1、 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载 1 企业所得税纳税申报表 培训资料 第一部分 企业所得税纳税申报表概述 一、企业所得税纳税申报表 企业所得税纳税申报表，是企业所得税的纳税人履行纳税义务，以规范格式向税务机关申报纳税的书面报告，也是税务机关审核纳税人税款缴纳情况的重要依据。企业所得税纳税申报表以全国统一的企业会计报表所反映的利润总额为基础，并按税收规定进行调整计算的方法，来确定应纳税所得额和应纳所得税额。 二、企业所得税纳税申报表填报依据 企业所得税纳税申报表采用以全国统一的企业会计报表所反映的利润总额 为基础，并按税收规定进行调整计算的方法，来确定应纳税所得额和应纳所得税额。因此，
2、纳税人在填报时，一要按照全国统一的财务、会计制度规定，正确核算和反映企业在某一纳税期内的利润总额；二要在此基础上，严格按照企业所得税税法规定中有关应纳税所得额的确定办法和申报表中的具体要求进行调整、计算，正确申报应纳税所得额和应纳所得税额。 三、企业所得税纳税申报表的种类 企业所得税纳税申报表分为两种，一种是企业所得税季度纳税申报表，另一种是企业所得税年度纳税申报表。 四、企业所得税年度纳税申报表的组成 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载 2 企业所得税年度纳税申报表分为企业所得税年度纳税申报表主表及附表。附表包括：附表一：企业所得税纳税调整项目表、附表二：企业所得税减免项目表、企业弥
3、补亏损报备表。 附表三：联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表。 五、企业所得税年度纳税申报表主表与附表之间的关系 企业所得税年度纳税申报表主表与附表之间有密切关系。附表是为计算主表的相关项目而设置的，是主表项目的细化。在填写主表前应首先填写附表。 六、企业所得税纳税申报表的填报范围 凡依照中华人民共和国企业所得 税暂行条例及其实施细则的规定缴纳企业所得税的纳税人，无论盈利、亏损还是享受减免税，以及何种行业、何种经济性质、采用何种申报方式，均应按照税法规定和填报要求，按期填报企业所得税纳税申报表进行申报纳税。 七、企业所得税纳税申报时间 企业所得税季度纳税申报时间为月、季度终了后 15
4、日内，向其所在地主管税务机关报送企业所得税季度纳税申报表，年度终了后 2 月底前，向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表主表及附表一至三。 八、企业所得税纳税申报表填报书写要求 （一）普通申报表的填报要求 1、纳税人必须按照要求填写企业所得税纳税申报表及附表， 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载 3 保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制约关系正确； 2、保证企业所得税纳税申报表及附表填报数据的完整，无数据的项目填“ 0”，不得漏项； 3、企业所得税纳税申报表及附表数据的填写须工整、清晰，不得涂改、勾划。 （二）、采用 OCR 扫描格式进行企业所得税纳税申
5、报时，填写申报表的要求 采用 OCR扫描格式进行企业所得税纳税申报时，填写申报表的要求更加严格。 1、纳税人必须按照要求填写企业所得税纳税申报表及附表，保证填报数据的真实、 准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制约关系正确； 2、用黑色签字笔按“填写标准”的字体在方格内填写； 3、表内各项指标必须填写齐全，不得缺省； 4、填完的字符不得涂抹勾划，填错的字符可在方格内用涂改液覆盖，待涂改液完全干后再重新填写； 5、单位盖章需用红色印油，不得将“单位章”盖在表中所填的数据区域和黑色标识块上。 第二部分 企业所得税季度纳税申报表的填写 一、企业所得税季度纳税申报表的格式是： 大量的管理资料下载
6、大量的管理资料下载 4 企业所得税季度纳税申报表 申报所属日期 年 月 日至 年 月 日 金额单位：元 计算机代码 申报单位 地址及电话 缴款书号 经济类型 行业 入库级次 项 目 行次 本期累计数 收入总额 1 利润总额（应纳税所得额） 2 适用税率 3 应纳所得税额 4 期初未缴所得税额 5 减免所得税额 6 查补以前年度税额 7 实际已缴纳所得税额 8 本期申报延交所得税额 9 实际应补（退）所得税额 10 应交城服费额 11 企业公章 企业申报日期： 年 月 日 办税人员姓名： 主管税务机关： 税务所： 受理申报日期： 年 月 日 审核人： 录入人： 二、表头内容填写： 计算机代码：填
