1、1会 计 基 础 知 识会计基本假设会计主体、 （持）续经营会计分期、货币（计）量会计基础会计基础两制度权责发生制为主少数收付实现制会计要素资产、负债与（所有者）权益资金运动之静态构成要素（资产）负债表收入、费用和利润资金运动之动态构成要素利润表流动资产现金、存款和存货应收款与预付款金融资产交易性 存货：商品、原（材）料、半产品周转材料、在产品委托加工（物资） 、产成品非流动资产：长期股（权）投（资）与待摊（费用）固定资产与无形（资产）流动负债：短期借款、应付款2预收款项、应交税（费）应付职工之薪酬应付职工薪酬：工资、奖金、津（贴） 、补贴福利费、 （工）会（经）费、教育（经）费住房公积（金）
2、与医（疗）保（健）非流动负债：长期借款、 （长期）应付款预计负债、应付债（券）融资费用未确认所有者权益权益构成四部分实收资本 资本公积盈余公积 未分（配）利润实收资本与（资本）公积投入形成（因）所有者盈余公积、未分利（润）企业经营（过程）所形成公积金三处使用公积金补亏、扩大（生产） 、转资本资本公积（金）不补亏非常稀有不常来法定盈余公积金税后利润百分十（10%）累计注册二分一（50%）不再提取非必须法定公积（金）转资本留存不少四分一（25%）利润分配3利润分配有先后补亏（往年） 、缴税、再补亏提取法定（公积金） 、提任意（公积金）余下利润比例分所有者权益来源资本投入所有者利得、损失直接（计）入
3、留存收益两部分盈余公积、未分利（润）收入主营业务两部分销售商品与劳务其他业务之收入出租固（定）资（产）与无形（资产）出租商品、包装物销售材料之收入费用营业成本、期间费（用）营业成本两部分：生产成本、制造费（用）期间费用三部分管理（费） 、财务（费） 、销售费管理费用筹建期间开办费公司经费统一担董事会费、咨询费业务招待（费） 、中介费技术转让（费） 、研究费土地使用（税） 、房产税车船税与印花税财务费用4筹集资金筹资费利息支出减（利息）收入汇兑损益、手续费销售费用运输（费） 、装卸（费） 、包装费商品维修（费） 、保险费广告（费） 、展览（费） 、业务费（区别与管理费中的业务费)销售职工之薪酬利
4、得利得走向有两处当期损益与权益当期损益主要有处置资产非流动（包括固资和无形）无法支付应付款债务重组与盘盈政府补助、受捐赠资产交换非货币长（期股权）投（资）核算权益法（成本）小于被投公允差（额）直接计入当期损益的损失处置资产非流动（包括固资和无形）盘亏、捐赠、债（务）重组非常损失因客观资产交换非货币税务罚款、滞纳金利得和损失直接计入所有者权益直接计入当期利润资本公积其他资本公积营业外收入或营业外支出盈余公积和未分配利润所有者权益5营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+加上公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）营业利润日常得营业收
5、入逐项减营业成本与税金（及附加）销售、管理、财务费资产减值之损失变动收益、投资（收益）加营业收入主营业务之收入其他业务之收入:出租固（定）资（产）与无形（资产）出租商品、包装物销售材料之收入营业税金及附加消费、营业、资源税关税、土地增值税城建(税） 、教育附加费利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出收入、支出营业外即指利得与损失（计入）当期损益之情形此块得失非日常净利润=利润总额所得税费用会计要素的计量属性历史成本、可变现（净值）重置（成本）、现值、公允价（值）历史成本初始时6支付现金或对价重置成本多盘盈现值计量须折现资产类科目现金、存款、原材料、库存商品、应收账（款）长期股（权）投（资）
6、与待摊（费用）固定资产与无形（资产）负债类科目短期借款与应付应交税费、预收款（项）应付薪酬与债券长期借款、 （长期）应付款所有者权益类科目实收资本或股本资本公积与盈余（公积） 、本年利润、利润分（配）专项储备、库存股成本类科目生产成本、制造费（用）劳务成本、研发支（出）待摊进货之费用损益类科目主营业务之收入其他业务之收入主营业务之成本其他业务之成本收入、支出营业外营业税金及附加管理、财务、销售费资产减值之损失7公允价值之变动投资收益、勘探费以前年度损益调（整）以及所得税费用会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润新所有者权益旧所有者权益利润新资产负债新所有者权益负债旧所有者权益收入费用会
