1、会计科目和报表的设置与使用第一章 总 则第一条：集团下属各公司依本准则处理会计业务。第二条：本集团所有会计帐务之处理以权责发生制为原则。第三条：会计科目分为四大类，即资产类、负债类、所有者权益类、损益类。第四条：会计报表分为两大类： 第二章 资产类科目第五条：现金-代码 1001：用来核算公司现金货币资本的收支，会计可以不列明细。为能自动生成现金流量表要求在制作凭证时，会计分录应一一对应。即每一笔现金收支对应科目是唯一的。 第六条：银行存款-电脑代码 1002：用来核算存入银行的货币资本的收支，企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。银行存款科目是现金等价科目，为生成现金流量表，要求与
2、现金科目一样制作会计分录。要求按不同的银行及银行帐号暂设置如下明细科目：100201 中国工商银行； 100202 中国农业银行； 100203 中国银行；100204 中国建设银行； 100205 交通银行； 100206 上海银行； 100207 中信银行；100208 浦东发展银行； 100209 深圳发展银行； 100210 广东发展银行； 100211 兴业银行；100212 中国民生银行；100213 华夏银行；100214 中国光大银行，100215 招商银行，100216 徽商银行，100217 中国农业发展银行，100218 金融公司，100219 其他商业银行，100220
3、 中国邮政储蓄银行，100250 企业银行存款，如各公司出现新的银行业务，可向区域财务中心提出申请进行增设。 第七条：其它货币资金-电脑代码 1012：本科目设置的明细科目如下：101201 外埠存款；101202 银行本票存款；101203 银行汇票存款；101204 信用卡存款 ；101205 信用证保证金存款；101206 存出投资款代码；101207 承兑汇票保证金；101208 合格证保证金；100909 厂家金融机构保证金，101210 法人透支户保证金，101211 消费贷款保证金，101212 委托贷款保证金，101213 保险公估保证金 等各种其他货币资金。要求按不同的项目设
4、置二级科目进行明细核算。第八条：交易性金融资产-电脑代码 1101。本科目核算企业交易发生的金融性资产。包括各种：110101 成本；110102 公允价值变动第九条：应收票据-电脑代码 1121。用来记录收到的各种中、短期承兑汇票、信用证、期票等商业票据。按照来源设置明细科目。第十条：应收账款-电脑代码 1122。专门记录对业务客户应收之账款（货款） ， 先按公司业务性质设置两个四级科目：112201POS 机，112202 汽车整车款，112203 汽车维修款；112204 增值业务 112299 其他。可按不同客户设置明细科目。其中：1、汽车维修款 112203 下分设四个三级科目，分别
5、核算：11220301 首保索赔款；11220302 协议客户；11220303 保险理赔；11220399 其他。2、增值业务 112204 下设三个三级科目，分别核算：11220101 装饰装潢，11220402 佣金，11220402 其他。3、佣金业务 11220402 下设五个四级科目，分别核算：1122040201 保险，1122040202 延保，1122040203 二手车，1122040204 车贷，1122040205 其他. 其它应收款项不得使用本科目。第十一条：预付账款-电脑代码 1123。主要用于记录为采购整车或配件而预付厂商的货款，也可以用于记录业务往来中我方填补的
6、应由对方担负的其它款项。与正常业务无关的开支不能使用本科目。可按往来公司设置明细科目。所有与厂商往来的整车款项必须在本科目中核算，不得在应付帐款中核算。 下设三个明细科目： 1123.01 整车款（核算预付的整车） ；1123.02 配件款（核算预付的配件） ；1123.03 装饰装潢件；1123.11 返利（要求按销售政策预计当期返利，预计返利计入此科目，预计返利费会计分录见附表二） ；1123.99 其他。在 1123.99 下设待摊费用。用于核算不属于存货的其它物品，或材料物资领用后的核算；凡作为费用但收益期超过一月，而不超过一年的支出，都计入该科目。可按不同项目设置明细科目。分摊期不超
7、过一年。需要设明细科目如下：11239901 报刊费；11239902 租赁费； 11239903 项目开发费； 11239904 广告费； 11239905 保险费；11239906取暖费；11239907 预存话费；11239908 养路费，如公司有其他特殊要求再新设更多明细，可向财务中心申请。第十二条：应收股利-电脑代码 1131。本科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他公司的利润，也在本科目核算。按照来源设置明细科目。第十三条：应收利息-电脑代码 1132。本科目核算外部拆借应收利息；按照往来公司设置明细科目。第十四条：其它应收款-电脑代码 1221。核算应收账款和预付
