1、中国税收发展历史进程简介一、夏、商、周时期夏朝是第一个奴隶制国家，我国历史上的税法就是从这个时候开始的。贡产生于夏朝，是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。贡因其带有强制性，所以是具有税收萌芽的原始形式。助产生于商代，是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。彻产生于周代，每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室。即由力役形式改为实物形式。贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土地收获的原始的强制课征形式，从税收起源角度看，由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具有一 税收萌芽的原始形式是我国税收产生的
2、起源。 、 国时期公 年 公 年 实 税 ， 对 田按 征税。税这个 始于 税 ，是指对耕种土地征收的农产物。 税 从法 上 土地 有制，是历史上一 要的改，同时也是税收起源的一个程currency1。三、“时期“ 期的税制度均是以均田制为fi的fl 制。fl 是指以为 据量”，田有fl，户有，有。“朝中期税法的改是实 税法 。税 夏 缴纳， 税。 税的为地税户税的，也就是以户税、地税为一 税收，发展为一种的税收。、时代朝税制度的改要是实 的 一 法 ，将地税 役一，按田 征纳， 征 ，将 的役 为一，均平 税 ，简 税制，由历代对征税 为对物 税，由缴纳实物 缴纳 ， 进 的发展。代的实 的
3、要税法改是实 制度。即 地 就是 地 征收。地一， 土地的开 的 历史 平，对 的发展有 的。 年 地 税 征收 年 地 税 实 收 。其中 税收收 . ， 突破 ，同比收 3. ，长 %，税收形成财政一般预算收 . ，同比收 7. ，占全地 财政一般预算收总量的 %； 保险费收 .7 ，同比收3 . ，长3 .7%；工费收 . ，同比收 . ，长. %；残疾就业保障金收 ，同比收 . ，长 .3%；其他代收费金收 . 。企业所 税税收知识简介一、纳税在中华民共国境，企业其他取 收的组织（以下 企业）为企业所 税1的纳税，照企业所 税法的规定缴纳企业所 税。、税率企业所 税的税率为25%。符件
4、的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所 税。国家需要点扶持的高技术企业，减按15的税率征收企业所 税。三、应纳税所 额企业每一纳税年度的收总额，减除不征税收、免税收、 扣除以允许弥补的以 年度亏损后的余额，为应纳税所 额。、收总额企业以 形式非 形式从 种来源取 的收，为收总额。包括 （一）销售 物收；（ ）提供劳 收；（三） 让财产收；（ ）股息、红利等权益性投资收益；（ ）利息收；（六）fl金收；（七）特许权 费收；（八）接受捐赠收；（九）其他收。、扣除企业实际发生的取 收有关的、理的支出，包括成 、费 、税金、损失其他支出，准予在算应纳税所 额时扣除。在算应纳税所 额时，下列支出不
5、扣除 （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益 ；（ ）企业所 税税；（三）税收滞纳金；（ ）罚金、罚被没收财物的损失；（ ）企业所 税法第九规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未核定的准备金支出；（八）取 收无关的其他支出。六、以 年度亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结 ， 以后年度的所 弥补，但结 年限长不 超过 年。七、应纳税额企业的应纳税所 额乘以适 税率，减除照企业所 税法关于税收优惠的规定减免 免的税额后的余额，为应纳税额。八、 期限企业所 税 或者 预缴。企业应 或者 度 之 起 ，向税 关 预缴企业所 税纳税表，预缴税。企业应 年度 之 起 个 ，向税
