1、一、单项选择题（每小题 2 分，共 20 分）1如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的( B )和资产的偿债能力。A历史成本 B可变现净值 C账面价值 D估计售价2同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律费用等，应当于发生时计入( A )。A管理费用 B投资成本 C资本公积 D合并成本3下列各项中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是( D )。A.持有其 35%权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业B直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业C通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
2、D合营企业4关于非同一控制下企业合并的会计处理，下列说法中不正确的是( C )。A通过一次交换交易实现的企业合并，购买成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值B购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业购买成本C购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益D通过多次交换交易分步实现的企业合并，购买成本为每一单项交易成本之和5编制合并财务报表的依据是纳入合并报表范围内的子公司的( D )。A总账账簿 B明细分类账簿 C总账及相关明细分类账簿 D个别财务报表6股权取得日后各期
3、连续编制合并财务报表时( B )。A不用考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响B仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响C在上期合并报表的基础上编制本期合并报表D合并资产负债表可在上期合并报表的基础上编制，其他合并报表应重新以母子公司个别财务报表为依据编制7.N 公司为 M 公司全资子公司，本期 M 公司向 N 公司销售商品 10000 元，成本 6000 元，款存银行，N 公司尚未对外销售。抵消分录为( B )。A借：营业收入 6000 B借：营业收入 10000 贷：营业成本 2000 贷：营业成本 6000 存货 4000 存货4000C借：营业收入 100
4、00 D借：营业收入 4000 贷：营业成本 10000 贷：存货 40008传统财务会计计量模式是( A )。A历史成本名义货币 B历史成本实际货币 C现行成本名义货币 D现行成本实际货币9在现行汇率法下，按历史汇率折算的财务报表项目是( B )。A存货 B股本 C固定资产 D未分配利润10看涨期权是指( B )。A合约持有人无权在到期日或到期日前按合同中的协定价格购买某种资产B合约持有人有权在到期日或到期日前按合同中的协定价格购买某种资产C合约持有人有权在到期日或到期日前按合同中的协定价格卖出某种资产D合约持有人无权在到期日或到期日前按合同中的协定价格卖出某种资产二、多项选择题（每小题 2
5、 分，共 10 分）1同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是( ACD )。A合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量B合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量C以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计人管理费用D合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积E合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整未分配利润2甲公司是乙公司的母公司，208 年末甲公司应收乙公司账款为 800 万元，209 年末甲公司应收乙公司账款为 900 万元。甲公司坏账准备计提比例均为 10%。对此，编制 209 年合
6、并报表工作底稿时应编制的抵销分录有( ABC )。A借：应付账款 9 000 000 B借：应收账款坏账准备 800 000贷：应收账款 9 000 000 贷：未分配利润年初 800 000C借：应收账款坏账准备 100 000 D借：资产减值损失 100 000贷：资产减值损失 100 000 贷：应收账款坏账准备 100 000E借：应收账款坏账准备 800 000贷：资产减值损失 800 0003编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括( ABCDE )。A企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理B企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分派股利或偿
