 3 页 插 入 到 相 应 的 位 置 。例 2：旧 页 新 页2-5-5 接 续 2-6-1 2-6-2操 作 时 ， 无 需 取 出 旧 页 ， 只 将 新 页 号 为 2-6-
