1、研發成本與預算管理,迎接21世紀新經濟時代的挑戰以技術創造競爭優勢的創新管理改變企業附加價值的知識經濟競爭,一、變化多端的競爭環境二、企業面臨的成本管理變革三、研發成本管理四、研發成本設計案例五、研發預算管理,研發成本與預算管理,一、企業經營環境的改變,量的經營(成長擴大策略),質的經營(重視經營績效),壹.變化多端的競爭環境,高成長低獲利創業型經營,成長高獲利價值型經營,一般環境營收 - 成本 = 利潤景氣環境營收 - 營收 = 利潤競爭環境成本 - 成本 = 利潤,二、企業創造利潤的模式,壹.變化多端的競爭環境,三、競爭市場之變化,速度競爭,成本競爭,品質競爭,價格競爭,技術競爭,【高】、
2、【多】、【快】,壹.變化多端的競爭環境,四、成本競爭時代的來臨,技術競賽,價格競賽,成本競賽,企業競爭三步曲,壹.變化多端的競爭環境,Sony PS-II$299,連續思考未來為過去的延長基本理念為維持現況保守式經營連續性思考以無限性為前提,跳躍思考未來非為過去的延伸基本理念為新事業計劃革新性經營跳躍式思考保障有限性,一、成本管理變革的必要性與時代意義 (一)變動環境下經營模式的改變,貳.企業面臨的成本管理變革,舊式的經營以現況為出發點歷史實績為基礎以舊事來歷為問題視工作與人事變動為禁忌只檢討新的業務,零基基礎的經營以零基為出發點沒有任何既定基礎只將重要度列為問題工作與人事自由調動也時常再檢討
3、現行業務,(二)從八股的經營轉變到零基經營,貳.企業面臨的成本管理變革,SCMStrategyCostManagement,二、戰略化的企業經營,產品差異化,Cost Leader,利基經營,功能強化,成本企劃,質量成本,成本管理,價值鏈分析,戰略地位分析,成本驅動力分析,總體成本,技術成本,MLCC,貳.企業面臨的成本管理變革,三、建構企業的競爭優勢,差異化優勢,成本優勢加上差異化優勢,終將敗陣,成本優勢(低價),相對差異化地位,優勢,劣勢,劣勢,優勢,相對成本地位,貳.企業面臨的成本管理變革,高成長、高獲利,高成長、低獲利,低成長、高獲利,四、研發階段決定80%的成本,產品Minimum
4、L.C.C,研,發,採,購,製造,採,購,20%,產,品,設,計,80%,採購,產品設計,品質成本(可靠性),設計開始,量產行銷,開發期間t,理想,一般,產品成本管理成本可控制性與開發期間關連圖,80%,20%,ESI,EMI,ESI:Early Supplier InvolvementEMI:Early Manufacturing Involvement,產品成本形成模式,Min.L.C.C:Min. Life Cycle Cost,0,服務,貳.企業面臨的成本管理變革,Cost down,五、透過產品開發創造競爭力,產品開發/設計,機能設計,成本設計,新式樣設計,提高價值,降低成本,貳.企
5、業面臨的成本管理變革,競爭力,V =,C,F,0%,50%,40%,30%,20%,10%,促銷產品,改善型,修訂戰略,附加價值率=,售價-材料成本,售價,毛利=,售價-成本,售價,20%,30%,40%,50%,60%,70%,80%,營收大小,附加價值率,毛利率,Portfolio Analysis,六、成本競爭策略 (一)Benchmark之競爭分析,貳.企業面臨的成本管理變革,促銷產品,戰略修正型,改善型,獲利率%,附加價值率%,(二)成本競爭策略的組合,貳.企業面臨的成本管理變革,材料費,加工費外包費管理費,利潤,材料費,利潤,售價,附加價值,加工費外包費管理費,降低材料費,高附加價
6、值,改善前,改善後,策略： 從設計面重新檢討根本解決方法 徹底檢討降低材料成本方案 考慮製品是否繼續生產 考慮OEM或外移以VE手法考量成本之合適性,貳.企業面臨的成本管理變革,(三)戰略修訂型的成本結構與策略,材料費,加工費外包費管理費,材料費,加工費外包費管理費,利潤,利潤,降低加工費,改善前,改善後,(四)改善型之成本結構與策略,售價,附加價值,毛利率,目標售價目標成本,目標售價,附加價值率,目標售價材料成本,目標售價,貳.企業面臨的成本管理變革,貳.企業面臨的成本管理變革,Case study-I,一、試整理出公司的產品競爭組合二、設定成本競爭策略方針,一、成本概念 (一)何謂成本 1
