1、 个人所得税纳税实务与会计处理（ 2012 版） 1 判断题： A 1、 按国家统一标准发放的干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免个人所得税。 A、对 B、错 正确答案： A D 2、对劳务报酬所得，采取定率扣除办法。 A、对 B、错 正确答案： B 3、对个人取得的全年一次性奖金，需要直接并入当月的工资所得计算征税。 A、对 B、错 正确答案： B 4、对稿酬所得适用 20%的比例税率。按应 纳税额减征 30% ，即只征收 70%的税额。 A、对 B、错 正确答案： A 5、对在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过 90 天（或有税收协定
2、的不超过 183天）的个人：其来源于中国境内的所得，免予缴纳个人所得税。 A、对 B、错 正确答案： B 6、对在我国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。 A、对 B、错 正确答案 ： A F 7、 凡在中国境内住满 365 日的个人就是个人所得税的居民纳税人。 A、对 B、错 正确答案： B G 8、根据个人所得税有关规定，纳税人应对来源于中国境内和境外的全部所得征税。 A、对 B、错 正确答案： B 9、 个人独资企业和合伙企业生产经营所得，应缴纳企业所得税。 A、对 B
3、、错 答案： B 10、个人偶然所得，适用 20%的比例税 率，可以扣除一定的费用。 A、对 B、错 答案： B 11、 个人仅担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。 A、对 B、错 正确答案： A 12、 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 A、对 B、错 答案： A 1 13、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地 区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 50%的部分，可以从应纳税所得额中扣除
4、，超过部分不得扣除。 A、对 B、错 答案： B M 14、 某演员取得一次性的演出收入 2.2 万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。 A、对 B、错 正确答案： B Q 15、 企业代扣代缴的个人所得税通过 “应交税费 应交个人所得税 ”核算。 A、对 B、错 正确答案： A W 16、我国个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所并且居住时间满 1 个纳税年度的个人。 A、对 B、错 正确答案： B Z 17、在个人所得税征管中，对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 A、对 B、错 正确答案 ： B 18、 自 2008年 10 月 9 日 (含 )起，暂免征收
5、储蓄存款利息所得税。 A、对 B、错 答案： A 单选题： D 1、对于个人所得税中工资、薪金所得适用税率描述正确的是（ ）。 A、单一比例税率： 20% B、 五级超额累进税率： 20% 40% C、九级超额累进税率： 3% 45% D、七级超额累进税率： 3% 45% 答案： D G 2、 个人所得税需要汇算清缴的，要在年度终了后（ ）月内完成。 A、 1 个月 B、 2 个月 C、 3 个月 D、 4 个月 正确答案： C 3、 个体工商户的工资费用，从 2011 年 9 月 1 日起扣除标准为每月（ ）元。 A、 1000 B、 2000 C、 2800 D、 3500 正确答案： D
6、 4、 个体工商户研发新产品、新技术、新工艺所发生 的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在（ ）万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。 A、 5 B、 10 C、 20 D、 30 正确答案： A M 5、 某外籍个人 2009 年 4 月 1 日来华任职于境内某企业， 2009 年 4 月 25 日离境。该外籍人员在境内工作时间为（ ）天。 A、 23 B、 24 C、 25 D、 26 正确答案： B 6、 某外籍个人 2009 年 4 月 1 日来华任职于境内某企业， 2009 年 4 月 25 日离境。该外籍 人员在境内居住时间为（ ）天。 2 A、 23
7、 B、 24 C、 25 D、 26 正确答案： C 7、 目前对储蓄存款的利息所得的规定是（ ）。 A、自 2008年 10 月 9 日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税 B、按 5%征收个人所得税 C、按 10%征收个人所得税 D、按 20%征收个人所得税 正确答案： A 8、 某作家 2011 年出版一部长篇小说， 2 月份收到预付稿酬 10, 000 元， 4 月份小说正式出版又取得稿酬 20,000 元，则该作家应缴纳个人所得税（ ）元。 A、 4,800 B、 3,360 C、 2,240 D、 1,120 答案 ： B 9、 李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社
8、支付稿酬 3000 元；后三个月每月月末报社支付稿酬 5000 元。李某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A、 2688 B、 2604 C、 3840 D、 3720 正确答案： A Q 10、 企业按规定计算的应代扣代缴的个人所得税，应做的会计分录为（ ）。 A、借：其他应付款；贷：应交税费 应交个人所得税 B、借：应付福利费；贷：应交税费 应交个人所得税 C、借：管理费用；贷：应交税费 应交个人所得税 D、借：应付职工薪酬；贷：应交税费 应交个人所得税 正确答案： D X 11、 下列外籍人员中属于个人所得税的非居民纳税义务人的是（ ）。 答案 D A、甲两年前在上海购置了一套住房