8、账款以外的一切应收事项。按应收款类型设置明细科目。主要明细科目应有122101 其它应收款-员工个人往来-核算职员；112102 其它应收款-单位往来-核算外部公司；112103 其它应收款-关联方往来-核算集团内部之间的往来借贷；112104 其它应收款-保证金-收取二级店的保证金112105 其它应收款-分公司往来-目前集团内部不使用此科目112106 其它应收款-分公司往来 1-目前集团内部不使用此科目112199 其它应收款-其他（使用必须通过区域财务中心认可）第十五条：坏帐准备-电脑代码 1231。1. 坏账的确认标准因债务人撤销、破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项；因债
9、务人死亡，既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务并有确凿证据表明，确实无法收回的应收款项，按照公司管理权限批准核销。2. 坏账准备的计提范围除内部往来款项以外的应收账款和其他应收款。3坏账损失的核算方法采用备抵法核算，按年末应收账项余额之可收回性计提。公司根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况以及其他相关信息，先对可收回性与其他账项存在明显差别的应收账项采用个别认定法计提坏账准备；再对其余的应收账项按账龄分析法计提一般坏账准备。公司坏账准备计提的比例：应收款项账龄 提取比例()三个月内 三个月一年以内 3一年-二年 8二年-三年 15
10、三年-四年 30四年-五年 50 五年以上 100 期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失。存货类科目：第十六条：在途物资-电脑代码 1402.本科目核算企业购入尚未到库还在运输途中的材料、商品等的采购成本，采购成本的组成及核算参照国家企业会计制度，一般由系统自动转入“库存商品”科目；本科目参照库存商品科目设置明细科目进行核算。 第十七条：原材料-电脑代码 1403。本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、外购半成品(外购件)、燃料等的计划成本或实际成本；应按大类及品种进行明细核算。目前甘肃区域没有使用此科目 第十八条：库
11、存商品-电脑代码 1405。本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)。包括库存的外购商品、自制商品产品（工业企业指产成品） 、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。辅助材料（车间使用的辅助性质的材料，在存货中设置明细科目-辅助材料）期末有“货到票未到”的存货，应按不含税价先暂估入库，收到发票的当月红字冲回，以发票金额重新确认存货；发票已收到而存货未到时，应计入在途材料单独核算，待仓储部门收到存货时，再转入对应存货项目。第十九条：发出商品-电脑代码 1406。第二十条：周转材料-电脑代码 1411 下设两个二级科目：1、141101 低值易耗品是指
12、不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。公司购入的低值易耗品必需通过本科目核算，不能直接进入费用。本科目按使用情况设置二级科目并进行明细核算。2、141102 包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。本科目核算企业库存的各种包装物的实际成本或计划成本。应按包装物的类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。第二十一条：存货跌价准备-电脑代码 1471。期末存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目计提。存货计提跌价准备后，如果以前减记存货价值的影
13、响已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算 第二十二条：持有至到期投资-电脑代码 1501.第二十三条：持有至到期投资减值准备-电脑代码 1502.第二十四条：可供出售金融资产-电脑代码 1503.第二十五条：长期股权
14、投资-电脑代码 1511. 资产类借方科目，用于记录时间超过一年以上的各种投资（如对下属公司的投资等） ；按核算方法设置明细科目： 151101按成本法核算；151102 按权益法核算。 第二十六条：长期股权投资减值准备-电脑代码 1512。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资公司经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当计提长期投资减值准备。第二十七条：长期应付款-电脑代码 1531。第二十八条：固定资产-电脑代码 1601。用来登记固定资产原值，以取得成本（含价款、运费、安装调试等费用）为入账之基础，到固定资产清理时一次性核销
