1、（一）资料1.甲股份有限公司为一般纳税人，通常适用增值税税率为 17%，所得税税率为33；原材料采用计划成本进行核算。该公司 207 年 12 月 31 日的资产负债表如表 66 所示。其中， “应收账款”科目的期末余额为 4000000 元， “坏账准备”科目的期末余额为 9000 元。其他诸如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产都没有计提资产减值准备。报表如上图。2.208 年，甲股份有限公司共发生如下经济业务（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票 1000000（2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为 1500000 元，增值税进项税额为 25
2、5000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。（3）收到原材料一批，实际成本 1000000 元，计划成本 950000 元，材料已验收入库，货款已于上月支付。（4）用银行汇票支付材料采购价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为 2340 元，购入材料及运费 998000 元，支付的增值税进项税额 169660 元，材料已验收入库，该批原材料计划价格 1000000 元。（5）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为 3000000 元，增值税销项税额为 510000 元，货款尚未收到。该批产品实际成本 1800000 元，产品已发出。（6）公司将交
3、易性金融资产（股票投资）兑现 165000 元，该投资的成本为 130000 元，公允价值变动为增值20000 元，处置收益为 15000 元，均存入银行（7）购入不需安装的设备一台，收到增值税专用发票上注明的设备价款为 854700 元，增值税进项税额为145300 元，支付包装费、运费 10000 元。价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。（8）购入工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为 1500000 元，款项已通过银行转账支付。（9）工程应付薪酬 2280000 元。（10）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值 1400
4、0000 元。（11）基本生产车间一台机床报废，原价 2000000 元，已提折旧 1800000 元，清理费用 5000 元，残值收入8000 元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。（12）从银行借入 3 年期借款 10000000 元，借款已存入银行账户。（13）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 7000000 元，增值税销项税额为 1190000元，款项已存入银行。销售产品的实际成本为 4200000 元。（14）公司将要到期的一张面值为 2000000 元的无息银行承兑汇票（不含增值税） ，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。
5、款项银行已收妥。（15）公司出售一台不需用设备，收到价款 3000000 元，该设备原价 4000000 元，已提折旧 1500000 元。该项设备已由购入单位运走。（16）取得交易性金融资产（股票投资） ，价款 1030000 元，交易费用 20000 元，已用银行存款支付。（17）支付工资 5000000 元，其中包括支付在建工程人员的工资 2000000 元。（18）分配应支付的职工工资 3000000 元（不包括在建工程应负担的工资） ，其中生产人员薪酬 2750000 元，车间管理人员薪酬 100000 元，行政管理部门人员薪酬 150000 元。（19）提取职工福利费 420000
6、 元（不包括在建工程应负担的福利费 280000 元） ，其中生产工人福利费 385000元，车间管理人员福利费 14000 元，行政管理部门福利费 21000 元。（20）基本生产领用原材料，计划成本为 7000000 元，领用低值易耗品，计划成本 500000 元，采用一次摊销法摊销。（21）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为 5。（22）计提无形资产摊销 600000 元；以银行存款支付基本生产车间水电费 900000 元。（23）计提固定资产折旧 1000000 元，其中计入制造费用 800000 元、管理费用 200000 元。计提固定资产减值准备 300000 元
7、。（24）收到应收账款 510000 元，存入银行。计提应收账款坏账准备 9000 元。（25）用银行存款支付产品展览费 100000 元。（26）计算并结转本期完工产品成本 12824000 元。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。（27）广告费 100000 元，已用银行存款支付。（28）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 2500000元，增值税销项税额为 425000 元，收到 2925000 元的商业承兑汇票一张，产品实际成本为 1500000 元。（29）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为 200000 元。（30）公司
8、本期产品销售应交纳的教育费附加为 20000 元。（31）用银行存款交纳增值税 1000000 元；教育费附加 20000 元。（32）本期在建工程应负担的长期借款利息费用 2000000 元，长期借款为分期付息。（33）提取应计入本期损益的长期借款利息费用 100000 元，长期借款为分期付息。（34）归还短期借款本金 2500000 元。（35）支付长期借款利息 2100000 元。（36）偿还长期借款 10000000 元。（37）上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 100000 元，增值税销项税额为17000 元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困
9、难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为 80000 元，增值税税率为 17。（38）持有的交易性金融资产的公允价值为 1050000 元。（39）结转本期产品销售成本 7500000 元。（40）假设本例中，除计提固定资产减值准备 300000 元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法规定计算确定的应交所得税为 1252218 元，递延所得税资产为 99000 元。（41）将各收支科目结转本年净利润。（42）按照净利润的 10提取法定盈余公积金。（43）将利润分配各明细科目的余额转人“
10、未分配利润”明细科目，结转本年利润。（44）用银行存款交纳当年应交所得税。要求：编制甲股份有限公司 208 年度经济业务的会计分录，并在此基础上编制资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表会企 01 表编制单位：甲股份有限公司 207 年 12 月 31资产 金额 负债和所有者权益（或股东权益） 金额流动资产-货币资金交易性金融资产应收票就应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产-可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生物性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用
11、递延所得随资产其他非流动资产非流动资产合计-14 063 000150 0002 460 0003 991 0001 000 000003 050 00025 800 0000050 514 000-0002 500 00008 000 00015 000 00000006 000 00000002 000 00033 500 000流动负债-短期借款交易性金融资产应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债-长期借款应付债券长期应付款转向应付款预计负债递延说的税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益（或股东权益）实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计-3 000 00002 000 0009 548 00001 100 000366 00000500 000010 000 00026 514 000-6 000 0000000006 000 00032 514 00050 000 000001 000 000500 00051 500 000资产总计 84 014 000 负债和所有者权益（或股东权益）总计 84 014 000
