1、1附件：异常增值税扣税凭证操作处理流程一、走逃（失联）企业主管税务机关处理流程（一）登陆抵扣凭证审核检查管理信息系统，选择“本地核查管理”-“ 委托异地核查处理”-“录入委托异地核查函”模块。（二）选择“添加发票 ”-“手工录入”或“文件导入” 功能。（三）“发票 联别” 选择 “存根联”“ 存根联”，发票问题类型选择“ 属于失控 ”，“附加说明”应分以下两种情形填列 。：1.认定走逃（失联）企业，推送异常凭证。2“附加 说 明” 中应 填列“该企业于 XX 年 XX 月 XX 日认定为走逃（失联）企业，存在 XX 问题，该份发票确定为异常凭证” 。“XX 问题”的类 型有以下几种：“商贸企业
2、购销货物严重背离”“生产企业无实际生产能力且无委托加工”“生产企业生产能耗与销售情况严重不符”“生产企业购进货物不能直接生产其销售的货物且无委托加工”“直接走逃失踪（失联）不纳税申报”“通过填列增值税纳税申报表相关栏次，进行虚假申报”。若走逃（失联）企业同时存在多个类型的问题，应当在“附加说明”中完整列 举。“附加说明 ”示例：该 企业于 2017 年 3 月 20 日认定为走逃（失联）企业，存在商贸企业购销货物严重背离、直接走逃（失联）失踪不纳税申报等问题，该份发票确定为异常凭证。2.解除走逃（失联）企业，并解除异常凭证。“附加 说明” 中应 填列“该企业于 XX 年 XX 月 XX 日解除
3、走逃（失联）企业认定，该份发票同时解除异常凭证认定。 ”3（四）其它其他项目的填写及审核流程按照现行规定执行。二、异常凭证接受方主管税务机关处理流程（一）回复核查信息异常凭证接受方主管税务机关完成核查处理后，登陆抵扣凭证审核检查管理信息系统，选择“ 异地核查管理”-“ 异地核查回复信息处理”-“录入异地核查 回复信息” 。4一级结果代码选择“辖区内有此纳税人” ，二级代码选择“有相应抵扣 联” ，三 级代码和“附加说明” 按下列要求填列：1.不允许抵扣或办理退税的，三级代码应选择“存抵不相符” ，“附加 说明”中填列：“该份发票已于 XX 年 XX 月 XX 日按照异常凭证有关规定处理”。2.
4、经税务机关核实，符合现行增值税进项抵扣或出口退税有关规定的，三级代码应选择“存抵相符” ，“附加说明”中填列：“ 经 核实该 份发票符合 现行增值税进项 抵扣或出口退税有关规定”。3.对于收到的“解除走逃（失 联）企业开具异常凭证” 的，且该抵扣联在本辖区存在的，则三级代码应选择“存抵相符” 。“附加说明 ”中填列： “该份发票该份发票已于 XX 年 XX 月XX 日允 许其继续申 报抵扣或办理出口退税”。若经税务机关核实，辖区内找不到对应的异常凭证接受方，则一级结果代码选择“辖区内无此纳税人” ，附加说明中无需进一步说明。 （二）录入税务处理结果选择“异地核 查管理 ”-“异地核查税务处 理
5、”-“录入税务处理结果” 。51.不允许抵扣或办理退税的，根据实际情况在“附加说明”中填列：“该 份发票已于 XX 年 XX 月 XX 日暂不允许抵扣，税额为 XX 元”或“ 该份发票已于 XX 年 XX 月 XX 日暂不允许办理出口退税 XX 元，缴纳担保金额 XX 元” 。2.经税务机关核实, 符合现行增值税进项抵扣或出口退税有关规定的，在“ 附加说明” 中填列： “经核实该份发票符合现行增值税进项抵扣或出口退税有关规定”。（三）对于需要移交稽查处理的，选择“异地核查管理”-“移交稽查处 理”-“移交稽查处理模块 ”。三、向出口退税部门传递异常凭证信息6在抵扣凭证审核检查管理信息系统未完成功能优化完善前，各省国税局负责系统运维的部门将收到的异常凭证信息、解除异常凭证信息导出，按旬传递给出口退（免）税管理部门。