6、 关 年度企业所 税纳税 表， 算缴，结应缴应 税。九、残疾 工工资的扣除2企业 残疾 的，在按照支付给残疾 工工资据实扣除的fi上，按照支付给残疾 工工资的100扣除。、资源 利 境保 税收优惠企业以 资源 利 企业所 税优惠 规定的资源作为要原 ，生产国家非限制 符国家 业 关 准的产 取 的收，减按90%收总额。企业 实际 境保 备企业所 税优惠 、 备企业所 税优惠 全生产 备企业所 税优惠 规定的 境保 、 、全生产等 备的， 备的投资额的10%以从企业 年的应纳税额中 免；年不 免的，以在以后5个纳税年度结 免。个所 税税收知识简介一、纳税在中国境有所，或者无所在境currency
7、1一年的个，从中国境境外取 的所 ，照个所 税法规定缴纳个所 税。、应税所 下列 个所 ，应纳个所 税 （一）工资、“金所 ；（ ）个工商户的生产、所 ；（三）对企业”的 包、 fl所 ；（ ）劳 fi所 ；（ ）flfi所 ；（六）特许权 费所 ；（七）利息、股息、红利所 ；（八）财产fl 所 ；（九）财产 让所 ；（ ）所 ；（ 一）国 财政部 定征税的其他所 。三、税率 （一）工资、“金所 ，适 超额进税率，税率为 之三 之 （税率表后）。（ ）个工商户的生产、所 对企业”的 包、 fl所 ，适 之 之三 的超额进税率（税率表后）。（三）flfi所 ，适 比例税率，税率为 之 ，按应纳税
8、额减征 之三 。（ ）劳 fi所 ，适 比例税率，税率为 之 。对劳 fi所 一 收”高的，以实 成征收，具法由国 规定。（ ）特许权 费所 ，利息、股息、红利所 ，财产fl 所 ，财产 让所 ，所 其他所 ，适 比例税率，税率为 之 。、应纳税所 额的算 （一）工资、“金所 ，以每 收额减除费 三 后的余额，为应纳税所 额。（ ）个工商户的生产、所 ，以每一纳税年度的收总额减除成 、费 以损失后的余额，为应纳税所 额。（三）对企业”的 包、 fl所 ，以每一纳税年度的收总额，减除要费 后的余额，为应纳税所 额。3（ ）劳 fi所 、flfi所 、特许权 费所 、财产fl 所 ，每 收不超过
9、的，减除费 八 ； 以上的，减除 之 的费 ，其余额为应纳税所 额。（ ）财产 让所 ，以 让财产的收额减除财产原 理费 后的余额，为应纳税所 额。（六）利息、股息、红利所 ，所 其他所 ，以每 收额为应纳税所 额。、纳税期限从中国境外取 所 的纳税 ，应 在年度 后三 ，将应纳的税缴国 ，向税 关 纳税 表。工资、“金所 应纳的税，按 征，由扣缴 或者纳税 在 缴国 ，向税 关 纳税 表。特定 业的工资、“金所 应纳的税，以实 按年算、 预缴的 式征，具法由国 规定。个工商户的生产、所 应纳的税，按年算， 预缴，由纳税 在 预缴，年度 后三个 算缴， 补。六、 据个所 税法 有纳税 的纳税，
10、有下列形之一的，应 按照规定理纳税 （一）年所 12 以上的；（ ）从中国境 或者 以上取 工资、“金所 的；（三）从中国境外取 所 的；（ ）取 应纳税所 ，没有扣缴 的；（ ）国 规定的其他形。年所 12 以上的纳税 ，在年度 后3个 税 关理纳税 。七、个所 税法介（一）此 中华民共国个所 税法 有以下 2011年9 1 起 1.将工资、“金所 减除费 准由每 2000 提高 3500 。2. 适 工“所 的税率税率 ，工资、“金所 适 税率表的改要为，一是税率结由9 为7 ，取 15%40% 税率， 是将的一税率由5% 为3%；三是 税率 。3. 适 于个工商户的生产所 包 fl所 的
11、税率 。4.适 长 个所 税 纳税的时 ，纳税期限由7 改为15 。（ ） 中华民共国个所 税法实例 应 1.将对企业” 包 fl所 的要费 减除 准由按 减除2000 提高 3500 ；2.将减除费 准为1300 。财政部 国家税 总关于个工商户业个 资企业 企业 投资者个所 税费 扣除 准的 知 （财税201162 ）将个工商户业、个 资企业 企业 投资者 的费 扣除 准由每 2000 提高 3500 。（三）税率表个所 税税率表一（工资、“金所 适 ）数 全 应纳税所 额 税率（%）41 不超过1500 的 32 超过1500 4500 的部 103 超过4500 9000 的部 204