7、付利息支付的现金的抵销处理C企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理 D企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理E企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理4下述做法哪些是在物价变动情况下，对传统会计模式的修正( BCE )A物价上涨时存货先进先出 B固定资产加速折旧C存货期末计价采用成本与市价孰低 D固定资产直线法折旧 E物价下跌时存货先进先出5在时态法下，下列项目可以采用即期汇率折算的是( ABCD )。A按市价计价的存货 B按市价计价的固定资产 C应付账款 D应收账款 E按成本计价的投资三、判断题（每小题 1 分，共 10 分
8、）1高级财务会计处理的是企业发生的一般事项，如固定资产、存货、对外投资、应收款项、应付款项的会计核算.( X )2吸收合并也称为兼并，企业进行兼并，只能采用支付现金的方式。 ( X )3根据章程或协议，虽有权控制该被投资企业的财务和经营政策，或有权任免董事会等类似权利机构的多数成员，但没有拥有被投资企业的半数以上权益性资本，故不能将其纳入合并财务报表的合并范围。 ( X )4母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销时，应编制的抵销分录为：借记j 投资收益” 、 “未分配利润年初”项目，贷记“盈余公积” 、 “对所有者或股东的分配”和“未分配利润年末”项目。
9、 ( X )5在现行成本一般物价水平会计模式下，既要变换会计的计量单位，又要变换会计的计量属性。 ( V )6在外币统账制下，将有关外币金额折算为记账本位币金额记账，因此，必然涉及到折算汇率的选择问题。如企业在对外币交易进行初始确认时，收到投资者以外币投入的资本，存在合同约定汇率，应采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。 ( X )7我国颁布的企业会计准则第 19 号外币折算要求企业在处理外币业务时，采用两项交易观，对汇兑损益的处理既可以采用当期确认法，也可以采用递延法。 ( X )8期货合同交易必须在固定的交易所进行。 ( V )9远期合同属于标准化的合约，由交易双方直接协商后签订或通过
10、经纪人协商签订。( X )10.项租赁资产租期为 24 个月，但租赁合同只收 20 个月的租金，应将租金总额在整个租赁期间 24 个月内平均分摊.(V)四、简答题（每小题 5 分，共 10 分）1为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？答：企业合并和企业集团的建立突破原来的会计主体观念，出现了合并财务报表。但是，报表合并的范围并不限于国内的子公司。跨国集团为了对遍及于其他国家的子公司的管理，为了向报表使用者提供决策所需的有关跨国集团整体财务状况和经营情况的信息，同样需要编制跨国集团合并报表。在编制跨国集团合并报表之前，必须将子公司按所在国外币编制的财务报表折算成以母公司报告货币表述
11、的报表。货币计量概念还延伸至将某一国外子公司以外币表述的财务报表转化成以母公司本国货币表述的财务报表。如果各种货币之间的汇率一直是固定不变的，只需将某一子公司按所在国或地区的货币编制的财务报表按固定汇率折合成本国货币即可。但在汇率变动的情况下，流动项目和非流动项目、货币项目和非货币项目受汇率的影响是不同的，因此，不同类型的项目必须采用不同的汇率折算。由此而出现的折算汇率选择和折算差异的处理问题是中级财务会计理论和方法无法解决的。从而使外币报表折算成为高级财务会计研究的课题之一。2什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？答：根据个别物价指数将非货币性资产账
12、面价调整为现行成本，调整后的现行成本金额减去原来按历史成本计算的金额，其差额就是持有损益。如果现行成本金额大于历史成本金额，其差额就是持有利得；反之，就是持有损失。持有损益按其是否，已经实现，分为未实现持有损益和已实现持有损益两种。未实现持有损益，是指企业期末持有资产的现行成本与历史成本之差，是针对资产类账户余额而言的，是资产负债表项目；已实现持有损益，是指已被消耗资产的现行成本与历史成本之差，是针对资产类账户的调整账户而言的，是利润表项目。确定各项资产的现行成本后，应分别计算各项资产的未实现持有损益和已实现持有损益。五、业务处理题（本大题共 5 小题，第 1 小题 9 分，第 2 小题 9
13、分，第 3 小题 14 分，第 4 小题 4 分，第 5 小题 14分，共 50 分）1甲公司 2008 年个别资产负债表中应收账款 50 000 元中有 30 000 元为子公司的应付账款；预收账款 20 000元中，有 10 000 元为子公司预付账款；应收票据 80 000 元中有 40 000 元为子公司应付票据；乙公司应付债券 40 000 元中有 20 000 为母公司的持有至到期投资。母公司按 5计提坏账准备。要求：对此业务编制 2008 年合并财务报表抵销分录。 （本题 9 分）答：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款 30 000贷：应收账款 30 000 借：应收
14、账款坏账准备 150贷：资产减值损失 150 借：预收账款 10 000贷：预付账款 10 000 借：应付票据 40 000贷：应收票据 40 000 借：应付债券 20 000贷：持有至到期投资 20 0002(1)乙公司合并日的会计分录：借：长期股权投资 11 000 000贷：银行存款 11 000 0002. 2008 年 7 月 31 日乙公司以银行存款 1100 万元取得丙公司可辨认净资产份额的 80%。乙、丙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2008 年 7 月 31 日乙、丙公司合并前资产负债表资料单位：万元要求：根据上述资料，(1)编制乙公司合并日会计分录；(2)
