1、会计核算制度为 加 强 本 单 位 的 会 计 核 算 ， 根 据 会 计 法 和 企 业 会 计 准 则 ， 特 制 定 如 下具 体 核 算 办 法 ：一 、 公 司 会 计 核 算 必 须 符 合 会 计 法 和 会 计 准 则 制 度 的 要 求 。二 、 公 司 会 计 年 度 为 公 历 年 1 月 1 日 起 12 月 31 日 至 。三 、 公 司 会 计 核 算 以 美 元 为 记 帐 本 位 币 。四 、 公 司 会 计 核 算 以 实 际 发 生 的 经 济 业 务 为 依 据 ， 如 实 反 映 财务 状 况 和 经 营 成 果 。五 、 公 司 会 计 核 算 以 权
2、 责 发 生 制 为 基 础 。六 、 资 产 的 核 算1.司 的 资 产 是 公 司 拥 有 或 者 控 制 的 能 以 货 币 计 量 的 经 济 资 源 。包 括 ： 现 金 、 银 行 存 款 、 应 收 及 预 付 款 项 、 存 货 （ 材 料 、 低 值 易 耗品 、 包 装 物 、 产 成 品 、 在 产 品 等 ） 、 固 定 资 产 、 无 形 资 产 、 递 延 资 产 。2.金 及 各 种 存 款 按 照 实 际 收 入 和 支 出 数 记 帐 。3.应 收 及 预 付 款 项 按 实 际 发 生 额 记 帐 ， 并 按 客 户 设 置 明 细 帐 ， 不 提 坏帐
3、准 备 金 ， 坏 帐 损 失 直 接 计 入 当 期 损 益 。 待 摊 费 用 按 受 益 期 分 摊 。4.存 货 按 取 得 时 的 实 际 成 本 核 算 ， 发 出 时 按 移 动 平 均 法 确 定 实 际 发 出成 本 。5.公 司 固 定 资 产 是 使 用 年 限 在 一 年 以 上 ， 单 位 价 值 在 2000 元 以上 ， 在 使 用 过 程 中 保 持 原 来 物 质 形 态 的 资 产 ， 包 括 房 屋 及 建 筑 物 、 机 器设 备 、 运 输 设 备 、 办 公 设 备 等 ， 公 司 固 定 资 产 折 旧 方 法 采 用 年 限 平 均 折旧 法 ，
4、 房 屋 及 建 筑 物 折 旧 年 限 为 20 年 ， 机 器 设 备 折 旧 年 限 为 10 年 ，运 输 设 备 、 办 公 设 备 及 工 具 为 5 年 。6.公 司 无 形 资 产 指 土 地 使 用 权 ， 在 使 用 期 限 内 摊 销 。七 、 负 债 的 核 算公 司 的 负 债 是 指 公 司 所 承 担 的 能 以 货 币 计 量 ， 需 以 资 产 或 劳 务 偿 还 的债 务 。包 括 ： 银 行 借 款 、 应 付 及 预 收 款 项 、 应 交 税 金 、 应 付 工 资 、 预 提 费用 、 住 房 周 转 金 、 其 他 负 债1.银 行 借 款 按 实
5、 际 借 入 数 记 账 ， 并 按 银 行 币 种 设 备 明 细 账 。2.应 付 及 预 收 款 项 按 实 际 发 生 数 入 账 ， 并 按 客 户 设 备 明 细 账 。3.应 交 税 金 按 税 种 设 置 明 细 科 目 。4.预 提 费 用 包 括 水 电 费 、 电 话 费 、 土 地 管 理 费 。5.应 付 工 资 是 核 算 职 工 工 资 的 计 提 、 分 配 、 发 放 。6.住 房 周 转 金 根 据 地 税 局 的 批 文 ， 按 工 资 总 额 的 13%比 例 计 提 ，用 于 改 善 职 工 的 住 房 条 件 。八 、 所 有 者 权 益 的 核 算