9、 B、乙为美籍华人，长 期在境内居住 C、丙为在中国境内定居的外国侨民 D、丁为在中国境内居住不满一年的英国人 12、 下列业务中，依据个人所得税税法的规定，不缴纳个人所得税的有（ ）。 A、国债持有期间取得的利息 C、转让境外上市公司股票取得的转让所得 B、国债转让所得 D、持有上市公司股票取得的股息收入 答案： A 13、 下列各项中对稿酬所得 “ 次 ” 表述不正确的是（ ）。 A、同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税 B、同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视为两次 稿酬所得征税 C、同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税 D、预付或分次支付稿酬，应分次计
10、算征税 正确答案： D Z14、在一个纳税年度内，一次离境不超过一定期限，多次离境累计不超过一定期限的，均为临时离境，仍应被视为全年在华居住而判定为居民纳税义务人。其期限规定分别是（ ）。 A、 15 日、 45 日 B、 30 日、 60日 C、 15日、 60 日 D、 30 日、 90 日 答案： D 15、 在中国境内无住所但在境内居住满（ ）而不超过（ ）的个人：其中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金，均应申报缴纳个人所得税；其临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税。 3 A、 90 天
11、， 183 天 B、 183 天， 1 年 C、 1 年， 5 年 D、 5 年， 10 年 答案： C 16、 在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入 5000 元，租期一年，当期未发生修缮费用，则丁某当年应缴纳的个人所得税是（ ）元。（不 考虑相关税费） A、 400 B、 4800 C、 4344 D、 5040 正确答案 ： B 多选题： C 1、 财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，可以依次扣除的费用包括（ ）。 A、财产租赁过程中缴纳的税费 B、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用，允许扣除的修缮费用，以每次 800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣
12、完为止 C、被租赁财产的折旧或者摊销金额 D、由税法规定的费用扣除标准 答案： ABD D 2、 对稿酬所得的应税所得额计算方法 正确的是（ ）。 正确答案： BD A、每次收入定额减除费用 800 元。 B、每次收入不超过 4,000 元的，定额减除费用 800 元。 C、每次收入定率减除 20%的费用。 D、每次收入在 4,000 元以上的，定率减除 20%的费用。 3、 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，这些项目包括（ ）。 A、独生子女补贴 B、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 C、
13、托儿补助费 D、差旅费津贴、误餐补助 正确答案： ABCD G 4、 关于个人所得税计税依据的确定，下列说法正确的有（ ）。 A、财产转让所得，以收入减去财产原值、相关的税费后的余额确定应纳税所得额 B、财产租赁所得，以取得的全部收入减除准予扣除项目后的余额确定费用的扣除标准 C、劳务报酬所得，直接以全部收入全额作为应纳税所得额 D、偶然所得不扣除任何费用，直接以收入作为应纳税所得额 正确答案： AD 5、 个体工商户的生产、经营所得，是指（ ）。 A、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业 、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 B、个人经政府有关部门批准，
14、取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 C、个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 D、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 正确答案： ABCD 6、 个人所得税法中规定，下列（ ）自然人属于居民纳税人。 A、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得的居民 B、在中国境内无住所的居民 C、在中国境内无住所的居民，但居住时间满一个纳税年度 4 D、在中国境内有住所，但目前未居住的居民 正确答案： CD 7、 个人公益救济性捐赠可以全额在个人所得税前扣除的有（ ）。 A、红十字事业 B、农村义务教育 C、公益性青少年活动场所 D、汶川大地震
15、 正确答 案： ABCD 8、 个人所得税应税项目中，采用费用定额扣除（ 800 元）或定率扣除（ 20）的项目有（ ）。 A、财产转让所得 B、财产租赁所得 C、特许权使用费所得 D、劳务报酬所得 正确答案： BCD J 9、 计算个体工商户的生产、经营所得的个人所得税时，不得在所得税前列支的项目有（ ）。 A、缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款 B、用于个人和家庭的支出 C、个体工商户业主的工资支出 D、固定的生计费 正确答案： ABC 10、 计算工资、薪金的个人所得税时，对于以下（ ），每月可附加减除 2,800元费用。 A、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中国籍人 员
16、 B、应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家 C、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人 D、华侨和港、澳、台同胞 正确答案： BCD K 11、 可以从个人所得税的应纳税所得额中扣除的捐赠应符合下列条件（ ）。 A、要通过中国境内的社会团体、国家机关，不能自行捐赠 B、必须是公益救济性捐赠 C、计算基数是应纳税所得额 D、计算比例是 30% 正确答案： ABCD L 12、 劳务报酬可能适用的 税率为（ ）。 A、 10% B、 20% C、 30% D、 40% 正确答案： BCD X 13、 下列属于个人所得税减税项目的是（ ）。 答案
