1、第十四章 關稅,稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著,1,新陸書局股份有限公司 發行,一、意義,對通過國境的貨物所課徵的租稅，不論貨物係由陸、海、空通過國境均係課徵關稅。,稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著,新陸書局股份有限公司 發行,2,二、分類,(一)就通關的時機1.輸出稅2.進口稅3.過境稅（轉口稅）(二)關稅的課徵方法1.從量稅2.從價稅(三)特殊關稅1.反傾銷稅2.平衡稅3.報復關稅,稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著,新陸書局股份有限公司 發行,3,三、我國現行制度,(一)納稅義務人(關6)1.收貨人：提貨單或進口艙單記載之收貨人。2.提貨單持有人：因向收貨人受讓提
2、貨單所載貨物而持有提貨單或因受貨人或受讓人委託而以自己名義向海關申報進口之人。3.貨物持有人：持有應稅未稅貨物之人，如關稅法31條，減稅之貨物因用途變更而須補稅者。,稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著,新陸書局股份有限公司 發行,4,三、我國現行制度,(二)課稅範圍1.範圍：海關進口稅則中所規定之貨物。2.完稅價格：為從價課徵關稅之進口貨物之課稅依據。(1)按該進口貨物之交易價格(2)按同樣貨物之交易價格。(3)按類似貨物之交易價格(4)按國內銷售價格(5)計算價格(6)其他合理價格,稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著,新陸書局股份有限公司 發行,5,三、我國現行制度,例外情況:(
3、1)外修、加工貨物(2)租賃貨物(3)整體貨物分裝進口(4)免稅貨物轉讓補稅3.免稅項目(1)關稅法49條(2)關稅法50條(3)關稅法53、54條,稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著,新陸書局股份有限公司 發行,6,三、我國現行制度,(三)稅率1.海關進口稅則(1)稅率A.第一欄為優惠稅率B.第二欄為優惠稅率C.第三欄為一般稅率D.進口貨物如同時得適用第一欄及第二欄稅率時，適用較低之稅率制定原則A.製成品稅率宜不低於半製品，半製品不宜低於原料。B.仰賴進口之原料及大部分生產出口品之原料，宜免稅。C.國內生產之產品，宜高以保護，但不宜過長。D.民生必需品宜低，奢侈品宜高。,稅務法規-理論
4、與應用 楊葉承、宋秀玲編著,新陸書局股份有限公司 發行,7,三、我國現行制度,(2)稅法稅則變動之適用原則 A.進口貨物：以運輸工具進口日。 B.出口貨物：以海關放行日。 C.依關58規定存儲保稅倉庫之貨物：以申請出倉進口日。 D.依關59II規定核准出廠之保稅工廠貨物：以報關日。 E.依關60規定進儲物流中心之貨物：以申請出物流中心進口日。,稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著,新陸書局股份有限公司 發行,8,三、我國現行制度,(3)關稅配額 係指在一定期間內，輸入某一關稅領域貨品，在一定額度下適用較低之稅率，超過額度則適用較高之稅率。 依貿易法第18條或國際協定之規定而採取進口救濟或特
5、別防衛措施，得對特定進口貨物提高關稅、設定關稅配額或徵收額外關稅，其課徵之範圍與期間，由財政部會同有關機關擬訂，報請行政院核定。,稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著,新陸書局股份有限公司 發行,9,三、我國現行制度,(四)通關方式與通關程序1.通關程序(1)報關（收單）(2)查驗(3)稅則分類與估價(4)繳稅(5)放行2.通關方式(1)先核後放(2)先放（先行徵稅驗放）後核(3)先放（先繳納保證金）後稅,稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著,新陸書局股份有限公司 發行,10,三、我國現行制度,(五)處罰1.滯報費2.滯納金(六)行政救濟1.復查2.訴願及行政訴訟: 納稅義務人 不服前條復查決定者，得依法提起訴願及行政訴訟。,稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著,新陸書局股份有限公司 發行,11,三、我國現行制度,(七)出口退稅 (1)外銷沖退稅 A.已繳納之關稅 B.記帳之關稅 C.沖退稅期限 (2)保稅方式 A.保稅倉庫 B.保稅工廠 C.物流中心 D.免稅商店,稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著,新陸書局股份有限公司 發行,12,
