1、11、流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100%2、速动比率=速动资产/流动负债。速动资产是指流动资产扣除存货之后的余额,3、现金流动负债比率 =年经营现金净流量/年末流动负债100%4、资产负债率=（负债总额/资产总额）*100。5、产权比率也称资本负债率 =负债总额/所有者权益总额*100%6、或有负债比率 =或有负债余额/所有者权益总额*100%或有负债余额=已贴现商业承兑+对外担保+ 未决诉讼、未决仲裁（除贴现与担保引起的诉讼与仲裁）+其他或有负债。7、已获利息倍数 =息税前利润总额/利息支出。其中：息税前利润总额=利润总额+利息支出。利息支出，实际支出的借款利息、债券利息等。8、
2、带息负债比率=（短期借款+一年内到期的长期负债+ 长期借款+ 应付债券+应付利息+）/负债总额*100%。9、劳动效率=营业收入或净产值/平均值工人数10、生产资料运营能力：周转率=周转额 资产平均余额；周转期=计算期天数 周转次数。 =资产平均余额* 计算期天数/周转额11、应收账款周转率（次）=销售收入平均应收账款周转数（周转天数）=计算期天数/ 周转次数=资产平均余额*计算期天数/周转额12、 存货周转率(次) 销售成本存货平均余额 存货周转天数=计算期天数/存货周转次数13、流动资产周转率（次）=主营业务收入净额/ 平均流动资产总额 X100%14、固定资产周转率（次数） =营业收入平
3、均固定资产净值固定资产周转期（天数） =平均固定资产净值360/ 营业收入。15、总资产周转率（次）= 营业收入平均资产总额。16、不良资产比率= （资产减值准备余额+ 应提未提和应摊未摊的潜亏挂账+ 未处理资产损失）（资产总额+ 资产减值准备余额）。17、资产现金回收率= 经营现金净流量/ 平均资产总额。18、营业利润率= 营业利润/营业收入( 商品销售额)100%19、销售净利率= 净利润销售收入*100%。20、销售毛利率= （销售收入-销售成本）销售收入*100%21、成本费用利润率 =利润总额/ 成本费用总额100%式中的利润总额和成本费用用总额来自企业的损益表。成本费用一般指主营业
4、务成本和三项期间费用营业税金及附加。22、盈余现金保障倍数经营现金净流量净利润23、 总资产报酬率= （利润总额+ 利息支出）/平均资产总额 X100%，息税前利润总额=利润总额+利息支出24、加权平均净资产收益率报告期净利润平均净资产 100%25、资本收益率又称资本利润率资本收益率= 税后净利润/平均所有者权益26、基本每股收益率= 归属于普通股东的当期净利润/ 当期发行在外普通股的加权平均数；2当期发行在外普通股的加权平均数=(期初发行在外普通股股数+ 当期新发行普通股数)已发行时间/报告期时间-当期回购普通股数*已回购时间/报告期时间。备注：时间一般按天，也可简化为月。27、每股收益净
5、利润/普通股平均股数。公式分解，=净利润/平均股东权益 *平均股东权益/普通股平均股数；=股东权益收益率*平均每股净资产；=净利润/资产平均总额 *资产平均总额 /平均股东权益*平均股东权益/普通股平均股数；=总资产收益率*股东权益比率*平均每股净资产；28、每股股利= 普通股股利总额/ 年末普通股股数。29、市盈率=普通股每股市价/ 年末普通股总数。30、每股净资产= 年末股东权益/ 年末普通股股数。31、营业收入增长率= 本年营业收入增长额/ 上年营业收入*100%其中，增长额=本年营业收入-上年营业收入。营业增长率=（本年度主营业务收入-上年度主营业务收入）/上年度主营业务收入100%3
6、2、资本保值增值率 = 期末所有者权益期初所有者权益100，资本保值增值率等于l00，为资本保值33、资本积累率本年所有者权益增长额年初所有者权益 100%34、 总资产增长率= 本年总资产增长额/ 年初资产总额100%35、营业利润增长率= 本年营业利润增长额/ 上年营业利润增长额100%。36、技术投入比率= 本年科技支出合计/ 本年营业收入净额100%37、营业收入三年平均增长率= -138、资本三年增长率= -139、杜邦体系净资产收益率=总资产净利率*权益乘数=营业净利率*总资产周转率*权益乘数 其中营业净利率 =净利润营业收入；总资产周转率（次）=营业收入平均资产总额。权益乘数=资
7、产总额 所有者权益总额 =1（1-资产负债率）。40、长期资产适合率 长期资产适合率=（所有者权益+ 长期负债）/（固定资产+ 长期投资）41、固定资产成新率 固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值42、固定资产增长率 固定资产增长率 =（期末固定资产总值期初固定资产总值）/期初固定资产总值100%43、权益乘数资产总额/股东权益总额 即=1/(1- 资产负债率 ). 1、总投资收益率=（年销售利润+ 年贷款利息+年折旧费和摊销费） /总投资其中总投资=建设投资+ 流动资金2、静态投资回收期=（累计净现金流量开始出现正值的年份-1）+上一年累计净现金流量的绝对值/出现正值年份的净现
8、金流量3、总资产报酬率=（息税前利润总额/平均资产总额）100%34、建设期贷款利息（年初借款本息累计本年借款额）年利率5、项目财务评价的指标的判别的知识点，第一个指标是静态投资回收期，当静态投资回收期小于基准投资回收期，方案可行；第二个指标是财务净现值，当财务净现值大于等于零时，方案在经济上可行；第三个指标是财务内部收益率，当财务内部收益率下不小于基准收益率时，方案在经济上可以接受。6、财务内部收益率是反映项目实际收益率的一个动态指标，该指标越大越好。一般情况下，财务内部收益率大于等于基准收益率时，项目可行。财务内部收益率的计算过程是解一元 n 次方程的过程，只有常规现金流量才能保证方程式有
