1、1 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。2 对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。跨省开采的应当选择核算地的税率缴纳城建税。3. 出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。进出口税则以税率表为主体。我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。对于进口货物在一定时期可实行暂定税率.暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。4. 中外合作开采石油、天然气，现行规定只征矿区使用费，暂不征资源税。资源税进口不征、
2、出口不退。5. （直接开采的天然气、与原油一起开采的天然气应征收资源税。若是与煤矿一起开采的天然气则不需缴纳资源税。 ）6.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 3%预缴增值税.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售专用发票数量不得超过 25 份，辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额.7.稽查查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额；新认定为一般纳税人的小型商
3、贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3个月。银行销售转账支票应纳营业税。(银行只有销售金银缴纳增值税，销售其他都缴纳营业税).代销商品相当于代理业务-进行营业税的缴纳.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税.8.纸张由出版社提供的印刷行为作为加工劳务，使用 17%的税率；纸张由印刷厂自行购买，印刷有统一刊号的书刊杂志，使用销售货物图书报刊杂志的 13%低税率。9. 【例题.单选题】某增值税一般纳税人 2010 年 5 月转让 2007 年购入的自用设备取得收入 35000 元；转让 2009 年购入的自用设备取得含税收入 40000 元，转让 2009 年购入的自用过的小轿车取得收入 1
4、10600 元。当期销售货物取得含增值税收入 1130000 元，发生可抵扣的进项税 120000 元，则该纳税人当期应纳的增值税为（ ） 。A.52800 元B.60000 元C.66743.16 元D.68425.28 元答疑编号 3895020205正确答案A（09 年购入固定资产可以抵扣进项税额）答案解析 （35000+110600）（1+4%）4%2+（40000+1130000）（1+17%）17%-120000=2800+170000-120000=52800（元）10.【例题单选题】某汽车配件商店（小规模纳税人）2009 年 5 月购进零配件 15000 元，支付电费 500
5、元，当月销售汽车配件取得零售收入 18000 元，收取包装费 2000 元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格 20000 元，旧电器折价 3400 元，因顾客退货支付货款 1000 元。则该商店当月应纳增值税（ ）元。A.1220B.1234.95C.1378.66D.1630.77答疑编号 3895020217正确答案B答案解析该商店应纳增值税（18000+2000+23400-1000）（1+3%）3%=1234.95（元）11.外购货物用于本企业经营，增值税可以抵扣；外购货物用于当做固定资产，增值税不得抵扣。来料加工复出口的货物、小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物免税，但不
6、予退税。自 1999 年 9 月 1 日起国家计划内出口的原油恢复按 13%的退税率退税。【例题单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入 115 万美元（美元与人民币的比价为 1：8） ，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6 月应退的增值税为（ ） 。A.75.4 万元B.100.9 万元C.119.6 万元D.137.7 万元答疑编号 3895020222正确答案A答案解析当期免抵退税不得
7、免征和抵扣税额=1158（17%-13%）=36.8（万元） ；当期应纳增值税=15017%-（137.7-36.8）=-75.4（万元） ；当期免抵退税=115813%=119.6（万元） ；因为 119.675.4；则应退 75.4 万元。【链接】免抵税额=119.6-75.4=44.2（万元） （需要计算城建税） 。12.免税进口料件组成价包含完税价和关税之和。先征后退应退增值税=外购货物的价格*退税率，而不是出口离岸价。可以享受即征即退 50%增值税政策：利用风力生产的电力、以煤矸石为燃料生产的电力13.以旧换新的增值税的处理方法？购入税控收款机一台，取得普通发票，计算得出的增值税进项
8、税额可以抵扣营业税。14.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点15. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的 25%，在每月或季度终了后 15 日内自行就地申报预缴计入中央国库。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。分支机构资产总额是指分支机构拥有或控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额。16.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例
9、进行分配，由分立企业继续弥补。4.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。5.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。17.中前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发
10、间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照有关标准进行核定扣除。注意 7 日（土地增值税）与 10 日（契税）的差异。宗地容积率低于 0.5 的，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。 18. 纳税人出租的房产，其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计税依据。应税房产大修停用六个月以上的，在大修期间可免征房产税。将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税）19. 进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税；纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 日内申报纳税.商用车客车(辆);货车、挂车,按整备质量每吨;船舶机动船舶,按净吨位每吨.挂车按照货车税额的 50%计算;拖船、非机动驳船按照机动驳船税额的 50%计20. 11 章之后未记录，消费税、营业税
