1、,財務管理與策略,主講人：財政部國庫署 凌 署 長 忠 嫄,1,大 綱,壹、前言貳、當前政府財政現況與檢討中央政府財政現況與檢討地方政府財政現況與檢討參、財務管理新思維肆、地方財政的經營伍、案例分享陸、結語,2,壹、前 言,3,內政、外交、國防、財政、教育、法務、交通民、財、建、教、工、交、環、衛、警、消、勞、社,效率、效果、效能,財政為庶政之母,事事要錢,財源何在?,用到那裏?,4,5,5,貳、當前政府財政現況與檢討,6,6,中央政府財政現況與檢討,7,中央政府歲入、歲出及歲計餘絀,(總決算),8,中央政府歲入來源結構,稅 課 收 入,營 業 盈 餘,億元,9,億元,中央政府稅課收入與景氣循
2、環,10,中央政府支出規模趨勢,法定義務支出占7成以上，歲出結構僵化,11,債務未償餘額均未超過法定債限前3年度GNP平均數的40%。依立法院財委會99年10月28日決議，每年債務還本數占稅課收入比率 由5%提高為7.5% 。,12,13,資料來源：OECD Revenue Statistics 2010, 行政院主計處,我國租稅負擔之國際比較,14,歲入規模：歲入成長與景氣變化息息相關。賦稅收入：賦稅收入雖與經濟景氣呈正相關；惟租稅減免影響稅收成長。收支差短：80年代以後多為收支差短，故需移用累計歲計賸餘及舉債。另法定支出占歲出7成，倘歲入未大幅成長，又立法院財委會99年10月28日決議，每
3、年債務還本數占稅課收入比率須由5%提高至7.5%，限縮可用財源，公共建設額度無法提高。債務餘額：雖逐年增加，均符合法定40%債限；惟截至100年底之債務未償餘額預算數為4兆9,365億元，占前3年度名目GNP平均數之37.1 ，可舉債空間有限。,財政狀況日趨困窘；財政結構有待改善,中央政府財政收支狀況,15,16,地方政府財政現況與檢討,17,地方政府收入來源,18,地方政府收入來源,19,國稅收入劃分架構,20,地方稅收入劃分架構,21,統籌分配制度,22,註：括弧內紅字部分係99年修正前之分配比例。,現行中央統籌分配稅款分配架構,23,地方政府財政現況,24,(一)稅課收入無法配合支出成長
4、近年來地方稅課收入因受景氣及各項減稅措施影響，無法配合支出成長，如以往為地方主要稅收來源之土地增值稅，由81、82年度超過1,800億元之高峰逐年遞減，90年度已降至423億元，之後雖稍有增加，99年度亦僅達733億元。如以地方稅課收入結構觀察，81年度土地增值稅占地方稅課收入之比例高達54，99年度亦僅達15.6。地方政府面對財政收入結構性改變的同時，在支出面無法有效節制成長，致使收支差短擴增。,財政收支成長失衡,25,(二)非稅收入成長停滯直轄市及縣(市)歲入合計，90年約6,000億元，至99年已增至約8,400億元。同期間稅課收入亦由90年約3,000億元，逐年遞增至99年度之4,00
5、0億元。惟非稅收入90年為929億元，至99年亦僅1,018億元，隨著經濟成長，非稅收入幾無成長，且其占歲入之比例，甚且由90年度的15.6 降為99年度的12.1 ，將來應有努力空間。,財政收支成長失衡(續),26,(三)歲出規模成長難以抑制近10年來，除98年因受國際金融風暴影響，政府擴大建設性支出外，收支成長趨勢尚無背離現象。惟當前面對地方改制，地方組織擴編，事權下放，支出有效抑制雖屬困難，惟未來仍應導正地方不當支出，提升地方支出效能。,財政收支成長失衡(續),27,註1：90-98年係審定決算數、99年度係決算數。註2：非稅課收入不含補助及協助收入。,直轄市、縣市歲出(入)、稅課收入及
