1、中级财务会计（二）复习资料一、单项选择题1. 2009 年 2 月初 D 公司（一般纳税人）购入一台设备自用，进货发票上列示价款 42 000 元、增值税 7 140 元，运输途中保险费 1 000 元。据此，该设备的入账价值应为( B )。A42 000 元 B43 000 元 C49 140 元 D50 140 元2A 公司以一台自用设备(2009 年初购入，适用增值税税率 17%)抵偿 B 公司重组债务 200 000 元，设备账面净值 120 000 元、公允价值 140 000 元，偿债设备应视同销售交纳增值税 23 800 元。由本项债务重组中，A 公司应确认的债务重组收益是( A
2、 )。A36 200 元 B59 600 元 C60 000 元 D80 000 元3上题中，B 公司对该项债权已计提坏账准备 20 000 元，其他资料不变。则本项债务重组中，B 公司发生的债权重组损失是( A )。A16 200 元 B36 200 元 C40 000 元 D60 000 元4购进存货用商业汇票结算，应贷记的账户是( B )。A银行存款 B应付票据 C其他货币资金 D应付账款5下列各项中，应予以资本化处理的借款利息支出是( B )。A开发无形资产借入长期借款所发生的全部利息支出，B购建固定资产借入长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出C日常生产经营借人长期借款的
3、利息支出D进行长期投资借入长期借款的利息支出6下列各项中，不属于职工薪酬内容的是( D )。A医疗保险费等社会保险费B住房公积金C工会经费和职工教育经费D职工出差补贴7企业确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是( A )。A国债利息收入 B公司债券利息收入 C出售股票净收益 D出售无形资产净收益8公司将自产护肤用品发放给职工，成本价 150 000 元、售价 450 000 元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为( D )。A0 B25 500 元 C51 000 元 D76 500 元9有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占
4、份额，差额应计入( C )。A实收资本 B营业外收入 C资本公积 D盈余公积10.企业接受资产捐赠，按确定的资产价值贷记的账户应为( D )。A资本公积一其他资本公积转入 B实收资本一接受捐赠准备C资本公积一接受捐赠准备 D营业外收入11.A 公司委托证券公司代理发行普通股 100 000 股，发行价为每股 1.2 元，每股面值 1 元。根据协议，证券公司按发行收入的 30/0 计提佣金，并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并与证券公司结算股款时，A 公司计入资本公积的金额应为( B )。A0 B16 400 元 C100 000 元 D116 400 元12.年未资产负债表中的“未分配利润
5、”项目，其填列依据是 ( A )。A “利润分配”账户年末余额 B “应付利润”账户年末余额C “本年利润”账户借方余额 D “盈余公积”账户年末余额13.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是( C )。A长期借款 B递延所得税负债 C应付利润 D应付债券14.企业经营业务发生的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的是( D )。A所得税 B消费税 C印花税 D增值税15.3 月 15 日购进商品一批，应付账款 100 000 元，供货方规定的付款条件为 2/10、1/20、N/30。如果 3 月 22 日付款，则实际付款金额应为( C )。A80 000 元 B90 000 元
6、C98 000 元 D100 000 元16.上题中，购货企业所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是( A )。A冲减财务费用 B计入营业外收入 C冲减管理费用 D减少进货成本17.预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为( B )。A应付账款 B应收账款 C其他应付款 D其他应收款18.商业汇票的付款期限最长是( C )。A9 个月 B3 个月 C6 个月 D12 个月19.企业现有注册资本 2 000 万元，法定盈余公积余额 l 200 万元，则可用于转增资本金的数额为( B )。A500 万元 B700 万元 C800 万元 D1 200 万元
7、20.A 公司 4 月 15 日签发一张为期 90 天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为( B )。A7 月 13 日 B7 月 14 日 C7 月 15 日 D7 月 20 日21.A 公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有 30%，败诉的可能性有 70%。如果败诉，A 公司将要支付 60 万元一 80 万元的赔偿款。据此，A 公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额( B )。A60 万元 B70 万元 C80 万元 D140 万元22. 2009 年末，甲存货成本 20 万元，计提跌价损失 2 万元。则年末该项存货的计税