15、，该科目按大类进行明细核算。会计分录不得直接使用此科目。应在固定资产模块中输入基本资料后，自动生成会计分录。每一个固定资产有一个唯一的编码。下设五个明细：160101 房屋建筑物；160102 通用设备；160103 办公设备；160104 电子设备；160105 运输设备，160106 专用设备第二十九条：累计折旧-电脑代码 1602。固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命终了时的预期状态，公司从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚
16、可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。融资租赁方式租入的固定资产的符合资本化条件的装修费用，按两次装修间隔期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下：固定资产类别 预计使用寿命（年） 预计净残值 （%） 年折旧率 （%）房屋及建筑物 20-40 5.00 2.375-4.75其中：简易房 10 5.0
17、0 9.504S 专卖店（自有土地使用权） 30 5.00 3.167机器设备 10 5.00 9.50办公设备 5 5.00 19.00电子设备 3 5.00 31.67运输设备 8 5.00 11.875专用设备 5 5.00 19.00其中：房屋及建筑物是人工建造的资产，通称构筑物。房屋是指能够遮风避雨，供人居住、工作、 学习、娱乐、储藏物品、纪念和进行其他活动的场所，一般由基础、墙、门、柱、梁和屋顶等组成。建筑物是指构筑物中除房屋以外的资产，包括道路、油库、围馈、水坝、水塔、烟囱、渠道、管道等。租赁土地所建 4S 专卖店并取得房产证的，应作固定资产房屋建筑物核算，计提折旧年限不超过租赁
18、土地年限；租赁土地所建 4S 专卖店未获得房产证，应计入长期待摊费用核算，按土地租赁年限进行摊销。机器设备是指维修车间使用的设备，使用期限长，金额比较大的专用设备。专用设备是指维修车间使用的，使用期限相对较短，金额比较小，数量多的专用工具等。第三十条：固定资产减值准备-电脑代码 1603。企业应当在期末或者至少在每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计提。第三十一条：在建工程-电脑代码 1604。在建工程项目按建造该项资产达
19、到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。下设六个三级科目：160401 土地工程；160402 钢结构工程；160403内部工程；160404 外围工程；160405 预付工程款；160499 其他。 第三十二条：工程物资-电脑代码 1605.。本科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的
20、实际成本，应按各材料进行明细核算。第三十三条：固定资产清理-电脑代码 1606。本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。第三十四条：无形资产-电脑代码 1701.。1. 无形资产的计价方法按取得时的实际成本入账。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。除此以外的其他无形项目的支出，在发生时计入当期损益。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确
21、定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。以同一控制下的公司吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的公司吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。2. 无形资产使用寿命及摊销无形资产自可供使用时
22、起，对使用寿命有限的无形资产按预计的使用寿命以及与该无形资产相关的经济利益的预期实现方式，采用直线法分期平均摊销。对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但在每个会计期间对该无形资产的使用寿命进行复核，当有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，则估计其使用寿命并在预计的使用寿命内采用直线法分期平均摊销。无形资产类别 预计使用寿命土地使用权 按合同或法律的规定确认电脑软件 五年特许经营权 根据合同或法律的规定确认本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产；按不同类别进行明细核算：170101 土地；170102 软件使用费；170103
23、特许经营权；170199 其他等。第三十五条：无形资产摊销-电脑代码 1702.第三十六条：无形资产减值准备-电脑代 1703。应按单项项目计提减值准备。第三十七条：商誉-电脑代码 1711.第三十八条：长期待摊费用-电脑代码 1801。是一些不能全部计入当年损益，应在以后年度内分摊的各项费用支出。主要下设三个二级科目：180101 租入资产改良支出；180102 预付经营租入固定资产；180103 房屋建筑物第三十九条：递延所得税资产-电脑代码 1811 . 第四十条：待处理财产损益-电脑代码 1901。主要用来记录在资产盘点中发现的盈亏额和在帐务审计中发现的不实部分。以上发现当一时无法找出