6、非稅收入趨勢圖,28,29,30,(四)財政收支差短擴大地方政府歲入合計約9千億元，其中最主要收入來源為稅課收入約占48%，此外，補(協)助收入比約占38%，顯見地方財政自主程度尚待提升。歲出方面，地方政府合計約91兆元，其中以教育科學文化支出所占比重最高約為31%，其次為經濟發展支出20%，社福支出約為13%。以99年度為例，整體收支差短為463億元，雖較98年度之921億元縮減，惟仍有待改善。,財政收支成長失衡(續),31,地方財政收支結構表(98-99年度),32,臺灣地區由於各地之自然條件與人文環境不一，工商發展程度有別，形成稅源分配不均現象。改制前原臺北及高雄兩直轄市，因人口集中及高
7、度商業化結果，擁有較多的財政資源。臺灣省轄下計有15個縣(市)，縱將其轄境內徵起之國稅及地方稅全部撥供使用，亦不敷其歲出之需；此外，原319個鄉（鎮、市）間亦有財政榮枯差距問題。,地方政府間財政條件差異顯著,33,99年各縣市賦稅徵起概況,單位:億元,34,地方財政主要問題檢討,35,地方政府自有財源比例(占歲出)的高低，可呈現其財政自主程度。依99年決算自有財源比例，台北市為88、高雄市59、縣(市)平均50、鄉(鎮、市)平均70%；而自籌財源比例，台北市為64、高雄市43、縣(市)平均33、鄉(鎮、市)平均53。綜上數據，縣(市)自有財源亟待改善，以提升其財政自主性。,自有(籌)財源偏低,
8、36,99年地方政府自有(籌)財源占歲出比例,單位：億元；,備註：1.表列數據為99年決算數。 2.中央統籌分配稅款係按99年度實徵數列計。 3.自有財源歲入補助及協助收入；自籌財源自有財源中央統籌分配稅款。,37,99年度縣(市)政府僅人事費一項占歲出之比率即達48【其中主要為國中小教師及行政人員人事費，約占縣(市)整體人事費之60】，而人事費占自有財源比例則高達97，有16個縣(市)自有財源尚不足支應人事費，造成地方財政僵化，影響施政之推動。,支出結構僵化,38,單位：億元；,99年地方政府人事費占歲出或自有財源之比例,備註：1.表列數據為99年自編決算數。 2.縣(市)部分除台北市、高雄
9、市、台北縣、桃園縣、新竹市、嘉義市、台中市、台南市、金門縣外， 其餘縣(市)自有財源不足支應人事費。,39,近年來縣(市)整體財政收支差短現象惡化，地方政府整體債務餘額亦未減少。截至99年底，地方整體債務達8,298億元，較98年度增加384億元。其中除台北市及整體鄉(鎮、市)之債務負擔已有改善外，高雄市及整體縣(市)債務負擔仍有持續增加情形。,債務負擔沉重,40,地方政府債務及欠款情形,註：1.98年為審定決算數，99年為自編決算數。 2.加減尾差係因4捨5入所致。,單位：億元,41,42,參、靈活運用財務策略,43,歲出需求殷切,財政壓力日益增加,財源籌措受限,當前財政重要課題,如何籌措財
10、源支援各項政務需求,公共建設經費需求龐大社福支出擴增 ,舉債頻臨債限受景氣影響稅收短收辦理減稅以刺激景氣 ,44,公共建設投資數額檢討,以往公共建設經費多仰賴公務預算，基金參與比率相對較低。,受總預算額度限制及因應特殊緊急需求，近幾年公共建設財源以特別預算成長較多。,自102年度起已無特別預算可供支應公共建設，倘基金預算無法適度成長，若公共建設規模縮小，恐影響經濟成長動能。,45,受限於歲出額度，僅能分年編列少額預算投 入公共建設（每年公共建設支出約占歲出 10%15%）。每年少額預算不足支應建設需求，造成建設時 程延宕，或計畫間經費排擠。,特別預算有其特定目的，且財源多仰賴舉債支應，僅有興建