7、写税务机关编排的代码。 申报所属日期：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、年度汇算清缴，因此季度申报表数据均按累计数据填报。所属日期是： 一季度： 1月 1日一 3月 31日 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载 5 二季度： 1月 1日一 6月 30日 三季度： 1月 1日一 9月 30日 申报 单位：按照本单位公章填写全称。 地址及电话：填写申报单位核算地详细地址及办税人员联系电话（或寻呼机）。 缴款书号：填写申报当期填开的缴款书号。 入库级次：均填写“地方级”。 经济类型：按税务登记的有关内容填写。 行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企
8、业财务会计制度的纳税人填“其他”。 表尾项目的填写真实、完整。 三、具体内容按下列填报口径填写： 第 1行 收入总额：填写从事生产经营活动所取得的各项收入的总和，采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团 体填写应税收入净额。 第 2行 利润总额：实行自核自缴的纳税人填写本期按现行财务会计制度计算的利润总额；实行纯益率征收的纳税人根据计算所得填写，公式为： 应纳税所得额 =收入总额税务机关核定的纯益率 将“应纳税所得额”填入第 2行“利润总额” 采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体根据计算所得填写，公式为： 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载 6 应纳税所得额 =应
9、税收入净额 -分摊的准予扣除项目金额 将“应纳税所得额”填入第 2行“利润总额” 第 3行 适用税率：按纳税年度实现应纳税所得额确定其适用税率。税法规定企业所得税法定税率是 33%的比例 税率。两档优惠税率为：应纳税所得额在 3万元以下（含 3万元）的减按 18%税率征收；年应纳税所得额超过 3万元至 10万元以下（含 10万元）的减按 27%的税率征收。在中关村科技园区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。 第 4行 应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业所得税税率计算出的应纳所得税额。公式为： 应纳所得税额 =利润总额（应纳税所得额）适用税率
10、实行定额征收企业所得税的纳税人，直接按主管税务机关核定的税额填入“应纳所得税额”。 第 5行 期初未缴所得税额： 根据纳税人上年 12月末应缴而未缴的所得税额填写。多缴的应以“ -”表示，年度中调整期初数的按调整后的数字填写。 第 6行 减免所得税额：填写纳税人申报所属期内批准减、免的企业所得税额。 第 7行 查补以前年度税额：填写申报所属期内查补入库的以前年度企业所得税额。 第 8行 实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所属期累计已经缴库的企业所得税税额。 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载 7 第 9行 本期申报延交所得税额：填写纳税人本期申报并经主管税务机关批准的缓交企业所得税税额
11、。 第 10行 实际应补（退）所得税额：根据本表计算所得填写，即 10行 =4行 +5行 -6行 +7行 -8行 -9行，即申报当期填开税票入库的企业所得税税额。 第三部分企业所得税年度纳税申报表的填报 一、企业所得税年度纳税申报表主表的填写 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载 8 （一）、企业所得税年度纳税申报表主表的格式： 企业所得税纳税申报表（ 2-1） 申报所属日期 年 月 日至 年 月 日 金额单位：元 计算机代码： 申报单位 地址及电话 缴款书号 经济类型 行业 入库级次 项 目 行 次 本期累计 数 企业申报 税务机关审核 一、销售 (营业 )收入 1 减 ：销售折扣与折
12、让 2 销售 (营业 )成本 3 销售 (营业 )费用 4 销售 (营业 )税金及附加 5 二、销售 (营业 )利润 (6=1-2-3-4-5) 6 加：代购代销收入 7 其它业务利润 8 其中：技术转让收益 9 境外劳务收益 10 减：管理费用 11 其中：研究新产品、新技术、新工艺发生的费用 12 财务费用 13 汇兑损失 14 三、营业利润 （ 15=6+7+8-11-13-14 ） 15 加：投资收益 16 其中：联营企业分回利润 17 境外投资收益 18 股息收益 19 国库券利息收入 20 国家补贴收入 21 营业外收入 22 减：营业外支出 23 加：以前年度损益调整额 24 四