8、基础是( D )。A0 B2 万元 C18 万元 D20 万元23.带息应付票据的利息支出应计入( A )。A财务费用 B管理费用 C销售费用 D制造费用24.反映企业期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是 ( A )。A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D所有者权益表25.下列业务发生时，能引起企业现金流量净额变动的是( B )。A将现金存入银行 B用银行存款清偿 30 万元债务C用存货抵偿债务 D用银行存款购入一批债券，计划持有三个月26.工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是 ( D )。A商品销售收入 B固定资产出租收入 C不适用原材料的销售收入 D无形资产出售净收
9、益27.出售不动产交纳的营业税，其核算账户是( D )。A管理费用 B其他业务成本 C营业外支出 D固定资产清理28. 2009 年 12 月 31 日 “持有至到期投资”账户余额 60 000 元，其中 1 年内到期的金额为 10 000 元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目填列的金额应为( B )。A10 000 元 B50 000 元 C60 000 元 D70 000 元29.下列支出中，应作为管理费用核算的是( C )。A借款利息 B销货运费 C诉讼费 D在建工程人员工资30.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是( A )。A债券有无担保 B债券的还本方式 C债券有否记名 D
10、债券的实际发行价格31.接受 A 公司投入设备(2009 年底购入，适用增值税率 17qo)一台，原价 50 000 元，账面净值 30 000 元、公允价值为 35 000 元。则接受设备投资时， “实收资本”账户的入账金额应为( D )。A30 000 元 B35 000 元 C35 100 元 D40 950 元32.下列所有者权益项目中，与企业损益无关的是( A )。A资本公积 B法定盈余公积 C未分配利润 D任意盈余公积33.企业出租无形资产交纳的营业税，其核算账户是( D )。A财务费用 B营业外支出 C其他业务成本 D营业税金及附加34.下列各项中，属于企业经营过程中因购买材料和
11、接受劳务供应而发生的债务是( A )。A应付账款 B预收账款 C其他应付款 D长期应付款35.下列各资产负债表项目中，可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是( D )。A应付账款 B预收账款 C长期借款 D应付职工薪酬36.现金流量表中，分配股利所涉及的现金流量属于( C )。A经营活动的现金流量 B投资活动的现金流量 C筹资活动的现金流量 D非正常活动的现金流量37.按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( A )。A12 月 25 日销售产品一批，价款 100 万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3 个月到期的商业汇票一张B5 月 20 日销售不适用原材料一批，价款 2
12、0 万元已收到并存人银行C9 月 30 日试销新产品一批，价款 15 万元，退货期 1 个月，退货率尚无法估计D12 月 30 日发出商品一批，价款 50 万元，委托 C 公司代销38. -台设备原值 100 万元，至本年末累计折旧 30 万元，未计提减值准备。使用期内设备各年的税法折旧额与会计折旧额相等，则本年末该项设备的计税基础为( C )。A0 B30 万元 C70 万元 D100 万元39.公司将面值 1 000 万元的股票按 l 100 万元的价格发行，支付发行费用 35 万元。则应计人“资本公积一股票溢价”账户的金额为( B )。A35 万元 B65 万元 C100 万元 D135
13、 万元40.下列各项收款应作为营业收入核算的是( D )。A接受捐赠收入 B出售固定资产的收入 C销售商品的增值税 D出租无形资产的收入41.A 公司以一台自用设备(2009 年初购入，适用增值税税率 17010)抵偿 B 公司重组债务 200 000 元，设备账面净值120 000 元、公允价值 140 000 元，偿债设备应视同销售交纳增值税 23 800 元。本题中，A 公司抵债设备所发生的资产处置损益为( B )。A0 B20 000 元 C60 000 元 D80 000 元42.对辞退福利，正确的列支方法是( A )。A计入管理费用 B计入营业外支出 C计入制造费用 D计入销售费用
14、43.小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( A )。A计入存货成本 B计入管理费用 C计入销售费用 D作为进项税单独核算44.下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是( C )。A债券到期收到的现金 B偿还债券支付的现金 C购买债券支付的现金 D发行债券收到的现金45. 2009 年末 B 公司因进行债务担保确认预计负债 50 万元，税法规定债务担保支出不得在税前列支。则由此产生的暂时性差异为( A )oA0 B可抵扣暂时性差异 50 万元 C不确定 D应纳税暂时性差异 50 万元46.将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是( C )。A按报送对象划分 B按编制时间划
