1、1澄清底子 依法征管全面清收农业税尾欠浅谈道县农业税尾欠的状况、原因、影响及对策道县农税局 道县地处永州南大门，毗邻两广，其东邻宁远,南界江华、江永，西接广西灌阳、全州，北连双牌。四面环山，中部丘陵、平川交错，是个典型的盆状地形。总面积 2441.78 平方公里，全县农村税收费改革后耕地面积 514374 亩，其中水田面积351024 亩，旱地面积 163350 亩。辖 25 个乡镇场、586 个行政村，4378 个村民小组，145100 户农村户，农业总人口 593200人。道县属中亚热带湿润季风气候区，无霜期长，适合种植以水稻、红薯、大豆为主的经济作物，是个典型的农业大县。解放以来，农业税
2、收入一直是我县财政收入的主要来源之一。改革开放后，全县人民在县委、政府的领导下，以经济建设为中心，发展生产，搞活市场，走出了一条富民强县的路子。二 00四年全县实现财政收入 11246 万元，其中农业税收入实现1476 万元。近几年随着改革开放、农村税费改革的不断深入和农村经济的不断发展，乡镇财政的需求与供给的矛盾日益深化，农业税尾欠已成为遏制农村经济发展的颈瓶。2004 年2中央下发了以促进粮食生产为主的惠民政策，2005 年省政府宣布取消农业税，但农业税尾欠以其形成时间的跨度长、数额大、原因复杂、清收难等特点制约着乡镇和农村经济的发展，影响着基层政权的巩固和稳定，全面清收农业税刻不容缓。一
3、、我县农业税尾欠情况。据调查，全县几乎所有乡镇、村组都存在着不同程度的农业税尾欠。不完全统计，全县历年来农业税尾欠 130040 户，尾欠税额 5914 万元。从形成的时间上分，税改前农业税尾欠68364 户，尾欠税额 3827 万元，税改后农业税尾欠 61676 户，尾欠税额 2086 万元。从农业税尾欠形成的原因上分，其中贫困原因占 23%，抗税不缴占 10%，有税无地占 3%，外出打工无法确定纳税人占 52 %,其他原因占 12%。二、我县农业税尾欠形成的原因。1、 自然灾害频繁，老百姓贫穷无能力缴税。我县属亚热带潮湿季风气候区，雨量充沛，但是分布不均，多前涝后旱，如我县 2001 年遭
4、受百年不遇的洪涝灾害，2002 年又连患 4次水灾，尤其是潇水流域的东门乡白马渡镇、白芒铺乡、柑子园乡、道江镇最为严重，给当地老百姓的生产、生活带来了不可估量的损失。1992 年至 1995 年我县丘陵、山岗地区的部分乡镇又不同程度地遭受旱灾，农村至今仍有一部分农民家庭处于温饱线上。特别是 1981 年土地承包到户时间，我县有一3批的五保户当时正值 30-40 岁，是骨干劳动力承包了田地，到现在年过 50 多岁至 70 多岁的五保户和部分残疾人还承包着田地完成农业税任务很难，据不完全统计全县这部分人有5687 人，农业税尾欠达 657 万元之多。2、 农业投入少，水田基础设施差，农作物失收和有
5、税无地现象严重。我县部分乡镇的部分村组的农田，靠水库或天水灌溉得以收成，因水利基础设施多年来未修，一些老引渠、水泵、电排不能正常供水，给水稻种植带来诸多不便，有部分在水稻种植的途中改种其他旱作物，有些水稻虽有收成，但单产低，农业税在实物征收入库中带来很大难度，近年来，我县部分乡镇矿业、小水电开发，修路，水毁等减少田地面积造成有税无地现象，累计减收农业税 187 万元。3、 农副产品比较效益低，农民不愿种田，外出找工者多，田地抛荒严重，农业税征收存在着很大的空档。我县是农业大县、以种水稻为主，我县正常年景每亩水田早晚稻、可得毛收入 700 元，剔除梨田、农药、化肥、种子、插割、农业税任务、管理工
6、资外，一年到头只得利润 281.2 元。相比之下，主要劳动力在外打工，一年可收入 1000 元至30000 元，比在家里种田要好 50 倍。我县农副产品比较效益低，种田种地养猪不划算，大量劳动力前往广东沿海一带打工发财，农村只剩下年长的老人和还在读书的小孩，根本无力耕4种、翻耙种田，家里的责任田、地少部分被别人捡耕、代耕，大部分田地抛荒，无法确定纳税人。2002 农村税费改革，重新核定了农业税计税土地面积，减轻了农民负担，2005 年省政府又宣布取消农业税，但乡镇无法从源头上遏制土地大量撂荒、抛荒现象，每年的农业税征收存在着很大的空档，据不完全统计农业税短收 2087 万元。4、 老百姓纳税意
7、识淡薄，农业税征收环境不严肃，抗粮抗税抗上交事件时有发生。农业税是所得税类的一个老税种，是“皇粮国税” （皇帝老子买马的钱），历史上老百姓易于接受。改革开放后随着市场经济进一步深入，部分农民的纳税意识逐渐淡薄，缴纳“皇粮国税” 打折扣， 这些人影响着 “皇粮国税 ”思想根深蒂固的大部分农民。乡村两级虽每年都投入很大的人力、财力入户上门征收农业税，但效果不佳。原因是“老实人吃 亏”“不交农业税政府也不敢怎么样”的思想潜意 识影响着 缴税积极的农户，特别是一些乡镇还存在着失控村、失控组（不上交农业税、计划生育不搞的村组、政府进村理不了单）极大地影响着与乡镇党委、政府工作上绝对保持一致部分先进村的工
