1、 企业重组业务企业分立的办理流程（事先备案类） 字体:大 中 小 一、依据：中华人民共和国企业所得税法 、 中华人民共和国企业所得税法实施条例 、 财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 （财税200959 号）、 国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告 （国家税务总局公告 2010 年第 4 号） 。二、企业申请时限：企业一般应在重组业务完成年度内提出企业所得税特殊性税务处理申请，截止日期为次年 3 月底。被分立企业或存续企业作为重组主导方提出备案申请。若重组主导方在外省(市)，非主导方在本市，且主导方所属主管税务机关不提供给该省(市)外企业特殊性
2、税务处理备案结果通知书的，可由本市企业自行向主管税务机关申请备案。三、企业提交的材料：1. 当事方企业分立的总体情况说明，情况说明中应包括股权收购的商业目的（商业目的按国家税务总局公告 2010 年第 4 号第十八条规定的条款逐项说明） ；2.企业重组业务企业分立企业所得税特殊性税务处理备案申请表 ；3.企业分立业务申请企业所得税特殊性税务处理资产和负债计税基础明细表 ；4.被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值等相关报表原件和复印件；5.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括分立后企业各股东取得股权支付比例情况、以及十二个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股
3、权的承诺书等；6.工商部门认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料；分立后，分立和被分立企业工商营业执照复印件；分立和被分立企业分立业务账务处理复印件；7.被分立企业重组日前一年度盖有原税务机关受理章的企业所得税年度纳税申报表（A 类）主表、附表复印件及其计税基础相关说明，或具有资质的中介机构出具的被分立企业资产和负债计税基础的审计报告；8.若需要政府批准分立的，提供企业分立的政府部门批准文件原件和复印件；9.若被分立企业分立前有尚未税前弥补亏损额的，还应提供盖有原税务机关受理章的亏损发生年度及已弥补亏损年度的企业所得税年度纳税申报表（A 类）主表和亏损明细表原件和复印件及其相关说明；10.
4、若被分立企业有国家税务总局公告 2010 年第 4 号第二十八条规定的尚未享受期满的税收优惠政策，则需提供税务机关已给予的有关减免税审批或备案文书原件和复印件；11.税务机关要求提供的其他材料。四、权限：当事各方均在本市（含当事各方不属同一个主管税务机关征管）的，分局审核；当事各方属于跨省(市)主管税务机关征管的，市局审核。 五、期限：分局三十个工作日（因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经分局分管局长批准，可以延长三十个工作日） ；市局六十个工作日（其中分局从受理之日起在三十个工作日内报市局） 。六、流程：1.受理窗口税务所职能科（处）室分局局长室2.受理窗口税务所职能科（处）室
5、分局局长室市局七、分局工作要求：1.审理企业报送资料是否齐全，核查企业提交的相关原件和复印件资料，并在复印件上加盖“复印件与原件一致”印章，同时将原件归还企业；2.审核企业重组业务是否符合企业所得税特殊性税务处理的条件；3.应由市局备案的，以发文形式向市局提出备案申请；4.自作出决定或收到市局通知文件十个工作日内向企业发送企业重组业务企业分立企业所得税特殊性税务处理备案结果通知书和告知书;5.属分局审核的，在向企业发送企业重组业务企业分立企业所得税特殊性税务处理备案结果通知书后的十五个工作日内，将分局受理备案的企业分立企业所得税特殊性税务处理的相关资料复印件以及备案结果通知书一并报送市局。八、
6、回复方式：企业重组业务企业分立企业所得税特殊性税务处理备案结果通知书和告知书 （发送给主导方同时, 抄送其他当事方及其主管税务机关） 。7. 企业重组业务对非居民企业投资的办理流程（事先备案类）企业一、依据：中华人民共和国企业所得税法 、 中华人民共和国企业所得税法实施条例 、 财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 （财税200959 号）、 国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告 （国家税务总局公告 2010 年第 4 号） 。二、企业申请时限：企业一般应在重组业务完成年度内提出企业所得税适用特殊性税务处理备案申请，截止日期为次年 3 月底。三、
7、企业提交的材料：1.企业股权投资业务总体情况说明，情况说明中应包括股权投资的商业目的（商业目的按国家税务总局公告 2010 年第 4 号第十八条规定和财税200959 号文第五条第二至第五款内容的条款逐项说明） ；2.企业重组业务对非居民企业投资企业所得税特殊性税务处理备案申请表 ；3.双方签订的股权投资协议原件和复印件；4.企业与 100%直接控股的非居民企业的股权关系证明材料原件和复印件；5.由中国资产评估机构出具的所投资股权及转让的资产或股权公允价值的报告；6.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权或资产转让比例，支付对价情况，以及十二个月内不改变资产原来的实质性经营活动、不转让
8、所取得股权的承诺书等；7.税务机关要求的其他材料。四、权限：市局审核。五、期限：市局六十个工作日（其中分局从受理之日起在三十个工作日内报市局） 。六、流程：1.受理窗口税务所职能科（处）室分局局长室市局七、分局工作要求：1.审理企业报送资料是否齐全，核查企业提交的相关原件和复印件资料，并在复印件上加盖“复印件与原件一致”印章，同时将原件归还企业；2.审核企业重组业务是否符合企业所得税特殊性税务处理的条件；3.以发文形式向市局提出备案申请；4.收到市局通知文件十个工作日内向企业发送企业重组业务对非居民企业投资企业所得税特殊性税务处理备案结果通知书和告知书 。八、回复方式：企业重组业务对非居民企业投资企业所得税特殊性税务处理备案结果通知书和告知书 。