7、.依管理區分：變動成本、固定成本 2.依類別區分：材料成本、加工費、管理費 3.依策略區分：策略成本、非策略成本 4.依性質區分：有形成本、無形成本 5.依流程區分：生產成本、銷售成本、管理成本 6.依方法區分：ABC/ABM、標準成本、批次成本,參.研發成本管理,InitialCost,RunningCost,QualityCost,ScrapCost,LCC,事業損益,總營收,總成本,單位成本,銷售數量,銷售單價,研發費用,銷售數量,銷售毛利,環保費用,管理費用,耗材收入,耗材成本,品質成本,MLCC Concept,參.研發成本管理,(二)成本與經營績效,(三)銷售價格與成本的變化 (一
8、)實際成本 + 必要利益 = 市場價格 (二)市場價格 - 目標成本 = 期待利益 (三)市場價格 - 必要利益 = 必要成本,參.研發成本管理,確保企業永續的要件,(四)成本構成的三要素 (一)材料費(物)研發80%/採購20% (二)加工費(人)研發?%/製造?% (三)管理費(事)管理/研發費用/模具,參.研發成本管理,產品開發的成本管理,研發費用管理,產品成本,開發、測試費用,人件費,製造、採購費用,低成本設計,降低事前調查費,降低試作、驗証費,活用既有設計,縮小新開發範圍,降低採購成本,降低製造成本,集中標準機能,開發新方式,降低文獻、市調費用,活用既有的KnowHow,降低驗証、試
9、驗費,節省試作品費用,採用標準圖面規格,活用既有圖面規格,採用它公司部品,限定新部品開發,策略化採購,採用標準規格品,改良製造方法,機種整合量產化,減少部品點數,機構部品單純化,採用它領域製品技術,採用新技術,開發支援環境,二、產品開發的成本管理體系圖,參.研發成本管理,產品成本,三、產品成本結構圖(Cost Tree),配件,圖面,開發,圖面管理,設計變更,生產準備,傳票,電腦處理,材料,材料,材料管理,外包加工費,搬運,場地,不良,庫存,維護,生產,能源,設備,工具、模具,耗材,人件費,複印,參.研發成本管理,參.研發成本管理,四、研發費用與產品成本,(一)研發費用與損益的關係-I,營收額
10、 =售價 x 銷售數量,直接成本 = 成本 x 數量,管理費用,庫存、損障,研發投資,利潤,材料費,加工費,模具分擔,銷售管理,Over head,庫存,品質保證,UMC = UAC,專案損益,參.研發成本管理,四、研發費用與產品成本,(二)研發費用與損益的關係-II,營收額 =售價 x 銷售數量,直接成本 = 成本 x 數量,管理費用,庫存、損障,利潤,材料費,加工費,模具分擔,銷售管理,Over head,庫存,品質保證,研發投資,UMC = UAC,定額投資法,參.研發成本管理,四、研發費用與產品成本,(三)研發費用與損益的關係-III,營收額 =售價 x 銷售數量,直接成本 = 成本
11、x 數量,管理費用,庫存、損障,研發分攤,利潤,材料費,加工費,模具分擔,銷售管理,Over head,庫存,品質保證,UMC,UAC,參.研發成本管理,(四)研發費用與產品成本,比率分攤法投資報酬率定額投資法,分攤成本 =,研發費用,預計銷售數量,投資報酬率 =,(售價 成本) x 數量,研發費用,營業額 x ? % = 研發費用,設定責任單位成本標準,採取對策,評價實際成本與標準成本之差異,差異分析,成本管理成本方針成本計劃成本設計成本製造成本標準成本分析,Cost Down,成本管理 Cost Down,五、成本管理與Cost reduction (一)成本管理與Cost down,參.
