1、作业四（卷 1）一、单选题：（共 10 道试题，每题 2 分）1某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ）。A因固定资产改良将其折旧年限由 8 年延长至 10 年B期末对按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法2关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的有（ ）。A计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配B如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收
2、益C如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目D累积影响数的计算不需要考虑所得税影响3企业发生的下列事项中，一般需采用追溯调整法进行会计处理的有 （）。A无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B由于新准则的发布，长期债权投资划分为持有至到期投资，其折价摊销由直线法改为实际利率法C固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行企业会计准则4会计政策变更时，会计处理方法的选择应遵循的原则是（ ）。A必须采用未来适用法B在追溯调整法和未来适用法中任选其一C必须采用追溯调整法
3、D会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法5甲公司于 2010 年 1 月 1 日对乙公司投资 1 500 万元作为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的 30，具有重大影响，2011 年 6 月 7 日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司 2010 年度的财务会计报告已于 2011 年 4 月12 日报出。甲公司正确的做法是（ ）。A按照会计政策变更处理，调整 2010 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和 2010 年度利润表、所有者权益变动表的上年数B按照重要会计差错处理，调整 2011 年 12 月 31 日资产负债表的年
4、初数和 2011 年度利润表、所有者权益变动表的上年数C按照重要会计差错处理，调整 2011 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2011 年度利润表、所有者权益变动表的本期数D按会计估计变更处理，调整 2011 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2011 年度利润表、所有者权益变动表的本期数62. 甲公司 2009 年度财务报告批准报出日为 2010 年 4 月 30 日。2009 年 12 月 27 日甲公司销售一批产品，折扣条件为 2/10，n/30。购货方于次年 1 月 3 日付款，取得现金折扣1 000 元。该项业务对甲公司 2009 年度会计报表无重大影响，甲公司
5、正确的处理是（ ）。A作为资产负债表日后事项的调整事项处理B作为资产负债表日后事项的非调整事项在报告年度报表中披露C直接反映在 2010 年当期会计报表中D在 2009 年报表附注中说明7在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损B已确认销售的货物被退回C债务人在本年度发生重大安全事故，预计无法偿还报告年度所欠货款D已确定将要支付的赔偿额大于资产负债表日的估计金额8资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（ ）。A资产负债表B利润表C现金流量表正表D所有者权益
6、变动表9甲公司 2011 年 3 月发现 2010 年 7 月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司 2010 年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（ ）。A作为 2011 年 3 月当期正常业务处理B登记 2011 年 3 月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整 2010 年度报表相关项目的年初余额和上年金额C登记“固定资产”及“以前年度损益调整”等相关科目，调整 2010 年度报表相关项目年末余额、本期金额，调整 2011 年 3 月报表期初余额和上年金额D登记“固定资产”及“以前年度损益调整”等相关项目，调整 2011 年报表年初余额和上年金
7、额10某上市公司财务报告批准报出日为次年 4 月 30 日，该公司在 2011 年资产负债表日后期间发生的以下事项中，不属于非调整事项的是（ ）。A董事会通过的盈余公积转增股本的方案B资产负债表日后处置了某子公司C上年度售出产品发生的销售折让D2010 年第一季度发生巨额亏损二、多选题：（共 10 道试题，每题 2 分）1下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（ ）。A会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理B会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理C如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响不应于当期确认D如果会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期
8、间确认E不同的会计业务分别采用不同的会计处理方法2下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。A固定资产的净残值率由 9改为 7B存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法C坏账准备的提取比例由 15降低为 10%D法定盈余公积的提取比例由 15%降低为 10%E无形资产摊销年限由 10 年缩短为 7 年3下列各项中，应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（ ）。A企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分B企业账簿因不可抗力而毁坏，引起会计政策变更累积影响数无法确定C会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来