12、 超过9000 35000 的部 255 超过35000 55000 的部 306 超过55000 80000 的部 357 超过80000 的部 45（ 表所 全 应纳税所 额是指照 法第六的规定，以每 收额减除费 三 以减除费 后的余额。）个所 税税率表 （个工商户的生产、所 对企业”的 包、 fl所 适 ）数 全年应纳税所 额 税率（%）1 不超过15000 的 52 超过15000 30000 的部 103 超过30000 60000 的部 204 超过60000 100000 的部 305 超过100000 的部 35（ 表所 全年应纳税所 额是指照 法第六的规定，以每一纳税年度的收
13、总额减除成 、费 以损失后的余额。）八、个出fl 的个所 税算个出fl的 的产权为 时，取 的fl金收需要按 财产fl 所 缴纳个所 税。在实 实征收 式下，算个所 税时， fl金减 应缴纳的其他税费，允许扣除的其他费 的余额来算。 余额超过4000 时，扣除20%的费 后，税率为20%；未超过4000 时,扣除800 按20%税率算缴纳个所 税。 纳税出fl的是 的，减按10%的税率算缴纳个所 税。业税税收知识简介一、纳税在中华民共国境提供业税例规定的劳 、 让无形资产或者销售不 产的”个，为业税的纳税，应 照业税例缴纳业税。提供例规定的劳 、 让无形资产或者销售不 产，是指有 提供例规定的
14、劳 、有 让无形资产或者有 让不 产所有权的 为。 所 有 ，是指取 、 物或者其他利益。、税率业税的税 、税率，照 业税税 税率表 。三、业额纳税的业额为纳税提供应税劳 、 让无形资产或者销售不 产收取的全部 外费 。纳税发生应税 为， 将 扣额在同一发上 的，以扣后的 为业额； 将扣额开发的，不 其在财 上 理，均不 从业额中扣除。、起征点纳税业额未 国 财政、税 部规定的业税起征点的，免征业税；5 起征点的，照 例规定全额算缴纳业税。2011年11 1 起在 业税起征点，按期纳税的， 业额20000 ；按 纳税的，每 （ ）业额500 。业税起征点适 包括个、个工商户、个 资个 企业。、
15、税 税率表税 税 率一、 业 3%、 业 3%三、金保险业 5%、 业 3%、 业 3%六、 业 5%-20%七、 业 5%八、 让无形资产 5%九、销售不 产 5%六、个出fl 业税规定对个出fl ，不 ，在3税率的fi上减半征收业税。业额未 起征点的，免征业税。七、个 手 让业税规定据 财政部 国家税 总 关于个 让业税政策的 知 （财税201112 ）件规定， 年 起，个将 买不5年的 对外销售的，全额征收业税；个将 买超过5年（含5年）的非普 对外销售的，按照其销售收减去 买 的 后的差额征收业税；个将 买超过5年（含5年）的普 对外销售的，免征业税。产税税收知识简介一、征税 产税在城
16、、县城、 制镇工矿 征收。、纳税产税由产权所有缴纳。产权属于全民所有的，由理的”缴纳。产权出典的，由 典缴纳。产权所有、 典不在 产所在地的，或者产权未 定fl典纠纷未解决的，由 产代或者 缴纳。三、税据产税照 产原 一 减除 3 后的余 算缴纳。具减除幅度，由省、 治 、直辖民政府规定（辽宁省减除比例为3 %）。产出fl的，以 产fl金收为 产税的税据。、税率产税的税率，照 产余 算缴纳的，税率为 .；照 产fl金收算缴纳的，税率为 。、个出fl 产税规定6据 财政部国家税 总关于廉fl 适 fl 有关税收政策的 知 的规定， 年3 起个出fl 不 ，按 %的税率缴纳 产税，免征城镇土地 税
17、。车船税税收知识简介 年 ，第 一届全国民代表常 委 第 九 议，审议 过中华民共国车船税法 , 年 3 国 第 常 议 过 中华民共国车船税实例 ，均 年 起 。 车船税具规定 一、纳税 政 域的、属于车船税法所 车船税税 税额表 规定车辆、船舶（以下简 车船）的所有或理，是车船税纳税，应 法缴纳车船税。、征税对象车船税征税对象为法应 在车船登记理部登记法不需要在车船登记理部登记但在”部场所 驶或者作业的 车辆船舶。三、乘 车车船税税 适 税额乘 车，指在技术特性上要 于载乘客随 李，核定载客数包括驾驶 在不超过 （含）的汽车。乘 车适 税额按照发 气缸量（以下简 排气量）从小 递 定。.排