12、研發成本管理,利潤,成本,利潤,成本,利潤,成本,利潤,成本,傳統的Cost Down觀念,雙贏的Cost Down觀念,壓榨式(零和遊戲),雙贏的採購策略,成本改善,利潤剝削,(二)Cost Down的觀念改革,參.研發成本管理,經營方針,實施成本設計易製化設計國際化採購系列化設計強化採購組織,成本策略,全面性降低成本活動,降低材料費,降低機械損失,降低管理費,利用VE來改善,徹底檢討成本,資訊管理,提高管理精度,改善訂單方式,交貨管理,廠商體質改善,建立成本資料庫提升全員的成本意識合理之價格審查實施成本設計,徹底實施VE教育促進廠商提案徹底實現機能採購,架構成本資訊系統採購資訊提供給企劃、
13、設計使用掌握成本資訊動態,提高訂單系統之精度擔當人員之能力開發,改善訂單系統適廠、適品、適量的採購,短交期訂單之交期管理透過ABC分類實施重點管理,廠商動態掌握指導廠商提高生產力的輔導系統適當的能力構成提高廠商的成本技術涉入,長期成本方針,年度方針企劃,Cost Down目標,實施,評價,(三)全面成本管理之架構,參.研發成本管理,傳統的觀念：價格的訂定取決於成本滿足規格需求成本+企業預定獲利率=售價加法法則生產導向今日的觀念：價格是由市場決定的滿足客戶需求成本=市場價格-企業預定獲利率減法法則市場導向,參.研發成本管理,(四)決定成本的方法,(五)成本結構的變化,產品價格,利潤,利潤,製造費
14、,直接加工費,間接加工費,材料費,銷管費用,直接材料,間接材料與副料,產品價格,利潤,利潤,品質成本,環保成本,製造費,直接加工費,間接加工費,材料費,銷管費用,直接材料,間接材料與副料,傳統的成本結構,今後的成本結構,參.研發成本管理,愈來 愈高,銷售成本銷管服務,製造成本材料加工管理,研發,無形,成本,環保成本,利潤,品質成本的最小化研發品質製造品質管理品質行銷品質服務品質採購品質,六、研發與成本 (一)成本觀念的改變,環保設計環保採購,品質成本,參.研發成本管理,(四)研發與製造部門之成本管理重點,Cost Reduction,Cost Control,研發部門開發、設計、製技,製造部門
15、製造、生管、採購,選用價廉材料,合理之採購活動,少量設計,降低不良率,選擇低價設備,適材適所,製造方法改善,提高效率、稼動率,單價,用量,單價,用量,材料費,加工費,參.研發成本管理,(五)研發費用對產品成本的影響,1.Time is money (縮短開發時程市場降價損失)2.少量多樣化的市場需求 (研發費用分擔越來越高系列化設計)3.Time to market (PLC & TLC縮短機會成本)4.資源效率化需求研發投資績效,參.研發成本管理,(六)考量M.L.C.C. (Mini. Life Cycle Cost),InitialCost,RunningCost,QualityCost
16、,ScrapCost,LCC,產品購置,運轉成本,維修成本,報廢成本,參.研發成本管理,1.品質製造成本 品質檢查、測試、設計審查等 品質管理系統2.品質維護成本 ISO-9000、QC教育等3.品質不良處理成本 退貨、抱怨處理、賠償、保證等 商機與企業形象4.社會成本 報廢、資源浪費等,參.研發成本管理,(七)設計的品質成本,(一)成本企劃 1.成本企劃的觀念： 以滿足市場顧客對性能、規格及價格的需求。 於產品開發前，針對競爭，設定目標成本及 確定選擇的技術、成本設計的策略活動。 2.必須確定事項： a.市場競爭價格？ b.滿足市場價格的成本設計技術為何？ c.實力與目標出現差異時的施策手段