11、計畫，未將未來營運、維護一併考量，財務無法作長期規劃。,部分基金未能發揮自主經營、自籌財源功能， 致仰賴公務預算撥補；另亦有少數資金閒置 情形。部分基金規模雖大，但投入公共建設額度有 限。,特別預算,基金預算,財 源 檢 討,46,民間參與特種基金特別預算總 預 算,興 建 維 運 重 置 土地開發,財務,業務,業務策略,財務策略,(一) 業務策略與財務策略整合,業務創造財源 財務支援業務,47,加值減費,統合資源,長期規劃,短、中、長期計畫配合,相 關 計 畫 整 合,興建、營運、維護管理統合,(二）確認業務必要性 提高財務可行性,業務面,財務面,48,多元功能,受益付費,加值,檢討計畫可能
12、收取的稅費收入，本受益者付費原則辦理；租稅增額融資採行（TIF ）機制等規劃,多目標功能設計、結合土地開發、適度提高容積、都市計畫變更、大眾運輸導向發展（TOD）機制等,增加業務多元功能 提高業務自償性 吸引民間參與 減輕政府財務負擔,公私合作,設定地上權、BOT、ROT、OT、BOO及其他政府購買服務方式等,49,土地取得-價購、徵收、撥用權利金-額度、分期租金-定率、定額、彈性調整租稅-抵減、減免、補貼融資-取得、額度、利率費率-自訂、政府訂,自償率能否提高,政策目的能否達成,政府,民間,成功與否,誘因,民間參與,50,覈實預算編列 用最少的錢 做最好的事,51,財力資源配置順序： 民間投
13、資 特種基金 公務預算（特別預算）強化特種基金功能，靈活財務調度併同考量總預算、特別預算及附屬單位預算,財源規劃多元 統籌可用資源,52,特種基金特性,53,興建、營運、管理、重置一併納入計畫，而非 僅限於興建。彈性調度（融資、權益證券化）籌措短期建設 經費，再以長期（數十年）收入分期償還，以 自籌建設財源。,長期財源支應短期建設,54,肆、案例簡介,55,期程：8年經費：約260億自償率：-17（納入TIF ）財源： 1.希望中央全額負擔 2.中央補助7-8成，餘地方負擔,是否引進民間參與？加值面是否已考量？ 低樓層車站設計！ 週圍 廣大的綠地！ 無商辦大樓？鐵路立體化騰空土地？,案例：A市
14、區鐵路高架化（1/2）,56,業務必要性？ 建設目的-便捷交通、改善市容、繁榮地方經濟,財務可行性？ 如何提升計畫之加值以提高財務自償率？ 民間參與之可行性？,結合土地開發-整體規劃車站週邊舊市區再生、新市區開發； 增加車站樓層、強化空間規劃、多功能使用。受益付費-納入TIF機制覈實估算增額稅收、票箱收入公私合作-鼓勵民間參與，採BOT或設定地上權等方式開發長期財務規劃,計畫可行性評估,台北捷運小碧潭站日本橫濱車站,財務策略作法,案例：A市區鐵路高架化（2/2）,57,案例：高雄鐵地下化延伸鳳山計畫（1/2）辦理方式：中央與地方合作（公務預算）計畫期間：自99年至107年主辦機關：交通部鐵路改
