1、1 判断题企业在销售收入确认之后发生的销售折让（不属于资产负债表日后事项），应在实际发生时冲减发生当期的收入。（ ）2 判断题 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（ ）正确答案：错 知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答案解析： 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用3 判断题 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）正确答案：错 知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答案解析： 对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，一般应在实际发生时冲减发生当期的收入。4 判断题企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生
2、时计入财务费用。（ ） 正确答案：错 知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答案解析： 销售折让发生时一般应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。5 计算题甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同的要求，要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司会
3、计处理如下：（1）销售实现时： 借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000借：主营业务成本 70 000贷：库存商品 70 000（2）发生销售折让时：借：主营业务收入 5 000（100 0005%）应交税费应交增值税（销项税额） 850贷：应收账款 5 850（3）实际收到款项时：借：银行存款 111 150贷：应收账款 111 150本例中，假定发生销售折让前，因该项销售在货款回上存在不确定性，甲公司未确认该批商品的销售收入，纳税义务也未发生；发生销售折让后2个月，乙公司承诺近期付款。则甲公司会计处理如下：（1）发出商品时：借
4、：发出商品 70 000贷：库存商品 70 000（2）乙公司承诺付款，甲公司确认销售收入时：借：应收账款 111 150贷：主营业务收入 95 000（100 000-100 0005%）应交税费应交增值税（销项税额） 16 150借：主营业务成本 70 000贷：发出商品 70 000（3）实际收到款项时：借：银行存款 111 150贷：应收账款 111 1506 计算分析题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价1 800元(售价中不含增值税额)，成本1 600元/件，已开出增值税专用发票，
5、商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定现金折扣时不考虑增值税。要求：(1)编制甲公司销售商品时的会计分录( “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。(2)根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。7 单项选择题某工业企业销售产品每件110元，若客户购买200件（含200件）以上，每件可得到10元的商业折扣。某客户2009年12月10日购买该
6、企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。A0 B200 C234 D220正确答案：C 知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答案解析： 应给予客户的现金折扣（110-10）2001.171234（元）。8 单项选择题某企业某月销售商品100件，每件售价2.5万元，当月发生现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月主营业务收入的金额为（ ）万元。 A. 225 B. 250 C. 210 D. 235正确答案：A 知识点：
7、商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答案解析： 现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。当期主营业务收入的金额=1002.5-25=225（万元）。9 单项选择题某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（ ）元。（2009年考题）A118 800 B137 592 C138 996 D140 400正确答案：C 知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答案解析： 该企业收款金额120 000（
8、1+17）（1-1）138 996（元）。10 计算题甲公司为增值税一般纳税企业，2009年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日发出，购货方于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。甲公司会计处理如下：（1）3月1日销售实现时：借：应收账款 210 600贷：主营业务收入 180 000应交税费应交增值税（销项税额） 30 600借：主营业务成本 120 000（121
9、0 000）贷：库存商品 120 000（2）3月9日收到货款时：借：银行存款 206 388财务费用 4 212贷：应收账款 210 600 本例中，若购货方于3月19日付款，则享有的现金折扣为2 106 （180 000+30 600）1%） 元。甲公司在收到货款时的会计分录为：借：银行存款 208 494财务费用 2 106贷：应收账款 210 600若购货方于3月底才付款，则应按全额付款。甲公司在收到货款时的会计分录为：借：银行存款 210 600贷：应收账款 210 60011 判断题企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税费应交增值税（销项税额
10、）”专栏。（ ）12 判断题 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（ ）正确答案：错 知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答案解析： 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。13 多项选择题下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让说法正确的有（ ）。A. 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B. 企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额C. 当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认D. 当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属
11、于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入和销售成本正确答案：A, B, C 知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答案解析： 当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入不冲减销售成本，销售折让仅仅是在收入上的减少，不涉及 减少成本。14 单项选择题某企业2009年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2009年8月15日付清货款，该企业收款金额为（ ）元。A118800 B137592 C
12、138996 D140400正确答案：C 知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答案解析： 该企业收款金额120000（1+17）（1-1）138996（元）。15 单项选择题某工业企业销售产品每件110元，若客户购买200件（含200件）以上，每件可得到10元的商业折扣。某客户2009年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。A0 B200 C234 D220正确答案：C 知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答
13、案解析： 应给予客户的现金折扣（110-10）2001.171234（元）。16 单项选择题某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。A.15 B.20 C.35 D.45正确答案：A 知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答案解析： 商业折扣仅仅影响确认收入的金额，不确认财务费用；现金折扣企业将确认为财务费用；销售折让会减少企业确认的销售收入。17 判断题 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（ ）正确答案：错 知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答案解析： 企业为客户提供的
14、现金折扣应在实际发生时计入财务费用。18 单项选择题某企业某月销售商品发生商业折扣10万元、现金折扣5万元、销售折让8万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。A.15 B.5 C.23 D.18正确答案：B 知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答案解析： 商业折扣不进行账务处理，现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。19 单项选择题甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励
15、乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（ ）元。 A20638.80 B21060 C22932 D23400正确答案：A 知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 答案解析： 实际收到的价款=（20000-2000010%）（1+17%）-（20000-2000010%）（1+17%）2%=20638.80（元）。20 计算分析题 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商
16、品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：（1）发出商品的会计分录。（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。（3）收到商品代销款的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（2006年考题）正确答案： 【答案】（1）借：委托代销商品 175000贷：库存商品 175000（2）借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200 000（400500）应交税费应交增值税（销项税额） 34 000借：销售费用 20000 （40050010%）贷：应收账款 20 000借：主营业务成本 140000贷：委托代销商品 140000 （350400）（3）借：银行存款 214000贷：应收账款 214000知识点： 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理