7、计账户借增贷减是资产，权益和它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一般。收入增加贷方看，减少借方来结转。备抵科目资产类，资产减少用备抵（科目） 。期末余额=期初余额+ 本期增加发生额-本期减少发生额资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额收入、费用类账户账户期末无余额借贷记账法记账规则8有借必有贷 借贷必相等损益账户（期末）无余额本年利润先转到 直接影响净利润 利润分配再转到留存收益受影响（最终会影响到资产负债表的盈余公积和未分配利润）资金时间价值复利现值的计算公式P=
8、F（1i） -n=F（P/F ，i ，n）普通年金现值的计算公式1-（1+i） -nP=A-=A（P/A,i,n ）i考试常用公式现值=年金现值+复利现值=A（P/A，i，n）+F（P/S，i，n）年金=票面利息=债券面值票面利率 复利终值=债券面值固定资产计提折旧的范围当月增加下月计当月减少本月计固定资产计提折旧的方法工作量法、直线法（年限平均法）双倍余额递减法以及年数总和法年限平均法年折旧额=（原价-预计净残值）预计使用年限双倍余额递减法：年折旧率=2预计使用寿命（年）100%月折旧率=年折旧率129使用寿命到期前两年内，将账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销年数总和法年折旧率=（预计使
9、用寿命-已使用年限）预计使用寿命（预计使用寿命+1）2100%月折旧率=年折旧率12企业合并方式控股（合并） 、吸收（合并）与新设（合并）本书仅指（涉及）控股类 长期股权投资核算比例的划分关键点：同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并是指的控制的情形，与其他的（重大影响、共同控制、不具有影响的投资）一丁点儿的关系也没有。长期股权投资的初始计量投资比例 性质 初始确认控制(同一控制下的企业合并)账面价值（长期股权投资）50%以上（不包括 50%） 控制（非同一控制下的企业合并）20%(包括) 50%(包括) 重大影响、共同控制20%（不包括）不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场上没有报
10、价、公允价值不能可靠计量公允价值（长期股权投资）长期股权投资的后续计量（成本法与权益法）后续计量 投资比例 性质 初始确认成本法 50%以上（不包括 50%） 控制(同一控制下的企业合并)账面价值（长期股权投资）（按照被合并方的净资产的账面价值）投资比例 性质 实质含义50%以上（不包括 50%） 控制 控股合并20%(包括) 50%(包括) 重大影响、共同控制 正常核算20%（不包括） 不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量 正常核算10控制（非同一控制下的企业合并）权益法 20%（包括)50%(包括) 重大影响、共同控制成本法 20%（不包括）不具有共同控
11、制或重大影响，并且在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量公允价值（长期股权投资）（按照投资方投出资产的公允价值确认）长期股权投资应按初始投资成本入账。长期股权投资初始计量如下表所示。取得方式 初始计量同一控制被投资单位所有者权益账面价值的份额，付出资产账面价值与享有被投资单位所有者权益账面价值份额的差额计入资本公积。不确认损益。企业合并方式非同一控制企业合并以外的方式（除对子公司以外的长期股权投资）付出资产的公允价值+支付的相关税费（确认损益） ，付出资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益。注意：发行权益性证券方式取得的长期股权的初始确认。后续计量的特殊考虑后续计量 性质 特殊考虑 正常核算成本法（个别报表中的核算）控制（合并）情形不管是同一控制下形成的企业合并，还是非同一控制下形成的企业合并。不对初始成本进行调整 收到股利才核算权益法（个别报表中的核算）重大影响，共同控制的情形针对初始投资成本调整（针对被投资单位净资产的公允价值的初始调整）根据被投资单位净资产的公允价值进行的后续调整（主要是净利润和资本公积）