15、建工程局業務面符合地方建設期待： 106年完工通車，與高雄計畫同時通車，可連接高雄、左營、鳳 山等區；業務可行。財務面提高自償率： 未提升自償率前中央需負擔130餘億 元，運用財務策略提升自 償率為36.5%，降低中央負擔經費 至62.68億元。,採行財務策略,提升計畫自償性收益（納入TOD、TIF機制）,58,運用財務策略提高計畫收益,大眾運輸導向發展(TOD),租稅增額融資(TIF),台鐵局站區開發淨收,容積移轉收,土地處分收,地價稅增額,房屋稅增額,16.32,71.54,0.57,5.89,4.30,自償性總收益98.62億元,案例：高雄鐵地下化延伸鳳山計畫（2/2）,59,敦化南路派
16、出所新址興建,面臨問題,由政府自行興建派出所，將耗資1億元，因預算額度有限，延宕 多年，未能執行。新址位於福華飯店斜對面，地段極好，惟土地面積406坪，平均 容積率520%。,創增效益,增加財政收入：權利金11.89億元;每年土地租金及房屋稅約 1千萬元 減輕預算負擔：節省派出所興建成本約1億947萬元。 其他效益：興建為多功能大樓，除作為派出所使用，並開放經營旅 館等商務使用。,創造加值（多功能商辦大樓），吸引民間投資,改進方式,以設定地上權50年方式，由民間負責興建，將興建地上13樓、地下3樓的多功能大樓。,60,台北車站交九轉運站,增加財政收入： 50年財務收入將超過200億元。（開發權
17、益金、土地租金、稅收、營運權利金等） 減輕預算負擔：節省政府投資興建成本105億元。 其他效益：創增3,500個就業機會。,創造加值（結合車站與商場），吸引民間投資,由中央與地方合作，採BOT方式開發，設定地上權50年方式，透過三方合作融資協助，興建長途客運交通轉運站，並結合商場、旅館、住宅及辦公室使用。,原址位於台北車站北方，包括台鐵及台北市政府土地， 為轉運站用地，建蔽率80%，容積率560%。精華地段土地21,374平方公尺，原規劃為長途客運交通 轉運站、北捷行控中心及北市交控中心，使用效益低。,61,東北角海岸地區土地利用暨景觀風貌改善計畫,減輕預算負擔：原區段徵收開發費用105億元，
18、 政府將取得土地部分劃設旅館區透過標售，預估 標售收入64億元部分挹注區段徵收費用。其他效益： 提升土地利用價值，促進觀光發展。,加值（土地活化）；減費（區段徵收）,由政府將景觀保護區土地收歸國有、發展觀光 ，提供觀光事業所需旅館區土地。,公私土地夾雜，部分土地遭占用或閒置。受限公務預算額度，多年無法開發。,62,苗栗遠雄健康生活園區促參BOO案,減輕預算負擔：第1期興建趙萬枝紀念醫院，民 間預計投資45億元。其他效益： 改善縣內醫療資源品質。,由國產局提供土地予業者租用20年，苗栗縣政府引進民間開發，全區26公頃，將分4期興建醫院、國際醫療院區（結合健檢、美容、安養、生技等）及銀髮養生村。,
19、縣內欠缺兼具急、重症醫療及特殊醫療等功能的區域級以上醫院，民眾跨區就醫現象頻繁。,統合資源（中央、地方、民間共同合作）,63,高雄洲際貨櫃中心二期工程計畫,減輕預算負擔：原規劃擬由公務預算支應70億 元部分，改列航港建設基金，透過該基金長期 財務規劃，達財務完全自償。其他效益：提升高雄港競爭力，解決高雄港土地 、深水碼頭不足、中油高雄廠遷建等問題，並延 伸石化業發展達成港市再造、提升高雄港競爭力。,統合資源（民間資金及基金投資）；長期財務自償,優先引進民間資金計投資624.9億元，興建石 化儲運中心及貨櫃中心。運用特種基金政府藉航港建設基金、高雄港務 局營業基金計投資281.1億元，興建外廓堤