15、分 C按编制主体划分 D按反映内容划分47.下列各项不属于会计差错内容的是( D )。A账户分类和计算错误 B漏计已完成的交易C应计项目与递延项目期末未作调整 D会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订48.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是( A )。A坏账的核算采用直接转销法 B交易性金融资产期末按公允价值计价c能对被投资单位产生重大影响的长期股权投资采用权益法核算D符合条件的投资性房地产采用公允价值模式计量49. 2009 年末 H 公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费 15 万元；但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。据此，20019 年末该项负
16、债的计税基础为( B )。A无法确定 B0 C15 万元 D30 万元50.上题中，年末预提商品保修费 15 万元所产生的暂时性差异是 ( A )。A可抵扣暂时性差异 15 万元 B0 C应纳税暂时性差异 15 万元 D不确定51.下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是( A )。A资本公积 B盈余公积 C税前利润 D税后利润52.公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为( D )。A计入管理费用 B计人营业外支出 C计人财务费用 D直接从溢价款中扣除53.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目是( B )。A投资损失 B处置固定资产的收益 C计提
17、的坏账准备 D计提的固定资产折旧54.下列各项中，不属于会计政策内容的是( B )。A长期股权投资采用权益法核算 B固定资产折旧年限估计为 5 年C符合条件的借款费用予以资本化 D发出存货计价采用先进先出法55.企业因违约于 2008 年 2 月被一家客户起诉，原告提出索赔 150 000 元。2009 年 1 月 8 日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起 30 日内向原告赔偿 100 000 元。该企业在 2009 年 2 月 27 日公布的 2008 年度的财务报表中，赔偿金额应作为( A )。A2008 年度的调整事项处理 B2008 年度的管理费用处理C2008 年度的非调整事项处
18、理 D2009 年度的营业外支出处理56.年初未分配利润 150 000 元，当年实现净利润 600 000 元。按 15%的比例提取盈余公积。则当年可供投资者分配的利润数额为( B )。 A510 000 元 B660 000 元 C727 500 元 D750 000 元57.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( A )。A交易性金融资产 B长期股权投资 C预付账款 D应付债券58. 2008 年 2 月 7 日，A 公司收到法院通知被 K 公司起讼，并被要求赔偿违约损失 30 万元。至 6 月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼,A 公司估计有 80%的可能胜诉；若败诉
19、，赔偿金额估计为 20 万元，并支付诉讼费用 3 万元。则 2008 年6 月 30 日，A 公司在对外报送的财务报表中， 需要做的处理是( C )。A不确认负债，也无需在报表附注中披露 B确认预计负债 23 万元，同时在报表附注中披露C不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露 D确认预计负债 33 万元，同时在报表附注中披露59.会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是( B )。A按会计政策变更处理 B按会计估计变更处理C不作处理，待分清后再处理 D在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选60.本月预收货款 30 万元，下月末交货。则本月末该项负债
20、的计税基础为( A )。A0 B30 万元 C60 万元 D无法确定61. 2009 年 6 月 15 日，甲公司发现 2007 年 9 月 20 日误将购人 600 000 元的固定资产支出计入管理费用，对利润影响较大。2009 年 6 月末编制财务报表时，公司应做的会计处理是( D )。A调整 2007 年度财务报表相关项目的期初数 B调整 2008 年度财务报表相关项目的期初数C调整 2007 年度财务报表相关项目的期末数 D调整 2009 年度财务报表相关项目的期初数62. 2009 年 1 月 1 日 H 公司发行面值 50 000 万元、期限 3 年、票面利率 6%的债券一批，实际
21、收款 52 802 万元；每半年付息 1 次，付息日为 1 月 1 日、7 月 1 日。发行日实际利率为 4%，并据此摊销债券溢折价。则 2009 年 6 月 30 日该批债券账面价值为( C )。A51 746 万元 B52 358 万元 C53 858 万元 D54 302 万元63.下列各项中，能使企业本期利润增加的会计政策是( D )。A长期股权投资采用权益法核算 B固定资产折旧由平均法改为快速法C备抵法下，坏账的估计率由 50/0 提高至 15010 D物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法64.公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是( D )