17、？ 以施策手段來保証目標成本的品質 3.重要性： a.開發階段決定成本的80% b.成本計劃太低，無法達成時勢必修正產品企劃 c.成本計劃太高，產品缺乏競爭力,市場競爭價格,成本設計技術,施策手段,參.研發成本管理,七、策略性研發成本管理,(二)CWCR(Company Wide Cost Reduction),目標成本,CostDown,標準成本,研發部門,成本管理的雙軌運作系統,標準成本,CostDown,實際成本,製造部門,Cost Control,Cost Reduction,參.研發成本管理,(三)成本企劃的實施步驟,Plan,Do,See,成本企劃,成本設計,成本管理,參.研發成本
18、管理,新產品,改良產品,類似產品,新產品,改良產品,類似產品,新產品,改良產品,類似產品,生產管理、採購,新產品,改良產品,品質管理、品質保証,類似產品,新產品,改良產品,類似產品,成本企劃C/D成果,生產技術工程設計加工費C/D,開發設計製品設計材料費C/D,成本企劃設定目標售價,營業設定目標售價,PLAN,DO,SEE,顧客,新產品推銷,顧 客 要 求 Cost Down,開 發 階 段,先 期 試 作 階 段,量 產 試 作 階 段,設定目標售價,設定售價,售價修訂,售價修訂,產品別材料費、加工費,組件別材料費、加工費,主要部品材料費，工程別 加工費,主要部品別材料費、工程 別加工費,顧
19、客要求的CD無法達成部 品別的材料費及工程別加 工費,在構造層次採用新技術、 新方式的VE提案,檢討組件、部品的廢除、 一體化、代替或簡化(VE),工法檢討，檢討基本加工 機能,檢討工程得廢除、整合、 變更、簡化、自動化等,部品別材料費(單價x數量) 工程別加工費 (費率x工時),部品別材料費、加工費,檢討組件、部品的廢除、 整合、代替及簡化(VE),部品水準的規格、形狀尺 寸、材質的最適化(VE),檢討工程廢除、整合、變 更、簡化、自動、標準化檢討設備投資,檢討作業的廢除、整合、 變更、簡化、自動標準化,部品別材料費(單價x數量) 工程別加工費 (費率x工時),檢討部品水準的規格、形 狀尺寸
20、、材質的最適化， VE提案,製作檢查治具,決定內、外製及協力廠商,品質管理基準立案,大日程計劃立案,設計對象,部門,部品別材料費(單價x數量) 工程別加工費 (費率x工時),檢討作業的廢除、整合、 變更、簡化、自動化、及 標準化降低干涉損失及平衡損失,生 產 準 備 階 段 的 步 驟,參.研發成本管理,(四)成本企劃體系圖,(五)成本檢討,產品構思案(機能/規格),銷售價格,標竿訂價Benchmark,目標成本,目標利潤,成本,開發費銷管費,市場上有競爭力的產品,競爭產品,前任機,銷售數量,參.研發成本管理,(七)成本企劃流程,設定初步目標成本,估價成本比較,修正目標利益率修訂目標成本,設定
21、目標材料費設定目標加工費,決定目標成本,檢討改善基本機能,檢討改善輔助機能及損失,最低成本比較,目標售價 x (1-目標利益率),目標成本估價成本,步驟一,步驟二,目標成本最低成本,目標成本F公司 35%重量：K公司F公司 3.2%軟片：F公司K公司體積：F:30x58x105mm(厚) K:25x59x108mm(薄)K公司之產品無論在材料成本上 或加工費成本上均高出F公司,肆、研發成本設計案例,(三)相對比較法：材料費標準偏差分析法 利用材料費標準偏差分析，透過製程改善，可以達到 成本降低。(四)相對比較法：加工費標準偏差分析法 利用設備稼動偏差之分析，可以尋求最適設備配置。,肆、研發成本