17、： BCD A、保险赔款 B、残疾、孤老人员和烈属的所得 C、因严重自然灾害造成重大损失的 D、其他经国务院财政部门批准减税的 14、 下列（ ）情形，纳税人必须自行向税务机关申报纳税。 答案： ABCD A、年所得 12万元以上的 B、 在两处或两处以上取得工资、薪金所得的 C、从中国境外取得所得的 D、取得应税所得，没有扣缴义务人 15、 下列业务中，依据个人所得税税法的规定，应当缴纳个人所得税的有（ ）。 A、国债持有期间取得的利息 B、国债转让所得 答案： BCD C、个人之间借款业务取得的利息收入 D、持有上市公司股票取得的股息收入 Y 16、 以下各项所得适用超额累进税率形式的有（
18、 ）。 A、工资薪金所得 B、股息所得 C、财产转让所得 D、承包承租经营所得 正确答案： AD 5 17、 以下各项所得中适用 20个人所得税税率的有（ ）。 A、偶然所得 B、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 C、特许权使用费所得 D、财产转让所得 正确答案： ACD Z 18、 在个人所得税中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。 A、在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 B、在中国境内从事生产、经营 活动而取得的生产经营所得。 C、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。 D、将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得。 正确答案： ABC 19、
19、在计算个人独资企业生产经营所得应纳税额时，不得税前扣除的项目有（ ）。 A、投资者的工资支出 B、从业人员工资支出 C、投资者及其家庭发生的生活费用 D、财产保险支出 正确答案： AC 企业所得税纳税实务与会计处理（ 2012 版） 判断题： F 1、 非居民企业获得的股息、红利等权益性收益都可以免税。 A、对 B、错 答案： B 2、 非金融企业向非金融企业借款的利息支出可以全额在企业所得税前扣除。 A、对 B、错 正确答案： B 3、 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，不需要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 A、对 B、错 正确答案： B G 4、 工资薪金支出要受到计税工资
20、的限制。 A、对 B、错 正确答案 ： B 5、 股息、 红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 A、对 B、错 答案： A 6、 关联方的独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 A、对 B、错 正确答案： A M 7、 目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。 A、对 B、错 正确答案： B N 8、 纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款允许在税 前扣除。 A、对 B、错 正确答案： B Q 9、 企业发生的合理的劳动
21、保护支出，准予扣除。 A、对 B、错 答案： A 10、 企业发生的支出都可以在应纳税所得额中扣除。 A、对 B、错 答案： B 11、 企业所得税中，居民企业和非居民企业都要承担无限纳税义务 A、对 B、错 正确答案： B 12、 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。 A、对 B、错 正确答案： B 13、 企业如果对生产经营有关的财产 进行商业保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 A、对 B、错 正确答案： A 1 14、 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，都准予在纳税所得
22、额中扣除。 A、对 B、错 正确答案： B 15、 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度 递延抵扣。 A、对 B、错 正确答案： A 16、 企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。 A、对 B、错 正确答案： A 17、 企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。 A、对 B、错 正确答案： A S 18、 所得税属于间接税。
23、A、对 B、错 正确答案： B 19、 税收抵免中当年超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A、对 B、错 正确答案： A W 20、 外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以全额扣除，不加计扣除。 A、对 B、错 正确答案： B X 21、 小型微利企业减按 15%的所得税税率征收企业所得税。 A、对 B、错 答案： B 22、 新企业所得税法和新企业所得税法实施条例继续采用内、外资有 别的企业所得税法律规范体系。 A、对 B、错 正确答案： B Y 23、 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内
24、的企业是居民纳税人。 A对 B、错 正确答案 A 24、 一般性税务处理中重组交易各方按规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。 A、对 B、错 正确答案： B Z 25 资产的账面价值大于其计税基础会产生可 抵扣暂时性差异。 A、对 B、错 答案： B 26、 资本弱化的特点是企业注册资本与负债的比例不合理，注册资本太多。 A、对 B、错 正确答案： B 27、 在计算企业所得税时，发生的公益性捐赠支出，不超过当年应纳税所得额 12%的部 2 分，准予扣除。 A、对 B、错 正确答案： B 28
