1、1,圓一個當老闆的夢營業稅篇報告人：財政部臺灣省北區國稅局新店稽徵所鄭 美 玲,101年度強化學校租稅教育及宣導活動,2,開店一定會課營業稅嗎？,3,營業稅課稅範圍(營1)在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。,非屬銷售勞務(營3)執行業務者提供其專業性勞務。個人受僱提供勞務。,4,開店一定要辦登記嗎？,5,登記,公司或商業登記：公司法、 商業登記法。營業登記： 營業登記規則。 除設立登記案件係由稽徵機關依據公司或 商業登記主管機關提供登記基本資料辦理外，其餘營業登記案件（變更、註銷、停復業及設籍課稅等）均須至稽徵機關辦理。,6,營業人有何種情形需
2、要申請設立營業登記？,營業人之總機構、分公司及管理處、事務所、工廠、保養廠、工作場、機房、倉棧、礦場、建築工程場所、展售場所、連絡處、辦事處、服務站、營業所、分店、門市部、拍賣場及類似之其他固定營業場所，有下列情形之一者，均應於開始營業前，依規定申請營業（稅籍）登記。但營業人之分支機構未對外營業者免辦營業登記。 一、新設立。 二、因合併而另設立。 三、因受讓而設立。 四、因變更組織而設立。 (營業登記規則2),7,營業人如何申請設立營業登記？,已向公司或商業登記主管機關辦理公司或商業登記者，由主管稽徵機關依據公司或商業登記主管機關提供登記基本資料辦理，並視為已依加值型及非加值型營業稅法第28條
3、規定申請辦理營業登記。 至於非屬前開組織之營業人（例如財團法人、社團法人等）或基於其他法令限制而未辦商業登記之獨資及合夥組織或不具備分公司設立要件之公司所屬其他固定營業場所（例如公司所屬門市部、營業所、辦事處等），則應於開始營業前，填具營業人設立登記申請書並檢附附件向主管稽徵機關申請辦理營業登記。(營業登記規則2),8,公司、獨資及合夥組織營業人申請設立營業（稅籍）登記流程圖,9,申請期限,設立登記：開始營業前變更登記：事實發生之日起15日內註銷登記：事實發生之日起15日內停業登記：停業前。延長停業期間免先行申報復 業，惟應於原停業期間屆滿前申報延長停業期間。停業期間屆滿前得隨時申報提前復業復
4、業登記：復業前 （營28、30、30-1及31）,10,罰則,未辦理設立登記：處新臺幣3,000以上30,000元以下罰鍰，逾期仍未補辦者，得連續處罰。（營45）未辦變更、註銷或停、復業登記：處新臺幣1,500以上15,000元以下罰鍰，逾期仍未改正或補辦者，得連續處罰。（營46）,11,要到那個國稅局辦理？,12,臺北市國稅局 北區國稅局 中區國稅局 南區國稅局 高雄市國稅局 ,13,營業稅稅率 有那些？,14,營業稅稅率,一般稅率：5 小規模營業人：1 、0.1 特種飲食業-夜總會、有娛樂節目之餐飲店：15 特種飲食業-酒家及有女陪侍之茶室咖啡廳酒吧25 金融業：2 、 1 （營10、11
5、、12及13）,15,要不要使用統一發票呢？,16,小店戶,核定銷售額：費用還原法分業查定法課稅資料法攤販（營業稅特種稅額查定辦法5、6 、 8）,17,小店戶,查定課徵：應納稅額由主管稽徵機關於1月、4月、7月及10月底前分別按查定稅額計算填發繳款書通知繳納。查定稅額之扣減：購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定於1月、4月、7月及10月之5日前，向主管稽徵機關申報當期各月份之進項憑證者，主管稽徵機關應按其進項稅額10 ，在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點者不適用之。 （營23、25）,18,大店戶,統一發票使用及開立：發票種類二聯式統一發票三聯式統一發票收銀機統一
6、發票電子計算機統一發票特種統一發票,19,大店戶,得免用或得免開發票範圍統一發票使用辦法4：郵政、電信機關依法經營之業務。娛樂業之門票收入。外銷貨物、與外銷有關之勞務,20,大店戶,營業稅減免範圍零稅率(營7) 應具備之文件(營細則11)免徵營業稅(營8、營8-1 、營8-3、營9),21,大店戶,統一發票開立時限發貨時收款時承認時交件時 結算時(營業人開立銷售憑證時限表),22,大店戶,發票書寫錯誤或未依規定記載作廢重開應記載事項：統一發票使用辦法9 (含交易日期、品名、數量、 單價、金額、銷售額、課稅別、稅額、總計及買受人統編、名稱等),23,大店戶,進項憑證取得及扣抵得扣抵之進項憑證：載
7、明名稱、地址及統編(營33)不得扣抵之進項憑證：(營19)進貨退出及折讓：(營15),24,大店戶,申報及繳稅申報期限：開始營業後，不論有無銷售額，應以每2月為1期，於次期開始15日內申報及繳稅。原則按期：每2個月為1期。例外按月：適用零稅率者，得申請按月申報，但同一年度內不得變更。(營35),25,大店戶,申報及繳稅申報方式：人工。媒體。網路,26,大店戶,罰則營47：3,000元以上30,000元以下，得連續處罰核定應使用統一發票而不使用。將統一發票轉供他人使用者。拒絶接受營業稅繳款書者。,27,大店戶,罰則營48：應行記載事項未依規定記載： 按統一發票所載銷售額，處1罰鍰，其金額最低不得
8、少於台幣1,500元，最高不得超過15,000元。發票章蓋錯金額塗改未記載信用卡卡號末4碼,28,大店戶,罰則稅捐稽徵法44：按查明總額處5罰鍰，最高不得超過100萬元應給與他人憑證而未給與。應自他人取得憑證而未取得。應保存憑證而未保存。,29,大店戶,罰則逾期申報之處罰 （營49、50）滯報金：指逾2日以上，未逾30日申報者怠報金：指未申報或逾期30日以上才申報者滯納金：以（逾期繳納之稅款滯、怠報金 ）每逾2天加徵1，上限15,NTD1,200 應納稅額1 % NTD12,000,NTD3,000 應納稅額30 % NTD30,000,30,大店戶,罰則營51：按所漏稅額處1-5倍罰鍰未依規
9、定申請營業登記而營業者。逾規定期限30日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。短報或漏報銷售額者。申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依規定停止營業後，仍繼續營業者。虛報進項稅額者。,31,生意做不下去關店了欠稅可不可以不要繳啊！,32,欠稅,強制執行稅稽39：於繳納期間屆滿30日後仍未繳納者，移送強制執行。禁止處分稅稽24：得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利。,33,欠稅,限制出境：稅稽24所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計個人：100萬元以上營利事業：200萬元以上在行政救濟程序終結前個人：150萬元以上營利事業：300萬元以上,34,報 告 完 畢 敬 請 指 教,