22、。A20% B25% C30% D50%65. 2003 年 A 公司经营亏损 650 万元。20014 年至 2008 年，公司共实现利润 600 万元。2009 年实现利润 200 万元，所得税税率 25%。则 2009 年末，A 公司可供分-配的净利润应为( B )。A90 万元 B100 万元 C112.5 万元 D150 万元二、多项选择题1下列各项属于借款费用内容的有( ABCDE )。A借款利息 B外币借款汇兑差额 C借款承诺费 D债券发行费用 E应付债券溢价或折价的摊销2会计政策变更的会计处理方法有( BD )。A备抵法 B追溯调整法 C直线法 D未来适用法 E直接转销法3下列
23、属于债务重组方式的有( ABD )。A将债务转为资本 B将原债务的还款期延长 2 年C债务企业破产清算，以破产资产偿债 D以低于债务账面价值的现金清偿债务E以设备偿债，债务重组日设备的公允价值大于重组债务的账面价值4本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( BDE )。A上交所得税 B出售固定资产收到现金 C支付生产工人工资D用存货偿还短期借款 E收到被投资单位分配的现金股利5下列各项会计政策中，我国现行企业会计准则不允许采用的有( AB )。A坏账的核算采用直接转销法 B发出存货计价采用后进先出法C资产负债表日无形资产按摊余成本计量 D对联营企业的长期股权投资采用
24、权益法核算E资产负债表日持有至到期投资按摊余成本计量6下列各项影响资产负债表中“应收账款”项目期末余额的是( BCD )。A “预付账款”明细账户的借方余额 B “坏账准备”账户的贷方余额C “应收账款”明细账户的借方余额 D “预收账款”明细账户的借方余额E “应收账款”明细账户的贷方余额7本期确认的下列税费通过“营业税金及附加”账户核算的有( CDE )。A销售商品的销项增值税 B所得税费用 C出租无形资产的营业税D销售应税商品的消费税 E经营业务交纳的教育附加费8下列可用于弥补企业亏损的一般途径有( CDE )。A用资本公积补亏 B用注册资本补亏 C用盈余公积补亏D用以后盈利年度的税前利
25、润补亏 E用以后盈利年度的税后利润补亏9下列各项属于职工薪酬内容的有( ABCDE )。A计时工资 B住房公积金 C辞退补偿 D失业保险费 E给职工免费提供的住房折旧费10.下列属于企业实收资本增加途径的有( ABCE )。A接受投资者追加投资 B将债务转为资本 C用资本公积转增资本 D接受现金捐赠E用盈余公积转增资本11.下列业务发生时，影响所有者权益结构变动的有( ADE )。A用盈余公积弥补亏损 B接受资产捐赠 C用固定资产对外投资 D发放股票股利E用资本公积转增资本12.按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括( ABCDE )。A收入的金额能够可靠计量 B相关的经济利益
26、很可能流入企业C相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 D企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方E企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权13.下列各项中，不应确认为收入的有( BCD )。A销售商品的价款 B出售飞机票时代收的保险费C销售商品收取的增值税 D销售商品代垫的运杂费 E出租无形资产收入的租金14.下列业务中，能引起企业利润增加的有( ABCE )。A收回前期已确认的坏账 B取得债务重组收益C计提持有至到期投资利息 D溢价发行股票取得的溢价款E本期确认并收到供应单位支付的违约金15.下列各项应作为营业外支出核算的有( ABCD )。A罚款支出 B出售固定资产的
27、净损失 C对外捐赠资产 D债权人发生的债权重组损失E支付职工困难补助16企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有( ADE )。A国债的利息收入 B接受捐赠收入 C债务重组收入 D公允价值变动收益 E投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益17.工业企业发生的下列交易和事项中，应视同销售计算交纳增值税的有( ABDE )。A将产品对外投资 B将产品分配给投资者 C将原材料用于在建工程D将产品对外捐赠 E将委托加工物资用于在建工程项目18.下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有( AD )。A购入在建 I 程
28、物资支付的增值税 B一般纳税人购入机器支付的增值税C一般纳税人购进包装物支付的增值税 D小规模纳税人购入原材料支付的增值税E一般纳税人购进对外投资存货支付的增值税19.下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有( ADE )。A资本溢价 B发生债务重组收益 C对外捐赠资产D用资本公积转增资本 E可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动20.预计负债应具备的条件包括( ACD )。A该义务是企业承担的现时义务 B该义务是企业承担的潜在义务C该义务的金额能够可靠地计量 D该义务的履行很可能导致经济利益流出企业E该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业21.下列各项属于会计政策内容的有( ACE )