18、气量为 . 升（含）以下的乘 车，年准适 税额为每辆3 ；.排气量为 . 升 . 升 含）的乘 车，年准适 税额为每辆 ；3.排气量为 . 升. 升 含）的乘 车，年准适 税额为每辆 ；.排气量为. 升. 升（含）的乘 车，年准适 税额为每辆 ；.排气量为. 升3. 升（含）的乘 车，年准适 税额为每辆 ；.排气量为3. 升 . 升（含）的乘 车，年准适 税额为每辆3 ；7.排气量为 . 升以上的乘 车，年准适 税额为每辆 。、纳税期限车船税按年 ， 算，一 性缴纳。纳税年度为公历 3 。具 纳税期限为 （一）法应 买 车第三者责任强制保险（以下简 强险）的车辆，纳税在年度，在 买 强险的同时
19、一 性 缴纳车船税。（ ）不 买 强险的应税车辆，纳税在年度， 向车船税地税 关缴纳车船税。（三）应税船舶的车船税 缴纳期限为每个年度的第一 度。、车船税 税（一）在一个纳税年度，完税车船被盗抢、 废、灭失的，纳税以凭有关理 关出具的 完税凭 （或代收税凭 ），向纳税所在地（或扣缴 所在地）地税 关 请 被盗抢、 废、灭失 起纳税年度 期 的税。已理 税的被盗抢车船失 的，纳税应 从公 关出具 关 的 起算缴纳车船税。（ ）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度理 让过户的，不 纳税，也不 税。7契税税收知识简介一、纳税在中华民共国境 移土地、 权属， 受的”个为契税的纳税，应缴纳契税。、税据（一）
20、国有土地 权出让、土地 权出售、 买卖，为成 格；（ ）土地 权赠、 赠，由征收 关参照土地 权出售、 买卖的场格核定；（三）土地 权 换、 换，为所 换的土地 权、 的 格的差额。土地 权 换、 换， 换 格不 等的，由 付 、实物、无形资产或者其他利益的一 缴纳税。 换 格 等的，免征契税。三、个 契税 关规定按照 财政部 国家税 总 城乡 部关于 地产 易 契税个所 税优惠政策的 知 （财税 ）第一规定， 年 起，对个 买普 ，且 属于家庭（成 包括 、配以未成年子女，下同）唯一 的，减半征收契税（减半后契税税率为 . %）。对个 买 平 米以下普 ，且 属于家庭唯一 的，减按 %税率征
21、收契税。 对个 买上述规定以外的普 宅，契税税率3%；个 买非普 或非 的，契税税率为 %。根据 民政府关于普 准的 告 （政发 ）， 年 起， 普 准下 同时符宅小 积率在 . 以上（含 . ），套 面积在 平 米以下（含 平 米），实际成 格于同 别土地上 平均 易 格 .倍以下，总 于 /套（含 ）的 为普 ；不同时符上述件的 为非普 。 准适 于 （含高园 ），其他 县此 地普 准。根据 发 辽宁省财政厅 辽宁省地 税 辽宁省 城乡 厅 发财政部 国家税 总 城乡 部关于 地产 易 契税个所 税优惠政策的 知 （财法 3 ）规定，家庭唯一 定 准 唯一 定以家庭为”，成包括 、配以未成
22、年子女，在理 产权登记手续 ，家庭成 下都没有 （包括 改 、解困 、拆迁 赠、继 等）即为唯一。税 登记 关知识介根据 中华民共国税收征收理法 中华民共国税收征收理法实细则 关规定 立登记 从生产的纳税应 领取业 照之 起三 ，持有关 件，向税 关 理税 登记。税 关应 收 之 起三 审核发给税 登记 件。未按照规定的期限 理税 登记、变更或者 销登记的，由税 关责令限期改正，以2000 以下的罚；严的，2000 以上1 以下的罚。从生产、的纳税应 按照国家有关规定，持税 登记 件，在 或者其他金 开立 存账户其他存账户，将其全部账 向税 关 告。税 登记 纳税应 将税 登记 件正 在其生产