15、编制乙公司合并日合并报表抵销分录。答：乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时，应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵销。其中：合并商誉=企业合并成本一合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=11 000 000- (12 600 00080%)=92（万元）少数股东权益-12 600 00020%=2 520 000（元）应编制的抵销分录借：固定资产 l 000 000 股本 5 000 000 资本公积 2 000 000 盈余公积 1 600 000 未分配利润 3 000 000 商誉 920 000 贷：长期股权投资 11 000 000少数股东权益 2 520
16、 0003资料：(1)M 公司历史成本名义货币的财务报表(2)有关物价指数 27 年初为 10027 年末为 132 全年平均物价指数 120第四季度物价指数 125(3)有关交易资料固定资产为期初全新购入，使用年限 5 年，采用直线法计提折旧；流动负债和长期负债均为货币性负债；存货发出计价采用先进先出法；盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数一期末数一货币性负债期初数=期末数一存货期初数一期末数=固定资产净值期初数=期末数一股本期初数一期末数=留存收益期初数=期末数一(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表答：(1)调整资产负债
17、表相关项目货币性资产：期初数一 900132/1001188期末数-1 000132 /132 一 1000货币性负债期初数=(9 000+20 000)132/100=38 280 期末数-(8 000+16 000)X 132/13224 000 存货期初数-9 200132/100=12 144 期末数= 13 000132/12513 728 固定资产净值期初数- 36 000132/100 -47 520 期末数- 28 800132/100 一 38 016 股本期初数= 10 000132/100 =13 200 期末数- 10 000132/100 -13 200 留存收益期初
18、数- (1188+12 144+47 520)-38 280-13 200=9 372 期末数= (100+13728+38 016)-24 000-13 200 -15 544(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表4A 股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是 1 美元一 7. 86 人民币。206 年 9 月 1 日，A 股份有限公司第一次收到外商投入资本 300000 美元，当日即期汇率为 1 美元-7.76 元人民币；207 年 3 月 10 日，第二次收到外商投入资本 30000
19、0 美元，当日即期汇率为 l 美元一 7.6 元人民币。要求：根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。答：206 年 9 月 1 日，第一次收到外商投入资本时：借：银行存款美元 (3000007.76)2328000贷：股本 2328000207 年 3 月 10 日，第二次收到外商投入资本时：借：银行存款美元 (3000007.6)2280000贷：股本 22800005甲企业在 2008 年 1 月 21 日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：(1)确认担保债务：借：长期借款 400000 贷：担保债务长期借款 400000(2)确认抵销债务：借：
20、应付账款 30000 贷：抵销债务 20000 破产债务 10000(3)确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬 118709 应交税费 96259. 85 贷：优先清偿债务应付职工薪酬 118709应交税费 96259. 85除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：(1)固定资产中有一原值为 600000 元，累计折旧为 50000 元的房屋已为 3 年期的长期借款 400000 元提供了担保。(2)应收账款中有 20000 元为应收甲企业的货款，应付账款中有 30000 元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前 2 个月，曾无偿转让一批设备，价值 150000 元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。(4)货币资金中有现金 1000 元，其他货币资金 10000 元，其余为银行存款。(5)存货中有原材料 200000 元，库存商品 404279 元。(6)除为 3 年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为 1780000 元，累计折旧为 240313元。请结合以上资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为 600000 元，已经过债权人会议审议通过） 。 （本题 14 分）
