1、财务帐与仓库帐的衔接企业在生产经营过程中离不开原材料（商品）采购和产品（商品）销售。在企业管理中，存货资金的地位仅次于货币资金。我国的中式会计中很早就有“钱流”“ 物流”帐簿，现在的会计法律法规中规定企业必须建立“现金日记帐”和“ 银行存款日记帐 ”，对于存货如何记帐却没有提到应有的地位。对于规模较小的工厂，从业人员在十人以下的私营企业，没有专门设存货仓库，在不大的地方有多少存货一眼就望得到底，存货有帐没有帐也无所谓；但是在只有三个从业人员的商业批发企业中就有一人专记存货收付帐。在请代帐公司或聘用兼职会计记帐的，他们根本不来管你的存货帐。所以在设有存货仓库配备专职仓库保管员的企业里，财务帐上的
2、存货与仓库的存货帐如何衔接是困扰会计人员的大问题。现行的会计制度上规定对货到发票未到的采购业务是平时不记帐，到月底进行暂估入帐，下月初用红字冲回；对货已发出还没有开出发票的业务只字未提。我们知道以上两种情况在经济活动中是大量存在的，对于仓库保管员来讲是不能不记帐的。其工作量是相当大的，现在很多企业是用财务软件记帐了，而仓库还是手工记帐。很少见到财务用手工记帐而仓库先用上软件记帐的。现在不少财务软件可随销售数量同步结算销售成本，但是软件中没有存货结存的数量，这个功能就派不上用场，那又如何来与手工的仓库帐来衔接呢？可调库存、保管库存、会计库存 简称“三种库存”。批发企业在经营过程中，其营业部门、仓
3、储部门、财会部门根据需要分别掌握的库存商品的三种数量。由营业部门掌握的称“可调库存”； 由仓储部门掌握的称“保管库存” ； 由财会部门掌握的称 “会计库存” 。三种库存的增加，都以商品验收入库为依据；但三种库存的减少，在营业部门以开单调拨为依据，仓储部门以商品提运出库为依据，财会部门以办妥货款结算手续为依据。营业部门根据可调库存，可随时掌握可供调拨的商品数量，以便调拨开单和及时组织进货。仓储部门根据保管库存，可随时掌握在库的商品数量，以便做好保管和收发工作。财会部门根据会计库存，可了解商品资金的运用和定额执行情况，以便加强资金管理。由于从开单经过仓库发货到货款结算，往往要经过若干时日，因此，在
4、三种库存中，通常是会计库存大于保管库存，保管库存又大于可调库存。在明细分类核算中，为了减少工作量，一般不需设置三套库存商品明细帐，而由由部门与财会部门合用一套帐，称“二帐合一”；在仓储部门单独设置一套帐。有些三级批发商店，还实行营业仓库、财会三方面合用一套帐，称“三帐合一”。 商业批发企业有存货的部门每月底要进行一次实地盘点造这样的表格提交给会计部门进行衔接。此表格的式样因企业而异，其栏目是包含存货的收发所有类型的分栏汇总，用手工做是很吃功夫的。现在有了电脑就可以用 EXCEL 做一个表格，平时输入出入库凭证，随时自动显示结果，你不想搞一个吗？材料暂估入库处理实务看投票贴后，想起我们公司现在对
5、材料采购-入库- 发票入账的实际处理方式，说出来与大家分享一下，同时征询大家有没有更好的办法。由于现在的增值税管理办法所致，公司采购材料一般都是货先到，发票后到。发票与货同时到的情况很少。如果采用暂估入库，必须在应付账款下设暂估入库二级科目，再设三级明细核算到供应商。做过手工帐的都知道，除非不能避免，一般科目只设二级，设三级科目时记账、对账工作量很大且容易出错。为此，我们采取如下处理方式：1、除零星现金采购外，所有材料采购通过材料采购、应付账款（应付票据） 、银行存款（应收票据）等科目核算。2、货到并验收入库：借：原材料贷：材料采购-供应商3、采购取得发票报账：借：材料采购-供应商贷：应付账款
6、-供应商4、付款：借：应付账款-供应商贷：银行存款经上述流程处理后，材料采购实际作为结算科目使用了，材料采购的借方余额是发票已到未入库的采购业务，材料采购的贷方余额是材料已入库未取得发票的金额。应付账款借方余额为已付款尚未取得发票的，应付账款贷方余额是已取得发票尚未付款的金额。 “请教关于存货核算，顺便谈一点自己的想法，抛砖引玉，谢谢。在生产企业存货收发管理中，由于票据的滞后性，经常出现两种情况，即材料入库发票未到、商品发出发票未开的情况其中有两个问题颇为困扰，一个是暂估差异的处理，一个是仓储、采购、财务的数据一致性。针对第二个现象，个人认为将未开票的作为发出商品核算较为清晰。另外在结转成本时
7、，本期开票可能为以前若干期的商品，如何操作比较便捷。 ”228824727 (UID: 2809803)2010-12-26“关于暂估入库原材料”我们公司生产某种产品，直接材料里有个是暂估入库的，发票未到，还可能一直到不了。然后我们已经开始出售此产品，请问这样会有什么问题吗？以后成本会不会有变动呢？PS：还有个关于仓库的问题，上月财务做了暂估入库，仓库也开了入库单，期间生产领用了部分，领料单也开了，材料明细账的单价写得是暂估的。等这个月发票来了，我让仓库开红字入库单冲回，再按实价入库。但是原来领用的材料怎么办呢？明细账应该怎么做，应该做什么调整？我们企业现在是试生产阶段，领用的材料这个月才开始