9、适用法D会计政策变更累积影响数能够合理确定，法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法E某个或者多个前期财务报表有关项目的数据难以收集4下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（ ）。A存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价B投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量C固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5改为 10E长期股权投资有成本法改为权益法核算5企业发生的如下情形中，一般属于前期会计差错的有（ ）。A固定资产盘亏B以前期间会计舞弊C以前期间漏提折旧D固定资产盘盈E存货资产盘盈6下列关于日后事项的表述中，正确的有
10、（ ）。A资产负债表日后事项既包括有利事项也包括不利事项，但二者处理原则不同B在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的财务报表C日后调整事项是在资产负债表日已经存在，在日后期间得以证实的事项D日后调整事项是对编制的财务报表产生重大影响的事项E资产负债表日后事项既包括调整事项也包括不调整事项，但二者处理原则不同7某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C发现以前年度财务报表舞弊或差错D发行债券筹资E发生上年销售产品，购货方退货事件8下列各项中，应在“以前年度损益调
11、整”科目贷方核算的有（ ）。A补记上年度少计的企业应交所得税B上年度误将研究费计入无形资产价值C上年度多计提了存货跌价准备D上年度误将购入设备款计入管理费用E本年度发生的上年度已售商品的销售退回9某上市公司 2010 年度的财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 30 日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有（ ）。A2011 年 1 月份销售的商品，在 2011 年 3 月份被退回B2011 年 2 月发现 2010 年无形资产少提摊销，达到重要性要求C2011 年 3 月发现 2009 年固定资产少提折旧，达到重要性要求D2011 年 5 月发现 2010 年固定资产少提折旧，没有达到
12、重要性要求E2010 年 11 月份销售的商品，在 2011 年 3 月份被退回10资产负债表日后期间发生的下列事项中，不属于非调整事项的是（ ）。A日后期间发行股票筹措巨额资金B报告年度暂估入账的固定资产，在日后期间办妥了竣工决算手续C日后期间资产负债表日未决诉讼结案并支付赔偿，且上年确认的预计负债金额小于实际支付金额D日后期间自然灾害导致资产损失严重E日后出现销售退回三、判断题：（共 10 道试题，每题 1 分）1企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，遵循重要性要求，应当将其作为会计政策变更处理。（ ）正确错误2由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是
13、否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。（ ）正确错误3进行会计估计是根据当前所掌握的可靠证据并据以做出的最佳估计，所以并不会削弱会计核算的可靠性。（ ）正确错误4会计估计变更的影响数，均应于当期及以后各期确认。（ ）正确错误52011 年 2 月 13 日，在 2010 年度财务报告批准报出前，发现 2010 年末可供出售金融资产公允价值变动 2 000 万元计入了公允价值变动损益，企业应调整 2010 年度会计报表相关项目的期末数和本年数。（ ）正确错误6对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，直接通过“利润分配未分配利润”科目核算。（ ）正确错误7企业在报告年度资产负债表
14、日至财务报告批准报出日之间发生外汇汇率大幅度变动，应作为调整事项进行处理。（ ）正确错误8资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的资产减损事项，既可能是调整事项，也可能是非调整事项。（ ）正确错误9根据谨慎性原则，资产负债表日后事项，如果属于非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。（ ）正确错误10资产负债表日后发生的所有事项都属于资产负债表日后事项。（ ）正确错误四、计算分析题：（共 3 道试题，每题 10 分）1考核对于前期差错，应采用追溯重述法进行更正资料：恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为 25%；按净
15、利润 10%计提盈余公积。该公司在 2011 年 12 月份在内部审计中发现问题： 2010 年 12 月 15 日，恒通公司购入 800 万元股票，作为交易性金融资产。至年末尚未出售，12 月末的收盘价为 740 万元。恒通公司按其成本列报在资产负债表中。要求：将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。交易性金融资产应按公允价值计量，将公允价值变动损益计入当期损益。 借：以前年度损益调整调整公允价值变动损益 60 贷：交易性金融资产公允价值变动 60 借：递延所得税资产 15（6025%） 贷：以前年度损益调整调整所得税费用 15 借：利润分配未分配利润 45 贷：以前年度损益调整
16、 45 借：盈余公积法定盈余公积 4.5（4510%） 贷：利润分配未分配利润 4.52考核对于前期差错，应采用追溯重述法进行更正资料：恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为 25%；按净利润 10%计提盈余公积。该公司在 2011 年 12 月份在内部审计中发现问题： 2010 年 8 月恒通公司收到市政府拨付的技术款 200 万元，恒通公司将其计入了资本公积（其他资本公积）。此笔款项由于计入了资本公积，未作纳税调整，当年没有申报所得税。要求：将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。收到的技术改造贷款贴息属于政府补助，应计入当期损益。 借：资