9、唯一解。当建设项目期初一次投资，项目各年净现金流量相等时，财务内部收益率的计算过程如下： 1)计算年金现值系数(pA，FIRR，n)=KR； 2)查年金现值系数表，找到与上述年金现值系数相邻的两个系数(p A，i1，n)和(pA ，i2，n)以及对应的 i1、i2，满足(pA，il，n) KR(p A，i2，n) ；3)用插值法计算 FIRR： （FIRR-I）/（i1i2）=KR-(p/A，i1，n) /(pA，i2，n) (pA，il，n) 若建设项目现金流量为一般常规现金流量，则财务内部收益率的计算过程为： 1)首先根据经验确定一个初始折现率 ic。 2)根据投资方案的现金流量计算财务净
10、现值 FNpV(i0)。 3)若 FNpV(io)=0，则 FIRR=io； 若 FNpV(io)0，则继续增大 io； 若 FNpV(io)0，FNpV (i2)0，其中 i2-il 一般不超过 2-5。 5)利用线性插值公式近似计算财务内部收益率 FIRR。其计算公式为： （FIRR- i1）/ （i2-i1）= NpVl/ （NpV1-NpV2）（1）投资财务净现值（FNPV）。项目投资财务净现值是按设定的折现率（一般采用基准收益率 iC）计算的项目计算期（n）内各年净现金流量折现到建设期初的现值之和。可根据现金流量表计算得到。其表达式为：45项目资本金净利润率数值越大越好。在财务评价中
11、，资本金净利润率同行业资本金净利润率参考值，表明用项目资本金净利润率表示的盈利能力可以满足要求。3.财务评价中反映项目清偿能力分析指标的计算方法和评价标准（1）利息备付率（1CR）。利息备付率系指在借款偿还期内的息税前利润（EBIT）与应付利息（PI）的比值，它从付息资金来源的充裕性角度反映项目偿付债务利息的保障程度，计算公式为：6对该指标的分析，应结合国家宏观经济状况、行业发展趋势、企业所处的竞争环境等具体条件判定。（4）借款偿还期。借款偿还期是指根据国家财政规定及投资项目的具体财务条件，以项目可作为偿还贷款的项目收益 （利润、折旧及其他收益）来偿还项目投资借款本金和利息所需要的时间。借款偿
12、还期以年表示。其具体推算公式如下：借款偿还期指标只是为估算利息备付率和偿债备付率指标所用，不应与利息备付率和偿债备付率指标并列。4.财务效益和费用的识别和计算建设项目的财务效益指项目实施后所获得的营业收入，对于适用增值税的经营性项目，其可得到的增值税返还也应作为补贴收入计入财务效益；对于非经营性项目，财务效益应包括可能获得的各种补贴收入。此外项目寿命期末回收的固定资产余值和流动资金等，也是项目得到的收入，在财务评价中视作效益处理。财务费用主要包括项目的建筑投资、流动资金投入、经营成本、税费和维持运营投资等。自行建造的固定资产，按建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值
13、。其中，必要支出包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。7所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（3）投资者投入固定资产的成本，应在办理了固定资产移交手续之后，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。固定资产的折旧（1）固定资产的折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应
14、计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。（2）企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。以融资租赁方式租人的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧；以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租人的固定资产，不应当计提
15、折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命和预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合以下第（5）项所述情况的除外。（3）企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合以下第（5）项所述情况的除外。（4）企业计提的固定资产折旧，应根据固定资产用途，分别计入相关资产的成本或当期损益。企业一般应按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当
16、月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。（5）企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。4.固定资产的后续支出固定资产的后续支出通常包括固定资产在使用过程中发生的修理费用、更新改造支出等。8固定资产的后续支出，满足固
17、定资产确认条件的，应当通过“在建工程“科目核算，待固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，同时将被替换部分的账面价值扣除，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。与固定资产有关的修理费用等后续支出，不满足固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。5.固定资产的期末计量固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（1）该固定资产处于处置状态。（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账