20、、環 港道路等公共設施。,64,機場捷運A7站區開發案,統合資源（基金參與）；長期財務自償,透過都市變更及區段徵收方式辦理；開發總費約 272億元，規劃由新市鎮開發基金支應。區段徵收面積185.64公頃，作為產業專用區、興 建2,500戶平價住宅、工業、商業及住宅區用地， 餘由地主領回抵價地。,減輕預算負擔：開發總經費272億元，由新市鎮開 發基金支應，節省公務預算籌編壓力；另土地標售 收入達278億元，可達完全財務自償。其他效益：促進該區域土地利用， 提供合理平價 住宅。,65,台北市市有財產開發基金投資案,統合資源（基金參與）；長期財務自償,66,國立台灣大學長興街暨水源校區學生宿舍案,統
21、合資源（民間參與投資），長期財務自償,首例引進民間資金採BOT方式辦理學生宿舍之文 教設施案例，計畫規模30億元。 由台大提供本案2處土地(共約3.9公頃)，民間規劃 提供3,500床學生宿舍、附屬住宿設施、 汽機車停 車位及附屬生活設施。,增加財政收入：營運期間財務收入超過33億元。 （土地租金、稅收、營運權利金等）減輕預算負擔：節省政府投資興建成本30億元， 及營運期間維護及汰換重置費用，合計約46億元。其他效益：紓解長期學生宿舍不足與老舊問題。,67,台鐵郵輪式列車,郵輪績效持續成長：自97年試辦以來，開行趟數自26趟至99 年成長為235趟，營業額也從261萬元成長為3,055萬元。提
22、供庶民經濟旅遊新選擇：僅收取莒光號車資、餐點等費 用，附加價值遠高於行程價格。其他效益：帶動地方觀光人氣，平均1年約可帶領56,000位旅 客至各地觀光消費，同時藉由郵輪列車的品牌打造，形塑台 鐵新形象。,加值（提升服務內容）；統合可用資源（結合地方特色）,調整現有車廂應用，結合委外地接業務，以創新的營運模 式，打造客製化行程。結合地方觀光景點，推出黃金路線例如蘇澳海鮮與步道健 康之旅 、永保安康一日遊、花東縱谷田園風光等 ，共創台鐵與地方雙贏。,面對同業（如高鐵）競爭的壓力。庶民經濟提倡，旅遊業興起懷舊復古風。,68,支付處,收費機關 國稅局 勞保局 健保局,金融機構,支付機關,紙本繳款資料
23、（資流）,銷號(或銷帳),所得稅繳稅資料次年彙整(國稅局),支票(或匯款)（金流）,付款憑單,案例：台北區支付處彙總代繳 員工薪資扣繳稅費電子化作業（1/2）,目前(100年)實施範圍：所得稅扣繳、勞、健保費及新、舊制勞退等(勞、健保及新制勞退尚在試辦中),69,案例：台北區支付處彙總代繳 員工薪資扣繳稅費電子化作業（1/2）,全面推動實施後，將可簡化中央政府772個支用機關所得稅、勞、健保費及新、舊制勞退等扣繳作業派員領取支票及臨櫃繳款之時間及成本。在薪資所得稅扣繳部分，估計每年可節省國稅局稅單登打作業約7,760筆。估計每年可減少國庫支票使用量超過7萬張，減少支票郵寄及匯款費用約150萬元。,註：目前勞、健保費及新制勞退之彙總代繳尚在試辦中，本資料關於支票使用 量及郵寄與匯款費用減少之估計，係以薪資所得稅、勞、健保費及新、舊 制勞退等項全面實施後之可節省數之統計。,70,伍、結 語,71,改變想法 迎接挑戰,促進民間參與公私合作 互利共享,財務創新精進 效能全面提升,72,新思維,鼓勵民間參與,加速政府再造,落實優質管理,強化財務規劃,運用預算策略,法制人力、組織,完全民間經營基金創業投資委託民間經營,素質管理品質管理氣質管理,價值工程評核零基預算概念業務與中期施政目標相結合,單位預算附屬單位預算特別預算資本計畫基金非營業循環資金 補助支出與 賸餘繳庫,業務運作新思維,
