会计核算岗位知识点.doc
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1、会计核算岗位知识点会计法:1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。政府收支分类科目:1、政府收支分类体系由“收入分类” 、 “支出功能分类”、 “支出经济分类”三部分构成。2、 支出功
2、能分类主要反映政府活动的不同功能和政策目标。包括一般公共服务、公共安全、教育、科学技术、社会保障和就业等。支出功能分类设类、款、项三级。3、支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途。包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出等。支出经济分类设类、款两级。总预算会计制度1、总预算会计人员不得兼任单位会计,不得收付现金和经管收缴的物资。2、上级财政对镇的“与下级往来” 、 “上解收入” 、 “补助支出”科目分别与下级财政的“与上级往来” 、 “上解支出” 、 “补助收入”数额相等。3、总预算类的支出科目,如“一般预算支出”等,与行政事业单位的支出科
3、目,如“经费支出” 、 “事业支出”等在核算中的区别是,总预算的支出科目仅对“支出功能分类”进行明细核算,行政事业单位支出科目要对“支出功能分类”和“支出经济分类”同时进行明细核算。4、熟悉总预算会计科目概念及用法。说明:如皋镇级总预算目前核算的科目,根据综合预算的要求,增加了预算外收入、预算外支出、预算外结余三个科目。5、主要业务示例1、收到部门组织的非税收入 10000 元。借:其他财政存款 10000贷:预算外收入 100002、收到部门往来资金 2000借:其他财政存款 2000贷:暂存款XX 部门 20003、收到市财政拨付某镇 5 月份预算内往来 500000 元。借:其他财政存款
4、 500000贷:与上级往来 5000004、5 月份统发工资,实发 250000 元。借:一般预算支出 250000贷:与上级往来 2500005、根据政府机关的申请,拨付经费 25000 元借:一般预算支出 25000贷:其他财政存款 250006、掌握:根据结算单,做好年终相关会计核算。教材 P19 页。7、掌握:年终结转业务。行政单位会计制度1、行政单位材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格,直接列入有关支出科目核算。2、行政单位购置固定资产过程中发生的差旅费,不计入固定资产价值,运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记入固定资产。行政单位固定基金的账面余额与固定
5、资产的账面余额相同。行政单位的固定资产不计提折旧。3、行政单位的的正常经费结余和专项资金结余。3、行政单位年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。 (事业单位同)4、熟悉行政单位会计科目的概念及用法。5、主要业务示范。1、张三向政府机关会计报销培训费 1000 元。借:经费支出 1000 元贷:拨入经费 1000 元2、李四因公向政府机关借款 20000 元。借:暂付款 20000 元贷:拨入经费 20000 元3、市局统发五月份工资,实发 125000 元,应发 155000 元,其中代扣住房公积金 1800 元,医保 1200 元。借:经费支出 155000贷:暂存款住房公积金 1800
6、暂存款-医保 1200拨入经费 1250004、政府购空调一台,价值 2500 元。借:经费支出 2500贷:拨入经费 2500借:固定资产 2500贷:固定基金 25005、年终结转借:拨入经费 148500贷:结余 148500借:结余 158500贷: 经费支出 158500事业单位会计制度1、事业单位随买随用的零星办公用品,可在购进时直接列作支出,不适用材料科目。事业单位购入材料,应以购价、运杂费作为材料入账价格。2、事业单位对外投资时,除了增加对外投资科目以外,还应同时调整基金科目等科目,借记“事业基金一般基金”科目,贷记“事业基金投资基金”科目。对外投资收益记入其他收入。3、事业单
7、位固定资产不计提折旧。除融资租入固定资产、分期付款购买固定资产外,事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余定额应当相等。固定资产按照实际支付的买价、运杂费、安装费等记账,购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。固定资产出租收入计入其他收入。4、对已完工的项目,将“拨入专款”与“专款支出”科目对冲,拨入专款结余转入“事业基金一般基金” 。未完工的项目,拨入专款和专款支出年末不结转。5、经营结余为借方余额时,不结转至结余分配。 6、熟悉事业单位会计科目概念及用法。7、主要业务示例 11、建设服务中心收到企业赞
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