18、面价值和相关税费后的金额计入当期损益。此处的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。固定资产处置一般通过“固定资产清理“科目进行核算。6.无形资产的概念和确认（1）无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。要作为无形资产进行核算，该资产必须是能够区别于其他资产可
19、单独辨认的。如企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。商誉的存在无法与企业自身区分开来，由于不具有可辨认性，虽然商誉也是没有实物形态的非货币性资产，但不构成无形资产。（2）无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该无形资产有关的经济利益很可能流人企业；该无形资产的成本能够可靠地计量。企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。企业在判断无形资产产生的经济利益是否很可能流入时，直当对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素做出
20、合理估计，并且应当有明确证据支持。（3）企业无形项目的支出，除下列情形外，均应于发生时计入当期损益：符合无形资产确认条件、构成无形资产成本的部分；非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分。企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或9使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件
21、的，才能确认为无形资产：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无彤资产将在内部使用的，应当证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目，在取得后发生的支出应当按照上述原则处理。7.无形资产的初始计量无形资产应当
22、按照成本进行初始计量。（1）外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（2）自行开发的无形资产，其成本包括满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期问已经费用化的支出不再调整。（3）投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（4）土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与
23、土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。8.无形资产的后续计量企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。企业持有的无形资产，通常来源于合同性权利或是其他法定权利，而且合同或法律规定有明确的使用年限。来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限。合同性权
24、利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。经过上述方法仍无法合10理确定无形资产为企业带来经济利益的期限的，才能将其作为使用寿命不确定的无形资产。（1）使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买
25、该无形资产。可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。（2）企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。无形资产的摊销一-般应计入当期损益（管理费用、其他业务成本等），但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品的，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中体现，则无形资产的摊销费用应构成其他资产成本的一部分。如，某项专门用于生产过程中的无形资产，其摊销费用应构成所生产产品成本的一部分。（3）
26、使用寿命不确定的无形资产不应摊销。（4）企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。企业应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。9.无形资产的处置企业让渡无形资产使用权形成的租金收入和发生的相关费用，分别确认为其他业务收人和其他业务成本。企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期损益（营业外支出）。10.投资性房地产的概念和范围投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。下列各项不属于投资性房地产：（1）自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营