25、、 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 A、对 B、错 答案 ： A 29、 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计的规定计算。 A、对 B、错 答案： B 单选题： F 1、 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得来源于中国境内所得的适用法定税率为（ ）。 A、 10% B、 15% C、 20% D、 25% 正确答案： D 2、 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得源于中国境内所得的适用法定税率为（ ）。 A、 10% B、 15% C、 20
26、% D、 25% 正确答案： C G 3、 国外税收抵免，主要指以下哪种税收（ ）。 A、所得税 B、财产税 C、增值税 D、消费税 正确答案： A 4、 国际税收抵免中，间接抵免是指（ ）。 A、境外企业分配的股息红利 B、境外企业分配的股息红利属于我国居民企业的部分 C、境外企业 就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额 D、境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分 正确答案： D 5、 根据企业所得税法的规定，以下依法收取的（ ）可以作为不征税收入。 A、财政拨款 B、国债利息收入 C、股息收入 D、接受捐赠所得 正确答案： A 6
27、、 购买国税总局规定可以享受税收优惠的专用设备，可按（ ）比例抵扣应纳税所得额。 A、 10% B、 20% C、 30% D、 40% 正确答案： A 7、 根据新的企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业 所得税税率是（ ）。 A、 10 B、 15 C、 20 D、 25 正确答案： B M 8、 某企业 2011 年度境内所得应纳税所得额为 400万元，在全年已预缴税款 25 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补的税款为（ ）万元（该企业税率 25%）。 A、 50 B、 60 C、 70 D、 80 正确答案：
28、D 9、 某外商投资公司自行申报以 20 万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品 以18万元转 售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为 20，企业所得税税率为 3 25，按预约定价中交易净利润法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ）。 A、 6720 元 B、 8400 元 C、 9000 元 D、 14000 元 正确答案： C 10、 某居民企业 2011 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，计提的三项经费 35.50万元，其中福利费本期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生 职工教育经费 2.50 万元，该企业在计算 2009
29、 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A、 0 B、 7.75 C、 9 D、 35.50 正确答案： C 11、 某企业 2011年 “ 营业外支出 罚款 ” 发生额 45 万元，分别为：税务机关税款滞纳金 5万元，工商局不正当竞争罚款 10 万元，环保局环境污染罚款 10 万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息 5 万元，汽车闯红灯等交通罚款 0.2万元，经济业务保证金罚款 4.8 万元，则该企业税前可以扣除的罚款支出是（ ）万元。 A、 45 B、 35 C、 24.80 D、 19.80 正确答案： D N 12、 纳税特别调整中资本弱化的定义是指（ ）。 A、企
30、业投资者在企业融资方式的选择上，降低股本的比重，提高负债的比重 B、企业投资者在企业融资方式的选择上，提高股本的比重，降低负债的比重 C、企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的 D、企业投资者在企业融资方式的选择上，仅采用股本融资方式 答案： A Q 13、 企业的各项资产，以（ ）做为计税基础。 A、历史成本 B、重置成本 C、可变现净值 D、现值 答 案 ： A 14、 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在工资总额的（ ）内，准予扣除。 A、 2% B、 3% C、 4% D、 5% 正确答案： D 15、 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润
31、总额（ ）的部分，准予扣除。 A、 3% B、 10% C、 12% D、 15% 正确答案： C 16、 企业所得税法规定，利息收入按照（ ）的日期确认收入的实现。 A、实际收到债务人支付利息 B、合同约定的债务人应付利息 C、会计准则收入规定 D、预交企业所得税 正确答案： B 17、 企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的有（ ）。 A、无形资产开发支出 C、企业转让资产，该项资产的净值 B、各项税收的滞纳金、罚金和 罚款 D、超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分 正确答案： C 18、 企业发生的公益救济性捐赠的扣除限额的计算，应以企业所得税纳税申报表主表中的（ ）作为计算扣除的基数。 A、第 10行 “ 营业利润 ” B、第 13行 “ 利润总额 ” 4