23、、场所或者公场所公开悬挂，接受税 关检 。税 登记 件不 借、涂改、损毁、买卖或者伪造。纳税遗失税 登记 件的，应 在15 书面 告税 关，登 声作废。税 关对税 登8记 件实 定期验 换 制度。销登记 纳税发生解散、破产、撤销以其他形，法 纳税 的，应 在向工商 政理 关或者其他 关理 销登记 ，持有关 件向原税 登记 关 理 销税 登记；按照规定不需要在工商 政理 关或者其他 关理 册登记的，应有关 关批准或者 告 之 起15 ，持有关 件向原税 登记 关 理 销税 登记。根据 地税税 登记理工作规程 关规定 纳税、扣缴 遗失税 登记 件的，应 将纳税的 、遗失税 登记 件 、纳税识别 、
24、发 关 、 件的发放 期等在 、 晚 或 商 上作遗失声。支持 进就业税收优惠据 地 税 国家税 财政 力资源 保障关于支持 进就业有关税收政策具实意 的公告 （ 地 税 公告2011年第8 ）规定 2011年1 1 起 对持 就业失业登记 （ 业税收政策 ） 从个（除 业、 业以销售不 产、 让土地 权、 告业、 中介、 、按 、 、 外）的，在3年按每户每年8000 为限额 扣减其 年实际应缴纳的业税、城 税、费、地 个所 税。对商 企业、 型企业（除 告业、 中介、典 、 、按 、 外）、劳 就业 企业中的工型企业 具有工性 的小型企业实，在的 ”中， 年 持 就业失业登记 （ 企业 纳
25、税收政策 ） ，其 1年以上期限劳 同法缴纳 保险费的，在3年按实际 数予以定额 扣减业税、城 税、 费、地 企业所 税优惠。定额 准为每每年4 800。地税 上 知识简介一、登 地税 税厅常 理、登 时 提 户不存在 对在地税实 上 的纳税， 登 上 若提 为 户不存在，应 是 已进 上 税 定，未 定应 税关进 定。、登 时 提 户 提 户 ,请 看 的 户 是为7”税 代 ，若有 应。3、登 时 提 为 登 ， 始 户 同为7”税 代 ； 已对 始 进 过改，则对其 始 ，应税 关 始 。、税种或税率发生变 需要时应 理登 后，纳税在 上 时发 期 中没有税种，或者税种税率等curren
26、cy1定息需要时，以直接税 关 。三、在征期发有 、 税应 理在征期纳税 后发有 、 税的，以按照以下理 、地 税收 表 税 纳税以开地 税收 表“面，将 税额进 。9、地 税收 表 税 纳税没有进 委的，应 在 税除 “面将 产生税进 除、在 撤销 “面进 撤销理后，fi 地 税收 表中进 纳税 ；纳税已进 委，需要 税 关理。3、个工商户生产所 税 表、企业所 税 度预缴纳税 表 、 税 纳税没有进 委的，应 在 税除 “面将 产生税进 除、在 撤销 “面进 撤销理后，fi 所 税 表中进 纳税 ；纳税已进 委，需要 税 关理。、财 表 纳税进 表 。补fl “面适 于补fl以 或者是年度
27、未 或者 的数据。 结 后纳税以在税厅中的 “面下 已 的 表。个所 税代扣代缴 简介个所 税代扣代缴 是国家税 总对个所 税进 全 全额 扣缴开发的一个 。 此 应 下载 ，进 。 以在 地税的下载中下载，对于 的纳税，以参照要作程 意 等提 来作。个所 税代扣代缴 中” 、 、 、等，适 于 也适于介 。由于个所 税法的部 在 年进 ，因此，个所 税代扣代缴 也要进 应的升 。，个所 税 “面中 息应为 . . 3。登 时作 代 为， 始 为 3 。企业 为扣缴 应 在获 纳税的 息之后，在 纳税 息 “面进 纳税息，对于 ，例 、 、 地、户所在地等，不 遗。对于个取 工资、“金 所 不
28、超过费 扣除 准（即税是 ）的个，企业也 全 全额代扣代缴 的 ，在 正常工资、“金所表中实 其取 的工资“金。企业对于个所 税的扣缴 ， 在个所 税代扣代缴 中 ， 地税 的 税 中进 个税数据提取 正式。发知识简介发的开具取 从生产、 的”、个在 买商 、接受 以从其他 支付 时，应 向收 取发。取 发时，不 要变更 金额。开具发应 按照规定的时限、 、 ，全部 一 性实开具，”发 。发 是指 ”个在其开具发时”的有其 、税 登记 、发 的。不符规定的发，不 作为财 销凭 ，任 ”个有权收。. 定额发 发简介辽宁省 地 税 定额发 的适 从 车收费业 、 业额在 以下的”其他适 于定额发的。 定额发 伪技术，在发有 ， 的 ”， 开后 伪 。辽宁省 地 税 发 的适 年 起，全 业纳税一 辽宁省 地 税 发 ， 业纳税同10
