1、 、专门借款资本化金额确认资料：A 公司为建造厂房于 2011 年 4 月 1 日从银行借入 2000 万元专门借款，借款期限为2 年，年利率为 6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利为率 3%，2011年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并预付了 1000 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2011 年 8 月 1 日至 11月 30 日中断施工，12 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。要求：该项厂房建造工程在 2011 年度应予资本化的利息金额。2011 年度应予资本化的利息金额=20000.6%2
2、/12-10003%2/12=15 万元1.考核专门借款资本化会计处理资料：恒通公司拟建造一栋厂房，预计工期为 2 年，有关资料如下：（1）恒通公司于 211 年 1 月 1 日为该项工程专门借款 3 000 万元，借款期限为 3 年，年利率 6，利息按年支付；（2）工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：210 年 12 月 1 日向某银行借入长期借款 4 000 万元，期限为 3 年，年利率为 9，利息按年于每年年初支付；211 年 7 月 1 日按面值发行 5 年期公司债券 3 000 万元，票面年利率为 8，利息按年于每年年初支付，款项已全部收存银行。（3）工程于 211 年 1 月
3、 1 日开始动工兴建，工程采用出包方式建造，当日支付工程款1 500 万元。工程建设期间的支出情况如下：211 年 7 月 1 日：3 000 万元；212 年 1 月 1 日：2 000 万元；212 年 7 月 1 日：3 000 万元；截至 212 年末，工程尚未完工。其中，由于施工质量问题工程于 211 年 8 月 1日11 月 30 日停工 4 个月。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为 0.5。假定全年按照 360 天计算，每月按照 30 天计算。要求：（1）计算 211 年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录；（2）计算 212 年利息资本化和费用化的金额并编制
4、会计分录。（计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位）答案：（1）计算 211 年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录：计算 211 年专门借款应予资本化的利息金额211 年专门借款发生的利息金额3 0006180（万元）211 年 811 月专门借款发生的利息费用3 0006120/36060（万元）211 年专门借款存入银行取得的利息收入1 5000.5645（万元）211 年应予资本化的专门借款利息金额180604575（万元）计算 211 年一般借款应予资本化的利息金额在 211 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数1 50060/360250（万元）211 年一般借款发生的利
5、息金额4 00093 0008180/360480（万元）211 年一般借款的资本化率480（4 0003 000180/360）1008.73211 年一般借款应予资本化的利息金额2508.7321.83（万元）211 年应当计入当期损益的一般借款利息金额48021.83458.17（万元）计算 211 年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额211 年应予资本化的借款利息金额7521.8396.83（万元）211 年应当计入当期损益的借款利息金额60458.17518.17（万元）211 年有关会计分录：借：在建工程 96.83财务费用 518.17应收利息（或银行存款） 45贷：应付利息
6、 660（2）计算 212 年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：计算 212 年专门借款应予资本化的利息金额212 年应予资本化的专门借款利息金额3 0006180（万元）计算 212 年一般借款应予资本化的利息金额212 年占用一般借款资金的资产支出加权平均数1 500360/3602 000360/3603 000180/3605 000（万元）212 年一般借款发生的利息金额4 00093 0008600（万元）212 年一般借款的资本化率600（4 0003 000）1008.57 212 年一般借款应予资本化的利息金额5 0008.57428.5（万元）212 年应
7、当计入当期损益的一般借款利息金额600428.5171.5（万元）计算 212 年应予资本化和应计入当期损益的利息金额212 年应予资本化的借款利息金额180428.5608.5（万元）212 年应计入当期损益的借款利息金额171.5 万元212 年有关会计分录：借：在建工程 608.5财务费用 171.5贷：应付利息 780某公司于 2011 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为： 2011 年 1 月 1 日专门借款 3 000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8，利息按年支付； 2011 年 7 月
8、1 日专门借款 3 000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 10，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 6并按月于月末收取利息。(2)一般借款有两笔，分别为： 2010 年 12 月 1 日向 A 银行长期借款 1 500 万元，期限为 3 年，年利率为 6，按年支付利息；2011 年 1 月 1 日发行公司债券 1 500 万元，期限为 5 年，年利率为 8，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2011 年支出如下：1 月 1 日支付工程进度款 2 250 万元；7 月 1 日支付工程进度款 4 500 万元；10 月 1 日支付工程进度款 1 500 万元。办公楼
9、于 2011 年 12 月 31 日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按 360 天计算。某公司于 2011 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为： 2011 年 1 月 1 日专门借款 3 000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8，利息按年支付； 2011 年 7 月 1 日专门借款 3 000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 10，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 6并按月于月末收取利息。(2)一般借款有两笔，分别为： 2010 年 12
10、 月 1 日向 A 银行长期借款 1 500 万元，期限为 3 年，年利率为 6，按年支付利息；2011 年 1 月 1 日发行公司债券 1 500 万元，期限为 5 年，年利率为 8，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2011 年支出如下：1 月 1 日支付工程进度款 2 250 万元；7 月 1 日支付工程进度款 4 500 万元；10 月 1 日支付工程进度款 1 500 万元。办公楼于 2011 年 12 月 31 日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按 360 天计算。(1)专门借款利息资本化金额专门借款当期实际发生的利息费用尚未动用的借款金额
11、存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益应付利息3 00083 000106/12390（万元）存款利息75066/1222.5（万元）资本化金额39022.5367.5（万元）（2） 一般借款利息费用资本化金额累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数所占用一般借款的资本化率累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数7506/121 5003/12750（万元）一般借款资本化率（1 50061 5008）/（1 5001 500）7一般借款利息费用资本化金额750752.5（万元）应付利息1 50061 5008210（万元）一般借款利息费用化金额21052.515
12、7.5（万元）（3）资本化的利息费用367.552.5420（万元）费用化金额157.5（万元）有关办公楼利息费用的会计分录为：借：银行存款 22.5在建工程 420财务费用 157.5贷：应付利息 600（390210）（4）该办公楼的入账价值2 2504 5001 5004208 670（万元）作业 2 计算分析题某公司于 2011 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为： 2011 年 1 月 1 日专门借款 3 000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8，利息按年支付； 2011 年 7 月 1 日专
13、门借款 3 000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 10，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 6并按月于月末收取利息。(2)一般借款有两笔，分别为： 2010 年 12 月 1 日向 A 银行长期借款 1 500万元，期限为 3 年，年利率为 6，按年支付利息；2011 年 1 月 1 日发行公司债券 1 500 万元，期限为 5 年，年利率为 8，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2011 年支出如下：1 月 1 日支付工程进度款 2 250 万元；7 月 1 日支付工程进度款 4 500 万元；10 月 1 日支付工程进度款 1 500 万元。办公楼于 201
14、1 年 12 月 31 日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按 360 天计算。（1） 专门借款利息资本化金额3 00083 000101/2-（3000-2250）6%1、2=367.5万元（2） 一般借款利息费用资本化金额=（7506/121 5003/12）（1 50061 5008）/（1 5001 500）100%=52.5 万元（3）资本化的利息费用367.552.5420（万元）（4）实际利息费用金额（30008%+300010%1/2）+(15006%+15008%)=600 万元（5）会计分录借 在建工程 420银行存款 22.5财务费用 157.5贷：应付利息 600