8、做成本，而且供应商这个月也换了。黑蜻蜓 (UID: 2776650)2011-1-5 的回复我认为这涉及会计和税务两个方面的问题。会计方面，暂估部分按正常的暂估入库处理没问题，等发票到了之后冲减暂估。对于领用部分，按照重要性原则，如果差异较大，需要调整领用部分的成本，否则可以将差异放在未领用的库存里。税务方面，未取得发票，是不能确认相关的成本的，所得税方面需要做纳税调整，同时没有发票，当然增值税进项也无从谈起，对企业的损失会比较大的，如果金额较大，建议跟老板沟通一下。山峰 wx (UID: 2224853) 2010-12-15“进货暂估入帐后，发票来了仓库还要重新开入库单吗”11 月购进的库
9、存商品暂估入帐后，12 月发票来了，有正确的进货单价，财务做帐的时候仓库还要重新按正确的单价填入库单吗？另外冲上个月暂估价的时候仓库还要填红字的入库单吗？没必要吧，冲估价只是财务上的一个帐务处理，仓库的数量帐是对的啊！ylq65 (UID: 126895)的回复暂估入账只是会计上的处理手段，下期初应原数冲回的，暂估及冲回都是由会计根据账簿记录直接处理的。仓库只需要按正常的入库手续办理入库就行了。1952 年北京市供销合作社财会科吸取售货员“只记钱数” 的意见，试行了售价金额核算的 “简速记帐法” 。全国供销合作总社财会局，鉴于全国物价基本稳定，各项管理制度已逐步建立，根据供销合作社系统供应业务
10、的特点，将“简速记帐法” 加以修改、补充，定名为“ 拨货计价负责制 ”。列为供销合作社统一会计制度的组成部分，于 1953 年起在全国推行。由于它以责任制为核心，按照零售业务的特点，把会计的商品核算同商品管理的实物负责制结合起来，把商品管理、核算的要求同商品流转各环节的制度、手续结合起来，把专业管理、核算同群众管理、核算结合起来，实践经验证明，它既是零售企业一项较好的经营管理制度，又是一种在零售价稳定的条件下，可行的零售商品核算方法。对加强商品管理，提高劳动效率，简化商品核算，均有重要作用。“拨货计价实物负责制” 的负责人为：企业各部门负责人（仓库、零售店负责人） 、柜组负责人（商品部主任、柜
11、组组长） 、采购员、保管调拨员、运输员（驾驶员、押运员、装卸员） 、售货员、收款员、仓库和营业室值班员、双代店负责人等，分别对商品流转各环节负责。具体业务处理大体上是：以实物负责人建立分户核算，拨入商品按零售价计算总金额，如果某每个商品调整价格时对该商品进行实地盘点，根据实有数填写调价单，计算出增或减金额对拨货计价的总金额进行调整。每天的营业收入（保留一定的找零数）解交银行；月底全面盘点，根据实有数倒算出销售数量乘上单价答出销售总金额与解交银行数核对。缺损数由实物负责人赔偿。这个盘点表又称为“拨货计价对帐单”是由实物负责人编制的，向财会部门报帐、对帐的专用单表。 “材料采购” 科目核算企业采用
12、计划成本进行材料日常核算，借方登记支付采购材料的货款、运杂费和结算实际成本小于计划成本的“顺差”；货方登记货款已付并已验收入库材料的计划成本和实际成本大于计划成本的“逆差”，借方余额表示尚未到达或未验收入库的在途材料。商品流通企业因采购商品而在期末发生的在途商品，以及采用实际成本核算材料、商品的企业，将本科目改为“1201 在途物资”科目，并按照在途物资的核算方法进行核算。企业会计制度规定：“月度终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按应付给供应单位的价款暂估入账，借记“库存商品”科目，贷记“应付账款暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回，
13、”这样一来对于仓库帐上已验收入库的数据在会计帐上并没有实质的记录和反映，有些网友发帖提问“财务帐上的入库数用红字冲回了，仓库帐上验收的入库数要不要用红字冲回？这样做是否符合会计法第十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付； (二)财物的收发、增减和使用； (三) 债权债务的发生和结算； (四)资本、基金的增减； (五) 收入、支出、费用、成本的计算； (六) 财务成果的计算和处理； (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。采购材料的实际验收入库、由此在对方送货单上签收产生的“债”如何进行会计核算？对于采购业务中的货到发票未到的情况历来就有
14、，近几年来面和量都大大增加。与此相对的（在对方的角度上说）货物已经发出、发票没有开的会计实务，会计制度并没有明确。网友 ylq65 在 2010-3-3 的帖子“材料暂估入库处理实务” 根据历史传统的经验采取如下处理方式：1、除零星现金采购外，所有材料采购通过材料采购、应付账款（应付票据） 、银行存款（应收票据）等科目核算。2、货到并验收入库：借：原材料贷：材料采购-供应商3、采购取得发票报账：借：材料采购-供应商贷：应付账款-供应商4、付款：借：应付账款-供应商贷：银行存款经上述流程处理后，材料采购实际作为结算科目使用了，材料采购的借方余额是发票已到未入库的采购业务，材料采购的贷方余额是材料已入库未取得发票的金额。应付账款借方余额为已付款尚未取得发票的，应付账款贷方余额是已取得发票尚未付款的金额这种务实的钻研精神值得学习。我提议大家各抒其见共同来爱护、完善。谢谢大家！