22、設計案例,二、追求M.L.C.C.的步驟,考慮構成部品的機能,整理定義後的機能,機能評價：決定機能系數,分配機能成本,以目標成本將機能成本分配到部品,價值評價：追求M.L.C.C.,製作改善案：降低Cost,改善後之價值評估,Step1,Step2,Step3,Step4,Step5,Step6,Step7,Step8,定義部品的名詞與動詞,製作機能系統圖,決定由FD法整理出的機能系數,機能系統圖與製品構成圖的關係,分配部品的目標價格,追求基本材料費,檢討削除、整合、替代及簡化,檢查目標成本的達成度,肆、研發成本設計案例,Step1:考慮構成部品的機能(圖構成要素與機能的關係) 1)製作對象產
23、品的構造圖 分解並明確各個構成要素的機能。 2)定義構成要素的機能 將每個分解的構成要素，以動詞與名詞，定義其應該 發揮的機能。稱之為【機能定義】。 3)機能分類 如圖構成要素細分後，區分一次、二次及不要機能。 (為了確實認識構成要素的價值，一次機能不一定只有一個),機能定義,製作產品的構造圖,定義構成要素的機能,機能分類,對象產品,組件A,組件B,組件C,部品a,部品b,部品c,部品d,F1,F2,F3,F4,F6,F5,機能,構成要素細分,構成要素與機能的關係,肆、研發成本設計案例,4)機能定義的方法 以VE為對象的組件、部品的機能，用【動詞名詞】的方式來表示。其又分為【目的機能】及【手段
24、機能】兩種。表示方法如圖目的機能與手段機能的實例。機能分類後可以得到下述結果： 可以明確每個機能 機能能讓人易於理解 由於機能是以抽象方式整理，想像空間及轉換空間 大且容易,機能 = 動詞 + 名詞,肆、研發成本設計案例,構成要素,機能 動詞 名詞,自動鉛筆,目的機能 記錄 資訊手段機能 固定 筆芯,電 燈,煙 灰 缸,打 火 機,收 音 機音量控制,補 鼠 器,家 庭 用毛 巾,目的機能 照亮 周圍手段機能 產生 亮光,目的機能 不讓散亂 煙灰手段機能 收集 煙灰,目的機能 點燃 香煙手段機能 產生 火,目的機能 調整 音量手段機能 變更 阻抗,目的機能 撲滅 老鼠手段機能 補捉 老鼠,目的
25、機能 擦乾 手手段機能 吸收 水份,目的機能與手段機能實例,肆、研發成本設計案例,5)機能定義的注意要點(圖抽象化表示例) 名詞部份儘可能以達成基準可以量化的表現法 動詞的表現，不要限制方法，以多角度來思考 主要部品要實施目的機能與手段機能定義，末端部品則只要考慮目的機能即可 兩個以上之機能不要集合，以一個機能定義 省略形容詞的修飾 為了使上下機能不致產生不易判斷，不要使用否定語 使用者的使用特性也是重要要素，不能遺漏,傳輸轉動傳輸轉矩,削孔鑽孔打孔,摩擦打火石後產生火花,摩擦打火石,產 生 火花,不讓其漏油防止漏油,產品,不好的例子,好的例子,鏍 栓開 關控制閥塗 裝,裝置物品切掉電源調節開