6、公 司 所 有 者 权 益 是 公 司 投 资 人 对 企 业 净 资 产 的 所 有 权 。 包 括 实 收 资 本 、资 本 公 积 、 未 分 配 利 润 等 。九 、 损 益 的 核 算公 司 损 益 核 算 包 括 收 入 、 费 用 、 利 润 的 核 算 。1.公 司 的 收 入 是 指 公 司 在 销 售 产 品 或 提 供 劳 务 等 经 营 业 务 中 实 现 的 营业 收 入 ， 包 括 产 品 销 售 收 入 和 其 他 业 务 收 入 。2.公 司 的 费 用 是 公 司 在 生 产 经 营 过 程 中 发 生 的 各 项 耗 费 。包 括 计 入 生 产 的 经 营
7、 成 本 的 直 接 材 料 、 直 接 人 工 和 各 项 间 接 费 用 。包 括 公 司 行 政 管 理 部 门 为 组 织 和 管 理 生 产 经 营 活 动 而 发 生 的 管 理 费 用和 财 务 费 用 ， 直 接 计 入 当 期 损 益 。制 造 费 用 、 管 理 费 用 、 财 务 费 用 是 按 各 费 用 项 目 发 生 的 内 容 进 行 明 细分 类 核 算 。3.利 润 是 公 司 在 一 定 期 间 的 经 营 成 果 ， 包 括 产 品 销 售 利 润 、 营 业 利 润 、投 资 净 收 益 和 营 业 外 收 支 净 额 。产 品 销 售 利 润 为 产
8、品 销 售 收 入 减 去 产 品 销 售 成 本 、 销 售 费 用 、 销 售 税金 后 的 余 额 。营 业 利 润 为 产 品 销 售 利 润 加 上 其 他 业 务 收 支 净 额 减 去 管 理 费 用 、 财 务费 用 后 的 余 额 。利 润 总 额 为 营 业 利 润 加 上 投 资 收 益 、 营 业 外 收 入 减 营 业 外 支 出 后 的 余额 。利 润 净 额 为 利 润 总 额 减 去 所 得 税 后 的 余 额 。十 、 成 本 的 核 算1.成 本 是 公 司 生 产 产 品 的 制 造 成 本 。 包 括 直 接 材 料 、 直 播 接 人 工 、 制造 费
9、 用 等 成 本 项 目 。2.成 本 的 核 算 按 产 品 品 种 的 分 类 核 算 。直 接 材 料 按 发 出 移 动 平 均 法 计 价 ， 摊 入 不 同 产 品 生 产 成 本 。直 接 人 工 按 直 接 实 际 消 耗 人 工 费 用 计 入 成 本 。制 造 费 用 水 电 费 按 电 表 用 量 的 一 定 比 例 分 配 入 不 同 产 品 。 折 旧 按 固 定资 产 部 门 分 配 。 物 料 消 耗 按 折 旧 比 例 进 行 分 配 。3.生 产 按 订 单 生 产 ， 无 在 产 品 核 算 。十 一 、 会 计 报 表1.会 计 报 表 是 反 映 公 司
10、 财 务 状 况 和 经 营 成 果 的 书 面 文 件 。包 括 ： 资 产 负 债 表 、 损 益 表 、 现 金 流 量 表 、 附 表 及 会 计 报 表 附 注 和财 务 情 况 说 明 书 。2.会 计 报 表 是 登 记 完 整 、 核 对 无 误 的 帐 簿 记 录 和 其 他 资 料 编 制 的 ， 做到 数 字 真 实 、 计 算 准 确 、 内 容 完 整 、 报 送 及 时 。十 二 、 附 则1.公 司 会 计 制 度 随 国 家 会 计 法 规 制 度 修 改 和 公 司 实 际 情 况 需 要 进 行 修改 。2.公 司 会 计 制 度 自 核 算 之 日 起 施 行 。
