1、 事业单位会计结转结余和结余分配的核算作者：汪开桃 会计园地来源：佐坝财政所 点击数：4698 更新时间：2013/9/24事业单位会计核算中，应严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金。单独设置“财政补 助结转” 和“财政补助结余”科目核算。非 财政补助结转结余通过设 置“ 非财政补助结转”“事业结余 ”“经营结余 ”、“非财政补助结余分配”等科目核算。财政补助结转：本科目核算滚存的财政补助结转资金，科目设置财政补助结转项目支出结转某项目基本支出结转人员经费日常公用经费在会 计期末，事 业单 位应当将财政补助收入和对应的财政补助支
2、出结转入“财 政补助结转” 科目。根据本期 财政补助收入发生额借：财政补助收入基本支出、项目支出贷： 财政补助结转基本支出结转项目支出结转根据本期财政补助支出发生额，借：财政补助结转基本支出结转项目支出结转贷：事业支出财政补助支出（基本支出、项目支出）年末，完成收支结转 后， 对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余。按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，应按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借：财政补助结转贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分
3、录。年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借：财政补助结转贷：财政补助结余按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借：财政补助结余贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等例题：20*3 年 6 月，财政部门拨付某事业单位基本补助40000 元、项目补助 100000 元，“事业支出 ”科目下“财政补助支出（基本支出）”“财政补助支出（项目支出）” 明细科目的当期发生额分别为 40000 元和 80000 元，月末，该事业单位将本月财政补助收入和支出结转，账务处理：结转财政补助收入借：财政补助支出基本支出
4、 40000项目支出 100000贷：财政补助结转基本支出结转 40000项目支出结转 100000结转财政补助支出借：财政补助结转基本支出结转 40000项目支出结转 80000贷：财政补助支出基本支出 40000项目支出 80000年末财政补助结转项目支出结转为贷方余额 20000 元，表明有项目支出结余资金 20000 元，按规定将项目结余资金转入财政补助结余借：财政补助结转项目支出结转 20000贷：财政补助结余 20000按规定注销财政补助结余额度的，借：财政补助结余 20000贷：零余额账户用款额度 20000非财政补助结转的核算会计期末，收入结转，借：事业收入上缴补助收入附属单位上缴收入其他收入贷：非财政补助结转支出结转，借：非财政补助结转贷：事业支出其他支出年末，对非财政补助专项结转资金进行情况进行分析，缴回原专项资金拨入单位的，借：非财政补助结转贷：银行存款留归本单位使用的，借：非财政补助结转贷：事业基金参考法规：事业单位会计准则（2012 年 12 月 6 日 发布 财政部令第72 号自 2013 年 1 月 1 日起施行）事业单位会计制度（2012 年 12 月 19 日发布 自 2013 年 1月 1 日起施行）
