1、中国税收增长的分析一、研究的目的要求改革开放以来，随着经济体制的改革深化和经济的快速增长，中国的财政收支状况发生了很大的变化，中央和地方的税收收入 1978 年为 519.28 亿元到 2002 年已增长到 17636.45 亿元 25 年间增长了 33 倍。为了研究中国税收收入增长的主要原因，分析中央和地方税收收入的增长规律，预测中国税收未来的增长趋势，需要建立计量经济学模型。影响中国税收收入增长的因素很多，但据分析主要的因素可能有：（1）从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉。 （2）公共财政的需求，税收收入是财政的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出要求，因此对
2、预算指出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能有一定的影响。 （3）物价水平。我国的税制结构以流转税为主，以现行价格计算的 DGP 等指标和和经营者收入水平都与物价水平有关。 （4）税收政策因素。我国自 1978 年以来经历了两次大的税制改革，一次是 19841985 年的国有企业利改税，另一次是 1994 年的全国范围内的新税制改革。税制改革对税收会产生影响，特别是 1985 年税收陡增 215.42%。但是第二次税制改革对税收的增长速度的影响不是非常大。因此可以从以上几个方面，分析各种因素对中国税收增长的具体影响。二、模型设定为了反映中国税收增长的全貌，选择包括中央和地方税收的国家财政
3、收入中的“各项税收” （简称“税收收入” ）作为被解释变量，以反映国家税收的增长；选择“国内生产总值（GDP ） ”作为经济整体增长水平的代表；选择中央和地方“财政支出”作为公共财政需求的代表；选择“商品零售物价指数”作为物价水平的代表。由于税制改革难以量化，而且 1985 年以后财税体制改革对税收增长影响不是很大，可暂不考虑。所以解释变量设定为可观测“国内生产总值（GDP） ”、 “财政支出” 、 “商品零售物价指数”从中国统计年鉴收集到以下数据年份财政收入（亿元）Y国内生产总值(亿元）X2财政支出（亿元）X3商品零售价格指数（%)X41978 519.28 3624.1 1122.09 1
4、00.71979 537.82 4038.2 1281.79 1021980 571.7 4517.8 1228.83 1061981 629.89 4862.4 1138.41 102.41982 700.02 5294.7 1229.98 101.91983 775.59 5934.5 1409.52 101.51984 947.35 7171 1701.02 102.81985 2040.79 8964.4 2004.25 108.81986 2090.73 10202.2 2204.91 1061987 2140.36 11962.5 2262.18 107.31988 2390.47
5、 14928.3 2491.21 118.51989 2727.4 16909.2 2823.78 117.81990 2821.86 18547.9 3083.59 102.11991 2990.17 21617.8 3386.62 102.91992 3296.91 26638.1 3742.2 105.41993 4255.3 34636.4 4642.3 113.21994 5126.88 46759.4 5792.62 121.71995 6038.04 58478.1 6823.72 114.81996 6909.82 67884.6 7937.55 106.11997 8234.
6、04 74462.6 9233.56 100.81998 9262.8 78345.2 10798.18 97.41999 10682.58 82067.5 13187.67 972000 12581.51 89468.1 15886.5 98.52001 15301.38 97314.8 18902.58 99.22002 17636.45 104790.6 22053.15 98.7设定线性回归模型为：Yi= 0+ 2X2+ 3X3+ 4X4+三、参数估计利用 eviews 软件可以得到Y 关于 X2 的散点图：可以看出 Y 和 X2 成线性相关关系04080120160202040608
7、010X2YY 关于 X3 的散点图：可以看出 Y 和 X3 成线性相关关系0408012016020501015020250X3YY 关于 X4 的散点图：040801201602095101051015120125X4YDependent Variable: YMethod: Least SquaresDate: 12/01/09 Time: 13:16Sample: 1978 2002Included observations: 25Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C -2582.755 940.6119 -2.7458
8、25 0.0121X2 0.022067 0.005577 3.956633 0.0007X3 0.702104 0.033236 21.12474 0.0000X4 23.98506 8.738296 2.744821 0.0121R-squared 0.997430 Mean dependent var 4848.366Adjusted R-squared 0.997063 S.D. dependent var 4870.971S.E. of regression 263.9591 Akaike info criterion 14.13511Sum squared resid 146316
9、3. Schwarz criterion 14.33013Log likelihood -172.6889 F-statistic 2717.254Durbin-Watson stat 0.948521 Prob(F-statistic) 0.000000模型估计的结果为：Yi=-2582.755+0.022067X2+0.702104X3+23.98506X4(940.6119) (0.0056) (0.0332) (8.7383)t=-2.7458 3.9567 21.1247 2.7449R2=0.997 R2=0.997 F=2717.254 df=21四、模型检验1.经济意义检验模型
10、估计结果说明，在假定其他变量不变的情况下，当年 GDP 每增长 1 亿元，税收收入就会增长 0.02207 亿元；在假定其他变量不变的情况下，当年财政支出每增长 1 亿元，税收收入就会增长 0.7021 亿元；在假定其他变量不变的情况下，当零售商品物价指数上涨一个百分点，税收收入就会增长 23.985 亿元。2.统计检验（1）拟合优度：R 2=0.997，修正的可决系数为 R2=0.997 这说明模型对样本拟合的很好。（2）F 检验：针对 H0: 2 = 3= 4=0,给定的显著性水平 =0.05 ，在 F 分布表中 查出自由度为 K-1=3 和 n-k=21 的临界值 F（3，21）=3.0
11、75.由 eviews 得到F=2717.2383.075,应拒绝原假设 H0,说明回归方程 显著，即 “国内生产总值（GDP） ”“财政支出” “商品零售物价指数”联合起来确实对“税收收入”有显著影响。（3）T 检验：分别针对 H： j=0（j=0，2，3，4） ，给定的显著水平 =0.05，查 t 分布表得自由度为 n-k=21 临界值 t /2（n-k）=2.080。由 eviews 数据可得，与 0 2 3 4 对应的 t 统计量分别为-2.7458，3.9567，21.1247，2.7449，其绝对值均大于 2.080，这说明分别都应当拒绝 H0，也就是说，当其他解释变量不变的情况下，解释变量“国内生产总值(亿元）X2”“财政支出（亿元）X3”“商品零售价格指数（%)X4”分别对被解释变量“税收收入 Y”都有显著的影响。