29、。A坏账损失的核算方法 B坏账损失的估计方法C借款费用的处理方法 D固定资产使用年限的确定 E发出存货的计价方法 22.下列有关利润表的表述，正确的是( BD )。A只需按年编报 B动态报表 1 C静态报表 D反映经营成果 E采用完整的“损益满计观”编报23.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有( AE )A罚款收入 B出租包装物的收入 C保险赔偿收入 D结算存款的利息收入 E出售无形资产的净收益24.现金等价物应同时具备的条件是( ABDE )。A价值变动风险小 B期限短 C无价值变动风险 D流动性强 E能够转换为已知金额的现金25.下列业务发生时，应确认为企业当年营业收入的有( BDE
30、)。A12 月 30 日发出商品一批，价款 50 万元，委托 C 公司代销B5 月 20 日销售不适用原材料一批，价款 20 万元已收到并存入银行C9 月 30 日销售产品一批，价款 15 万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，货款估计收回的可能性很小D12 月 28 日销售产品一批，发票已经开出，价款 80 万元已于 2 个月前预收。购货单位决定下年初再提货E12 月 25 日销售产品一批，价款 100 万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3 个月到期的商业汇票一张26下列各项中，应作为营业外支出核算的有( ABD )。A对外捐赠资产 B存货非常损失 C固定资产盘盈 D税款滞纳金支出 E
31、股票发行费用27.下列业务发生时，不需要进行会计处理的有( ACE )。A税后利润补亏 B资本公积转增资本 C税前利润补亏 D盈余公积转增资本 E取得股票股利28.在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( ABCD )。A在建工程 B存货 C研发支出 D财务费用 E投资收益29下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产生影响的有( ACDE )。A在途物资 B工程物资 C发出商品 D委托加工物资 E周转材料30下列各项不产生现金流量的有( ABCD )。A本期核销的坏账 B存货盘亏 C以固定资产抵债 D分配股票股利 E收回以前年度已核销的坏账31.下列各项费用应计入企业销售费用的有(
32、 AC )。A广告费 B金融机构手续费 C展览费 D行政管理人员薪酬 E商标摊销金额32.下列各项中，按规定可以转增资本的有( ABC )。A资本公积 B法定盈余公积 C任意盈余公积 D未分配利润 E住房公积金33.本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有( ADE )。A计提坏账准备 B交纳上期的所得税 C固定资产安装费用 D批准处理的存货盘亏损失E摊销出借包装物的价值34.盈余公积的一般用途包括( AB )。A增加资本 B弥补亏损 C发放职工奖金 D购置固定资产 E向投资者分配现金利润35.下列各项，属于现金流量表中“现金”的有( ABCE )。A银行存款 B银行汇票存款 C外埠存
33、款D3 个月内到期的短期股票投资 E3 个月内到期的短期债券投资36.对下列各项的会计处理，符合现行会计规范的有( AC )。A因固定资产进行了改良，将其折旧年限由 8 年延长至 10 年B因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法C由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的 5%降为 2%D银行贷款利率调高使企业财务费用增加。 ，企业将超出的利息暂作资本化处理E由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法37.下列各项属于会计政策变更的是( ABE )。A长期股权投资核算由成本法改为权益法 B坏账损失的核算
34、由直接转销法改为备抵法C固定资产折旧率由 10%提高到 15% D折旧核算的方法由直线法改为快速法E投资性房地产由成本模式计量改为按公允价值模式计量三、简答题1如何确认预计负债？答：预计负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时，会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认，单设“预计负债”账户核算，在资产负债表中单独披露。确认预计负债的条件包括：(1)该义务是企业承担的现时义务（从而与作为潜在义务的或有负债相区别） ；(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。2什么是或有负债？试举二例说明。答：或有负债包括两种情况：一是由企业过去的交易或事项形成的潜
35、在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；二是由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。经济生活中，常见的或有负债有：已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼等。3商品销售收入的确认条件有哪些？答：商品销售收入的确认条件有：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方：(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制：(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业：(4)收人的金额能够可靠地计量：(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。4简述企业净利润分配的一般程序。答：企业净利润