26、口塗上顏色,決定位置切斷電流切斷流量保護表面,抽象化表現例,肆、研發成本設計案例,6.機能定義方法實例(自動鉛筆的機能定義) 目前估價成本為640元，目標成本544元，計劃Cost Down 96元,自動鉛筆的構成圖與現況各項成本(日幣元),自動鉛筆,內部組件,外部組件,4.組件固定鏍絲,5.彈簧,6.墊圈,7.三爪固定器,8.圓筒殼,9.附針的蓋子,1.前面蓋子,2.防滑橡膠襯套,3.筆殼,10.標示窗口,11.承接鏍絲,12.標籤,14.頭蓋,13.掛勾,640,299,341,57,29,36,103,41,33,70,48,57,26,39,21,30,50,1,2,4,5,3,6,7
27、,8,9,10,11,12,14,13,肆、研發成本設計案例,部 品 名,機 能,動 詞,名 詞,一次,二次,無用,分 類,自動鉛筆,記載移動保持推出保存去除,資訊筆芯到紙上筆芯筆芯筆芯筆芯,4.固定鏍絲,5.彈簧,6.墊圈,關閉固定承受,付與承受,承受,三爪固定器組件彈簧力量,力量力量,彈簧力量,內部組件,肆、研發成本設計案例,Step 2:整理定義後之機能 為了讓定義後之機能之關連性能掌握的更好，接著進行 機能整理。 1)製作機能卡 將定義後之機能以圖之例子，整理並製作機能卡，機 能名稱與部品名清礎標示，目標成本待稍後再填入。 2)機能的關連性 取出任意機能卡，以【為什麼】的追問法，尋求上
28、層 機能。 接著往下探尋，以如何做可以達到的問法，作出機能 關連圖。,將筆芯推到紙上,記載資訊,為何要將筆芯推到紙上？,將筆芯推到紙上,保持筆芯,推出筆芯,保存筆芯,如何可以將筆芯推到紙上？,肆、研發成本設計案例,製作機能卡,機能整理,(1)製作機能卡,(2)找出關連機能,(3)製作機能系統圖,(機 能) 保持筆芯,(部品名) 三爪固定器,目標成本,機能卡例,肆、研發成本設計案例,3)製作機能系統圖 經由上述動作，可以整理出如圖所示的機能系統圖。透過系統圖之查檢，可以找出無用、重覆、及過剩的機能。4)製作機能系統圖的查檢表 製作機能系統圖時必須具備的條件有，顧客要求條件、機能條件及使用條件。這
29、些條件必須充份掌握，其內容如下： a.顧客要求條件 顧客要求條件有安全性、舒適性、方便性、魅力性 、經濟性及品質。機能條件及使用條件並非最低條 件，但對於多樣化需求的環境，應考慮將顧客要求 條件與機能結合。 b.機能條件 動態條件：速度、轉矩、馬力、摩擦系數、轉數 電氣條件：電壓、電流、容量、電阻 光的條件：亮度、彩度、照度、顏色 音的條件：音量、噪音、周波數特性等,肆、研發成本設計案例,c.使用條件 機械條件：機械強度、衝擊性、氣密性、耐摩耗性 、軔性、耐脆性 電氣條件：絕緣性、導電性、電壓性、磁性、非磁 性 物理條件：耐熱性、耐壓性、耐震性、通氣性、耐 濕性 化學條件：耐水性、耐油性、耐酸
30、性、耐酒精性、 耐蝕性、可塑性,肆、研發成本設計案例,記載資訊,推筆芯到紙上,保持筆芯,關閉三爪固定器,移動三爪固定器,給于彈簧壓力,推出筆芯,打開三爪固定器,移動三爪固定器,給于彈簧壓力,強調標示部份,保存筆芯,關住圓筒殼子,除去筆芯,固定筆,固定掛勾,固定組件,標示文字,標示芯硬度,標示公司名,F1,F11,F111,F12,F2,F21,F211,F2111,F3,F31,F4,F41,F5,F51,F6,F61,F7,F71,F711,F72,目的手段 目的手段 目的手段 目的手段,上層機能,下層機能,自動鉛筆機能系統圖,保護筆芯,肆、研發成本設計案例,滿足顧客要求的產品開發,調查顧客期待項目,收集顧客要求條件,要求條件之權重分配,把握過去要求條件的推移,決定重要要求條件,把握產品機能與條件的關連,