24、原因时计入该科目，待查清后转入相应科目。一般下设两个二级科目：190101 待处理财产损益-待处理固定资产损益；190102 待处理财产损益-待处理流动资产损益。第三章 负债类科目第四十一条：短期借款-电脑代码 2001。用于记录从金融公司、上汽通用金融公司融资借入的货币资金。可按资金来源设置明细科目：200101 银行借款（明细与银行存款明细一致） ；200102 金融公司借款；关于金融公司借款 200102 下设八个三级科目：20010201 戴克金融；20010202 东风雪铁龙金融；20010203 福特金融；20010204 上海大众金融；20010205 上汽财务；20010206
25、 上汽通用金融；20010207 一汽财务；20010208 东风日产金融。第四十二条：交易性金融负债-电脑代码 2101。 第四十三条：应付票据-电脑代码 2201。用于记录为清偿债务而开出的中、远期承兑汇票、信用证以及其它商业期票。可按期票性质设置明细科目。211101 银行票票；211102 商业票票 第四十四条：应付账款-电脑代码 2202。专门记录对供货商的应付货款和接受劳务供应而应付但暂未付给对方的款项。下设七个三级科目：220201 整车；220202零部件；220203 装饰装潢件；220204 暂估款；220205 保险佣金；220210 服务费（计提龙泽服务费是使用此科目，
26、其余均不适用此科目） ；220299 其他。第四十五条：预收账款-电脑代码 2203。专门记录预收货款、预收租金等正常业务中按合同规定向购货公司和消费者预收的款项。第四十六条：应付职工薪酬 -电脑代码 2211.下设九个三级科目：221101 工资，221102 职工福利费；221103 工会经费；221104 职工教育经费；221105 待业保险费；221106 社会保险；221107 住房公积金；221108 奖金；221109 辞退福利费。第四十七条：应交税金-电脑代码 2221。指按税收法规应当计算交纳的各种税金。按不同税种设置明细科目：222101 应交增值税22210101 进项税
27、2221010101 待抵扣进项税：核算企业购进货物或接受劳务支付的进项税，未取得通过认证的增票进项税额2221010102 已认证进项税额：核算企业购进货物或接受劳务支付的进项税，已取得增票并通过认证的进项税额22210102 销项税额：核算销售产品、提供劳务交纳的税款22210103 进项税额转出：主要核算属于购入货物时即能认定其进项 税额不能抵扣或不能直接认定其进项税额能否抵扣的，如购进固定资产等，购入商品用于非销售用途的进项税也作转出处理22210104 已交税金：核算企业当月交纳当月的增值税22210105 减免税款：核算各种减免的税款22210106 出口退税：主要用于出口企业，集
28、团暂未使用22210107 处置固定资产应交的增值税222102 应交营业税：222103 应交城市维护建设税222104 应交企业所得税 属每月预交的企业每月作预提，属季度预交的企业每月 不得作预提处理222105 应交教育费附加222106 应交地方教育法附件222107 应交消费税222108 应交资源税222109 应交土地资源税222110 应交房产税222111 应交土地使用税222112 应交车船使用税222113 应交个人所得税222114 应交 5 建设基金222115 应交印花税222116 应交关说222117 应交契税222118 应交文化建设税222119 应交人民建
29、设税222120 应交劳务税222121 应交河道管理费222122 应交残疾人就业基金222123 应交价格调节税222124 应交其他地方税第四十八条：应付利息-电脑代码 2231。本科目核算外部拆借应付利息；按照往来公司设置明细科目。第四十九条：应付股利-电脑代码 2232。本科目核算企业经董事会或股东大会，决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。按对象进行明细核算。第五十条： 其他应付款-电脑代码 2241。用于核算除应付账款、预收账款以外的款项。包括应付租金、收取的二级网点的保证金、押金、集团内部各公司向区域财务中心借款发生的往来等（集团内部各公司之间不允
30、许借贷，除区域财务中心财务总监批示）非业务往来中应付的其它款项。按性质和资金来源设置明细账，至少应有下列明细科目：224101 其他应付款-客户保证金-公司（外部客户）224102 其他应付款-代收保费-明细；224103 其他应付款-关联方往来-集团内部各公司之间的借贷224104 其他应付款-预提费用-明细224105 其他应付款-分公司往来-集团暂不适用此科目224106 其他应付款-分公司往来 1-集团暂不适用此科目224199 其它应付款-其它第五十一条：递延收益-电脑代码 2401。第五十二条：长期借款-电脑代码 2501，用于记录借期超过一年以上的各种借款；按借款来源设置明细科目。分别设置为：250101 银行存款；250102 金融公司借款（明细科目与短期借款一致）