17、本公积 200 贷：以前年度损益调整（调整营业外收入） 200 借：以前年度损益调整调整所得税费用 50 贷：应交税费应交所得税 50（20025%） 借：以前年度损益调整 150 贷：利润分配未分配利润 150 借：利润分配未分配利润 15 贷：盈余公积法定盈余公积 153考核资资产负债表日后事项处理资料：甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。如无特别说明，甲公司对于 3 个月以内账龄的应收款项按照 5的比例计提坏账准备。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余
18、公积。甲公司 2010 年度所得税汇算清缴于 2011 年 4 月 8 日完成。甲公司 2010 年度财务报告于 2011 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。2011 年 1 月 1 日至 3月 31 日，甲公司发生如下交易或事项；（1）1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2010 年 10 月 4 日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为 200 万元，增值税为 34万元，销售成本为 185 万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2011 年 1 月
19、 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。（2）2 月 25 日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 230 万元。（3）2 月 26 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款 250 万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2010 年 12 月 31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的 50%计提了坏账准备。（4）3 月 5 日，甲公司发现 2010 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元，金额较大。至 2010 年 12 月 31 日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
20、（5）3 月 15 日，甲公司决定以 2 400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的 10%。（6）3 月 28 日，甲公司董事会提出利润分配方案，决定分配现金股利 210 万元。要求：（1）事项中哪些属于调整事项。（2）对于上述调整事项，编制有关调整会计分录。事项（1）属于调整事项。 借：以前年度损益调整 200 应交税费应交增值税（销项税额） 34 贷：应收账款 234 借：库存商品 185 贷：以前年度损益调整 185 借：坏账准备 （2340.5%）1.17 贷：以前年度损益调整 1.17 借：应交税费应交所得税 （200185）25%3.
21、75 贷：以前年度损益调整 3.75 借：以前年度损益调整（1.1725%） 0.29 贷：递延所得税资产 0.29 借：利润分配未分配利润（2001851.173.750.29） 10.37 贷：以前年度损益调整 10.37 借：盈余公积（10.3710%） 1.04 贷：利润分配未分配利润 1.04 事项（2）属于非调整事项。 事项（3）属于调整事项。 借：以前年度损益调整 （25050%）125 贷：坏账准备 125 借：递延所得税资产 （12525%）31.25 贷：以前年度损益调整 31.25 借：利润分配未分配利润 93.75 贷：以前年度损益调整 93.75 借：盈余公积（93.
22、7510%） 9.38 贷：利润分配未分配利润 9.38 事项（4）属于调整事项。 借：库存商品 200 贷：累计折旧 200 事项（5）属于非调整事项。 事项（6）属于非调整事项。五、计算分析题：（共 1 道试题，每题 20 分）1考核会计政策变更追溯调整法资料：甲公司从 2010 年 1 月 1 日起执行企业会计准则，从 2010 年 1 月 1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为 25。2009 年末，资产负债表中存货账面价值为 420 万元，计税基础为 460 万元；固定资产账面价值为 1 250 万元，计税基础为 1 030 万元；预
23、计负债的账面价值为 125 万元，计税基础为 0。假定甲公司按10提取法定盈余公积。要求：（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；（2）编制 2010 年相关的账务处理。按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。 （1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异46042040（万元） 应确认的递延所得税资产余额402510（万元） 固定资产项目产生的应纳税暂时性差异1 2501 030220（万元） 应确认的递延所得税负债余额2202555（万元） 预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异1250125（万
24、元） 应确认递延所得税资产余额1252531.25（万元） 递延所得税资产合计1031.2541.25（万元） 该项会计政策变更的累积影响数41.255513.75（万元） （2）相关账务处理 借：递延所得税资产 41.25 盈余公积 1.375 利润分配未分配利润 12.375 贷：递延所得税负债 55作业四（卷 2）一、单选题：（共 10 道试题，每题 2 分）1某企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）A固定资产预计净残值由 1 000 元改为 2 000 元B期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C投资性房地产核算由成本模式计量改为公允价值模式计量D年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用
