1、2017聚焦小型微利企业所得税优惠再扩围,小型微利企业所得税优惠政策解析,财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税201743号,自2017年1月1日至2019年12月31日将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,相当于按照10的税率计算缴纳税款,一般是指按关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）规定的标准划分的小型、微型企业，各行业的划分标准是不同的。,广义上的小微企业,狭义上的“小微企业”认定标
2、准各有区别，税法上的小微企业，其所得税和增值税方面享受的优惠政策和认定标准也不相同。,狭义上的小微企业,一、什么是小微企业,什么是小型微利企业？企业所得税法实施条例第九十二条:企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,二、企业所得税范畴内的小微企业,非限制和禁止行业,年度应纳税所得,从业人数,资产总额,小型微利企业,国家限制和禁止行
3、业的企业，暂按国家发改委发布的产业结构调整指导目录所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业进行判断认定。,年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（与会计利润不同）,从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下： 季平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,资产总额是指纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径,01
4、,02,04,资产总额,小型微利企业所得税优惠政策 （一）基本规定 ： （减低税率） 企业所得税法二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 （二）加大优惠力度的规定：（减半征收） 对年应纳税所得额低于规定金额的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,相当于按照10的税率计算缴纳税款,三、小型微利企业所得税优惠政策,2008,2010,2011,2012,2013,2015,2009,2014,1.企业所得税法：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。,2.财税200969号：企业所得税法规定的小型微利企业待遇，应适用于
5、具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，核定征收企业暂不适用小型微利企业适用税率。,3.自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,年应纳税所得额低于6万元（含）可享受减半征收,年应纳税所得额低于10万元（含）可享受减半征收核定征收纳税人可以享受小型微利企业优惠,年应纳税所得额低于20万元（含）享受减半征收,年应纳税所得额低于30万元（含）享受减半征收,3月,9月,小型微利企业优惠政策的演变,2017年，小型微利企业所得税优惠再扩围,30万,50万,年应纳税所得额上限,小型微利企
6、业优惠政策的演变,国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告2017年第23号,自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策（简称“减半征税政策”）。,查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过50万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策,定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的
7、，可以享受减半征税政策。,上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。, 注意：企业本年度第一季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第四季度的预缴申报情况判别。 ,小型微利企业预缴企业所得税如何执行 ？,本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。,享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续？,符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次视同备案。,谢谢！,