13、、利润总额（纳税调整前所得）（ 25=15+16+21+22-23+24） 25 加：纳税调整增加额（ 取自附表一第 1行 ） 26 减 纳税调整减少额（ 取自附表一第 31 行 ） 27 五、纳税调整后所得 （ 28=25+26-27） 28 减：弥补以前年度亏损 （ 取自企业弥补亏损报备表 ） 29 减：免税所得 （ 30=31+32+41 ） 30 其中：免税的国债利息所得 31 免税的补贴收入 32 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 33 免于补税的投资收益 34 免税的技术转让收益 35 免 税的治理“三废”收益 36 免税的股息收入 37 免税的高等学校、中小学培训收入 38
14、免税的科研单位、大专院校技术收益 39 免税的为农业生产提供的技术、劳务收入 40 其他免税所得 41 六、应纳税所得额 （ 42=28-29-30） 42 减：研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额 43 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载 9 企业所得税纳 税申报表（ 2-2） 申报所属日期 年 月 日至 年 月 日 金额单位：元 计算机代码： 申报单位 地址及电话 缴款书号 经济类型 行业 入库级次 项 目 行 次 本期累计数 企业申报 税务机关审核 七、抵扣后的应纳税所得额 （ 44=42-43） 44 适用税率 45 八、应纳所得税额 （ 46=44 45） 46 减：减、免所
15、得税额 （ 取自附表二第 1行第 4 栏数据 ） 47 减：技术改造国产设备投资抵免税额 48 加：联营企业利润补税额 （ 取自附表三第 1 行第 6 栏数据 ） 49 股息收入补税额（ 取自附表三第 8行第 6 栏数据 ） 50 中外合资企业补税额（ 取自附表三第 16行第 6栏数据 ） 51 投资收益补税额（ 取自附表三第 20行第 6 栏数据 ） 52 境外收益补税额 53 九、应缴入库所得税额（ 54=46-47-48+49+53 ） 54 加：期初未缴所得税额 55 查补以前年度税额 56 减：实际已缴纳所得税额 57 十、期末应补 (退 )所得税额（ 58=54+55+56-57）
16、 58 减：本期申报延交数额 59 十一、实际应补 (退 )所得税额 （ 60=58-59） 60 十二、应缴城市集体服务事业费 61 其中：本期入库城市集体服务事业费 62 十三、税后利润（ 63=30+43+47+48+（ 44-46-61） 63 十四、补充资料 ：期末 (平均 )职工人数 (人 ) 64 工资总额 (实发数 )(元 ) 65 其中：税前扣除部分 (元 ) 66 技术合同成交金额 67 实现技术交易额 68 实现技术交易净额 69 提取奖酬金 70 安置待业人员 (人 ) 71 安置四残人员 (人 ) 72 国有企业中集体资本金比例应缴税款 73 企业公章 企业申报日期：
17、 年 月 日 办税人员姓名： 主管税务机关： 税务所： 受理申报日期： 年 月 日 审核人： 录入人： （二）、企业所得税年度纳税申报表主表内容的结构 企业所得税年度纳税申报表主表从结构上分为三部分：一是表头项目，二是表体项目，三是表尾项目。 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载 10 （三）、企业所得税年度纳税申报表主表（含附表及季度申报表）表头及表尾项目的填写 企业所得税年度纳税申报表表头项目，应按照税务登记表、初始申报及纳税核定的相关内容填写，填写的具体内容： 计算机代码：填写税务机关编排的代码。 申报所属日期申报：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、
18、年度 汇算清缴，因此年度申报表数据均按累计数据填报。所属日期是： 1月 1日一 12 月 31日 申报单位：按照本单位公章填写全称。 单位地址及联系电话：填写申报单位核算地详细地址及办税人员联系电话（或寻呼机）。 缴款书号：填写申报当期填开的缴款书号。 入库级次：均填写“地方级”。 经济类型：按税务登记的有关内容填写。 行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企业财务会计制度的纳税人填“其他”。 表尾项目的填写真实、完整。 （四）、企业所得税年度纳税申报表主表表体具体项目 的填写 第 1行 销售（营业）收入：填写纳税人从事生产经营等活动所取得的各项主营业务收入。工业企业填写产品销售收入，商品流通企业填写商品销售收入，旅游、饮食服务企业填写营业收入，其他