8、作积极性。特别是一些刁民无视税法，公开与上门收税的乡、村两级干部和财政所的干部对抗，撤区并乡建镇后 10 年里因农民抗粮、抗税、抗上交的涉农事件时有发生。近几年中央“三申五令” 、省政府5“八禁止” 严厉查处涉农事件的有关人员，约束乡村干部的工作行为，拖欠农业税任务不交的农户越来越多，税收虽有强制性、无偿性、固定性的三大特点，但是征收农业税在农村这块天地里极不严肃，这块农业税短收 401 万元。5、税收征管体系不健全，农业税征收力量薄弱。农业税征收涉及千家万户，2003 年我县调查，全县 25 个乡镇（场）财政所 155 名基层财政干部担负着全县农业四税的征收和乡镇财政财务管理工作，就是说每个
9、农税专管员必须负责 1138 户纳税户，11.4 万元的收税任务，每个农税专管员担负的纳税户是国税的 11 倍,地税的 8 倍。乡镇财政所的农税干部征管力量显然不够 ，让乡政府干部征收不合法（因为他们不是执法主体，有畏难情绪）。其次部分执法单位配合不力，如乡镇派出所的工作纪律明确规定不准参与乡镇政府的税收清欠工作。三、充分认识我县农业税尾欠的影响与危害农业税尾欠极大地影响着乡村两级政权的稳定和巩固，影响着农村社会经常的和谐发展。主要表现在如下方面：1、农业税尾欠变相地加大了乡村两级的债务，潜在着深层次的矛盾。我县乡镇 1991-1993 年乡镇财政设金库，但不成功。正常年份对乡镇一直实行“ 核
10、定基数、收支挂 钩、超收分成、短收6自负”的财 政管理体制， 乡镇为了完成上级政府下达的年初预算任务和当年分配的农业税任务，不顾当地实际情况，将农业税、农业特产税和屠宰税进行硬性分摊到村组，村组将任务硬性分摊到农户，为保证全面完成年初预算任务，这三块税收采取“ 均衡入库” 等办法，要求 乡村两级采取 垫资一部分、银行贷一部分、处置不良固定资产转一点、向农户收一点的办法完成农业税、农业特产税和屠宰税任务，变相地加大了乡镇的债务。加之乡村两级干部变动频繁，很多垫资的税款无法回收，现在部分乡、村干部手里面是乡镇政府口头的欠条，乡镇干部还可以稳住，新任和下台的村干部之间因垫资上缴农业税资金回笼的矛盾问
11、题如一颗定时炸弹随时都会爆炸，严重影响党和政府在基层政权的稳定,据不完全统计，农业税垫缴合计 4344万元，从时间上分税改前垫缴 2754 万元，税改后垫缴 1589 万元，从来源上分，其中贷款缴税 1147 万元，个人垫缴 1889，其他方式垫缴 1308 万元。2、搞乱了税收政策，体现不了税负公平原则。农业税是所得税类的一个税种，在历年征收农业税的过程中，按田亩分摊到户，不管你种了没种，有无收益所得，硬性征收农业税不符税法政策，税负不公，远不如国税、地税部门征管的工商税收类那样严肃。3、农业税尾欠让部分农民“国家观念”和“政府观念”削弱。7在以往征收农业税（实物征收）的工作中，农民缴纳爱国
12、粮、浩浩荡荡，乡镇粮库车水马龙，水泄不通，随着农业税征收从实物改为代金征收再到农业税尾欠的大额存在，国家观念” 和 “政府 观念”在国民的心中逐渐削弱。四、我县清收农业税尾欠的办法与措施1、 澄清底子，统一认识，增强的农业税尾欠清收的责任感、紧迫感。农业税尾欠清收不仅仅是各级财政部门的工作，也是一项社会性工作，全社会上下都要有清收农业税尾欠的紧迫感，各乡镇政府及财政所应根据各地实际，进一步澄清底子，核实农业税尾欠，制定切实可行的农业税尾欠清收规划，确定农业税尾欠清收的时限和途径，建立乡、镇农业税尾欠清收岗位责任制，将农业税尾欠清收工作列入乡、镇目标管理考核范围，列入考核党、政主要人员政绩、业绩
13、的重要指标，与提拔、评优挂钩，严格奖罚兑现。我县要求各乡镇 2005 年按计划清收农业税尾欠 1180 万元。2、 完善税收征管体制，加大农业税尾欠清收的力度。我县要改善现行征管手段，构建新的农业税征收体系，尽快建立健全农税专管人员征税、乡村干部协税、执法部门护税三结合的农业税征管新模式，理顺征纳关系，缓解征纳矛盾，把农业税征管工作纳入法制化、规范化轨道。各乡镇对近几年未完成8的农业税、农业特产税和乡统筹村提留尾欠，要按照税法和有关法规进行认真清理。在摸清底子的基础上，作出清收计划，由乡镇按计划依法组织清收，如我县祥林铺镇在法院等执法部门的配合下，成功地对大额农业税尾欠大额户、钉子户及抗税户强制执行，震慑一方。对因自然灾害造成严重短收的农户、病灾户、特困户、鳏寡孤独和残疾户的尾欠，要酌情核减。3、 加大对乡镇的转移支付力度。中央尽快地出台乡镇财政消赤减债工作方案，加大乡镇消赤减债力度，对变相形成乡镇债务的农业税尾欠应提出一条具体的清收办法帮助乡镇全面清收农业税尾欠。4、以促粮生产和退耕还林为契机，促使各户增产增收，自觉上缴和结清农业税尾欠，一方面鼓励农户扩大粮食生产和植树造林，争取中央粮食直补、良种补贴和退耕还林资金的倾斜；另一方面从补贴给农户的粮食直补、良种补贴和退耕还林资金中扣除农业税尾欠，达到全面清收农业税尾欠的目的。