36、分配的一般程序为：(1)若有亏损，先用税后利润补亏；(2)提取法定盈余公积；(3)应付优先股股利；(4)提取任意盈余公积；(5)支付普通股股利。5举例说明编制利润表的本期损益观与损益满计观。答：本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不
37、能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。6什么是资产的账面价值与计税基础？试举二例说明。答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如，年初购入一批存货，采购成本 10 万元；年末计提跌价准备 l 万元。则年末该批存货的账面价值为 9 万元、计税基础则为 10 万元。与上相同的问题是，什么是负债项目的账面价值与计税基础，您能举例说明吗?7我国现金流量表对现金流量如何分类？试各举
38、两例说明。答：我国现金流量表对现金流量分为三类：一是经营活动产生的现金流量，这是指企业在投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。如：销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量。如：购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。如：借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。8什么是会计政策变更？会计政策变更的会计处理方法有哪些？答：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原
39、来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计政策变更所采用的会计处理方法包括：(1)追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对以前的相关项目进行调整。(2)未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。9什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？债务重组的方式有哪些？答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。企业市场经济是竞争经济，优胜劣汰。当企业面临财务困难，会导致到期债务不能按时偿还。此时，有两种方法解决债务纠纷
40、：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序终止。即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破” 。采用第二种方法，既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额，减少损失。可谓“两全其美” 。债务重组的方式主要有：(1)以资产清偿债务；(2)将债务转为资本；(3)修改其他债务条件；(4)以上三种方式的组合等。四、计算及会计处理题1D 工业企业为增值税一般纳
41、税企业，D 材料按实际成本进行日常核算。经营产品适用增值税率 17%，2010 年 7 月初，“应交增值税（进项税额） ”明细账户有借方余额 35 万元、 “未交增值税”明细账户贷方余额为 220 000 元。本月发生如下业务：(1)购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款 1 200 000 元，增值税额 204 000 元。款项已通过银行支付。(2)交纳上月未交增值税 220 000 元。(3)购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款 560 000 元，增值税额为 95 200 元。材料已经验收入库：货款尚未支付。(4)出售厂房一栋，所得价款 400 000 元已存入银行。营业税率
42、为 5%。(5)从小规模纳税企业购人材料一批，销货方开出的发票上的货款为 530 000 元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库。(6)在建 I 程领用产品一批，成本 80 000 元、售价 120 000 元。(7)自行研发一项专利领用原材料 2 000 元、增值税 340 元。该项材料费用符合资本化条件。(8)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价 30 万元、成本 16 万元。该项交易具有商业实质。(9)本月销售商品、售价共计 400 万元。(10)本月按规定可予抵扣的进项税额为 54 万元。计算并结转本月未交增值税。要求：对上述业务编制相应的会计分录（“应交税费”账户要求写出明细科目） 。参考答案：(1)借：固定资产 l 200 000应交税费一应交增值税（进项税额） 204 000贷：银行存款 1 404 000(2)借：应交税费一未交增值税 220 000贷：银行存款 220 000(3)借：原材料 560 000应交税费一应交增值税（进项税额） 95 200贷：应付账款 655 200(4)借：银行存款 400 000贷：固定资产清理 400 000借：固定资产清理 20 000贷：应交税费一应交营业税 20 000结转厂房账面价值的分录略。(5)借：原材料
